XXXX會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

1、第五章 會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年 末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 全部登記入賬 以后， 計(jì)算出各個(gè)賬戶的 本期發(fā)生額和期末 余額。結(jié)賬為了了解某一會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營成果， 在每一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，必須進(jìn)行結(jié)賬。同時(shí)，結(jié)賬工作也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤； 二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。一、結(jié)賬的程序1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表 而提前結(jié)

2、賬，不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬，也不得先編會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。2根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。例如，各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定攤配， 分別記入本期有關(guān)科目； 預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取， 分別記入本期有關(guān)科目。 再如， 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷等；對(duì)于需要在本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 如銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、 稅金及附加的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)等， 均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑 證并登記入賬。3將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。例如，月末將共同性的“制造費(fèi)用”分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本” ，將完工入庫產(chǎn)品的成本從“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存 商品”，將已銷產(chǎn)品成本從

3、“庫存商品” 轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本” 。將本期實(shí)現(xiàn)的各種收入從 “主 營業(yè)務(wù)收入”等收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從“主營 業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等費(fèi)用類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，以便計(jì)算確定本期財(cái) 務(wù)成果。4結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的方法第一、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 等），在每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額， 月末結(jié)賬時(shí)， 只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。第二、 現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收

4、入、 費(fèi)用等明細(xì)賬， 每月結(jié)賬 時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在“摘要”欄中注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面 通欄劃單 紅線。第三、 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶， 每月結(jié)賬時(shí)， 應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出 自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)” 字樣，并在下面 通欄劃單紅線 。12月末的“本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生 額下通欄劃雙紅線。第四、 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。 年終結(jié)賬時(shí) ，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額 和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下 通欄劃雙紅線 。第五、 年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，

5、 要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣； 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額， 并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。【說明：將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證， 也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方】注意：在賬簿中，結(jié)賬通過劃“結(jié)賬線”表示：平時(shí)結(jié)賬劃單紅線， 年末結(jié)賬劃雙紅線。 “結(jié)賬線”應(yīng)用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。結(jié)出余額后，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬 戶，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?！纠}79 多選題】結(jié)賬時(shí)，正確的做法是（）

6、。A. 結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線B. 平時(shí)，結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，在“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線C. 12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線D. 12月末，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線【答案】ABD【例題80 多選題】下列結(jié)賬方法正確的是（）。A .對(duì)不于不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬 時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線B 年末結(jié)賬時(shí)，“全年累計(jì)”發(fā)生額通欄劃雙紅線C 賬戶在年終結(jié)賬時(shí)，在“本年合計(jì)”欄下通欄劃雙紅線D .現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時(shí)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面 通

7、欄劃雙紅線【答案】ABC【例題81 單選題】年終結(jié)賬，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)（）。A .不需要編制記賬憑證，但應(yīng)將上年賬戶的余額反向結(jié)平才能結(jié)轉(zhuǎn)下年B 應(yīng)編制記賬憑證，并將上年賬戶的余額反向結(jié)平C 不需編制記賬憑證，也不需將上年賬戶的余額結(jié)平，直接注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”即可D 應(yīng)編制記賬憑證予以結(jié)轉(zhuǎn)，但不需要將上年賬戶的余額反向結(jié)平【答案】C【例題82 判斷題】結(jié)賬時(shí)，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)用“0”表示。（ ）【答案】x【例題83 判斷題】年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)在全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄的雙紅線。（）【答案】“【例題84 判斷題】對(duì)需要按月進(jìn)行月結(jié)的賬簿，結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”字樣下 面通欄劃單

8、紅線，而不是雙紅線。（）【答案】“【例題85 判斷題】結(jié)賬就是結(jié)算、登記每個(gè)賬戶期末余額的工作。（）【答案】x【例題86 判斷題】結(jié)賬是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的 工作。（）【答案】“【例題87 判斷題】對(duì)既不要需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬 戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（）【答案】“或劃【例題88 判斷題】在登記賬簿時(shí)，應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，符號(hào)，表示已經(jīng)入賬，避免重記、漏記。 （ ）【答案】“【例題89 判斷題】年度終了，應(yīng)編制記賬憑證把上年賬戶余額結(jié)平，并結(jié)轉(zhuǎn)下年。（ ）【答案】X【例題90 判斷題】月度結(jié)賬劃通欄單紅線，季度結(jié)

9、賬劃通欄雙紅線表示。（）【答案】X第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常是在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。一般來說 總賬、 日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 在年度終了時(shí)更換新賬簿， 并將各賬戶的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新的年度。 即在 新年度的會(huì)計(jì)賬簿中的第一行“余額”欄內(nèi)，填上該賬戶上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并注明方向；同 時(shí)在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬， 可以不必每年更換一次， 可以跨年度繼續(xù)使 用，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等。各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了， 各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、 建立新賬后， 一般都要把

10、舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一 管理。 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年 ，