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文檔簡介
1、 “營改增”下建筑施工企業(yè)面臨的問題及應對措施 鄭歡歡摘要營改增對于我國各方面的企業(yè)來說,無疑是一次巨大的機遇與挑戰(zhàn)。在營改增的大背景下,我國建筑施工行業(yè)必須不斷轉型升級,積極順應國家相關財稅政策改革深化的客觀要求,及時、主動深化企業(yè)內部的相應配套改革。本文意在分析建筑施工企業(yè)在營改增有關政策環(huán)境下面臨問題及應對措施,旨在為相關工作提供參考。關鍵詞營改增;建筑;施工企業(yè);問題;對策到2013年,全國性的營改增已經基本完成,在這種大背景下,有些企業(yè)準備工作還不夠充分,還沒有從根本上得到相應轉型,難以應對營改增帶來的相關影響和挑戰(zhàn)。對于建筑行業(yè)施
2、工企業(yè)來說,也是一次重大的機遇和挑戰(zhàn)。1、營改蹭列建筑施工企業(yè)的積極意義1.1降低成本增值稅對于建筑施工企業(yè)來說,最大的好處就是避免了征稅的重復性,因此這種稅收制度相比以往的營業(yè)稅稅收制度來說,大大降低了企業(yè)的稅負壓力,使得建筑施工企業(yè)在生產經營的過程當中,所需繳納的財稅數額減少,從而直接降低了企業(yè)的生產經營成本。增值稅在計稅方法上原則上還是采用的一般方法,以建筑施工企業(yè)來說,企業(yè)的相關原材料和建筑材料的購買,可以進行增值稅的抵扣,這樣就減少或者直接避免了稅額的浪費情況。另外,增值稅能夠帶給建筑施工企業(yè)更多的優(yōu)選權,尤其在選擇一些原材料和建筑材料的供應商時,能夠優(yōu)先選擇更為合適的供應商,要求供
3、應商提供增值稅發(fā)票,使得企業(yè)經濟活動中的成本費用全額進入進項稅額,企業(yè)的納稅成本和稅負負擔大大降低。1.2增加收入建筑施工行業(yè)的企業(yè)是項目承包性質的經營單位,承包客戶項目時,也應該考慮到客戶的利益需求。由于具有增值稅開具資格,建筑施工企業(yè)能夠給客戶開具增值稅發(fā)票,也就是說,客戶能夠利用發(fā)票進行增值稅的稅款抵扣,這樣一來,客戶自身投入的資金減少,對于建筑施工企業(yè)來說,其經濟利益的空間會進一步上升,也能夠促進建筑施工企業(yè)與客戶進行更多的合作,促進建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。1.3遏制非法行為在與建筑工程有關的企業(yè)方面,其進行的承包活動是有明確的法律規(guī)定的。比如相關建筑法規(guī)定,一個施工企業(yè)所獨自承包的項
4、目不允許又全部承包給另外的施工企業(yè),賺取中間商式的利益,這是屬于非法轉包,是嚴重的違法行為,一直被法律明文禁止。但是在現實當中,這種違法行為依然時有發(fā)生,難以有效遏制。究其原因,主要就是由于在第一承包和第二轉包的流程當中,其責任的約定是變換性質的,導致執(zhí)法機關在進行依法追究時,難以進行責任的認定和明確,轉包過程中的交易實質難以摸清和定性,無法有效地進行去律責任追究。另外,有一些資質較低的施工企業(yè)或者無資質的個體戶缸頭采取掛靠的形式,給一些資質較高的企業(yè)繳納一定的掛靠費,而進行非法承包活動,給工程質量上帶來很大的隱患和風險。但是執(zhí)法部門在進行責任追究的過程中,很有可能掛靠的雙方都采取不承認非法轉
5、包的態(tài)度,導致難以進行責任的追究。在營改增政策條件下,施工企業(yè)要進行增值稅專用發(fā)票的開具,必須是要求具有開具資格的企業(yè),營改增的出現,能夠極大地控制資質低或無相應資質的企業(yè)及個體戶,掛靠資質高或有相應資質的企業(yè)進行工程轉包等非法行為,促進生產經營活動的規(guī)范化,凈化工程建設幣場。2、營改增給建筑施工企業(yè)帶來的問題2.1流轉稅負不穩(wěn)定建筑施工企業(yè)等相關建筑業(yè)在稅率問題上,經過營改增后,稅率為11%,而營改增前原有稅率是3%,很明顯,營改增使得進項稅款的抵扣增加。稅負的變化比較多,對于稅負的判斷無法明確化,穩(wěn)定性不強。從企業(yè)發(fā)展的全局性角度考慮,建筑施工企業(yè)的流轉稅負很大程度上與其成本結構有著深遠的
6、關系。我們知道,隨著產業(yè)的優(yōu)化升級,施工企業(yè)茌成本上不斷增加,特別是人力成本的增加,使得其占到總成本的比例大幅提高,甚至能達到總成本的近三分之一。但是人力成本明細無法開具增值稅發(fā)票,不能進行稅款的抵扣。還有就是建筑施工企業(yè)的設備或材料的租賃業(yè)務,也會造成企業(yè)稅負增加,使企業(yè)的流轉稅負不穩(wěn)定,加大企業(yè)生產經營壓力,直接影響企業(yè)的經濟效益。2.2沖擊聯營合作對于建筑施工企業(yè)來說,聯營合作無疑是一種極佳的項目建設模式,能夠促進項目建設的快速完成,降低施工成本,并且實現風險共同承擔,降低企業(yè)運營的經濟風險和法律風險。但是聯營合作當中的會計核算業(yè)務很難健全,這種方式也不能具有開具增值稅發(fā)票的資格。在營改
7、增背景下,如果繼續(xù)實行聯營合作模式,將會導致企業(yè)稅負大幅度增加,壓縮企業(yè)生產經營的利潤空間,嚴重制約建筑施工企業(yè)的正常高效運營和長足發(fā)展。3、相關對策分析3.1直接的針對性措施為了增加企業(yè)稅款的抵扣,降低企業(yè)的稅負負擔,建筑施工企業(yè)在選擇材料、設備和服務供應商的時候,一定要考慮供應商是否具有開具增值稅發(fā)票的資格條件,盡量選擇具有該資格的供應商;盡量將購進固定資產向后推遲,可以優(yōu)先進行建筑設備的更新;茌進行聯營合作中,可以采取與具有開具增值稅發(fā)票納稅資格條件的施工方進行聯營合作,以獲取增值稅發(fā)票;等等。3.2完善相關經營管理工作營改增的施行,對建筑施工企業(yè)來說無疑是一次大挑戰(zhàn),特別是對企業(yè)內部的
8、運營管理工作提出了新的更高的要求。企業(yè)的財務活動要盡量、充分、全面考慮與施行增值稅稅制的關系,在選擇供應商與合作方時,要充分考慮對方的資質條件,考量其是否具有相應的納稅資格、是否具有開具增值稅專用發(fā)票的能力和條件。要建立健全企業(yè)經營管理過程中的增值稅發(fā)票管理體系,加強增值稅開具的監(jiān)管工作,完善合同協議的簽訂工作等。3.3加強人員培洲營改增的施行,不僅對企業(yè)相關經營管理活動產生重要影響,而且營改增的變化,使得許多企業(yè)工作模式也必將發(fā)生新的相應變化。因此,企業(yè)財務管理等相關工作人員需要具備全新的工作技能,加強對增值稅業(yè)務的全面認識與理解把握。因此,建筑施工企業(yè)需要對財務人員進行新的增值稅業(yè)務培訓工作,更新工作模式,提升有關人員新的財務技能,進一步適應增值稅改革對企業(yè)經營管理帶來的新要求。結語:總之,營改增的推行,對于建筑
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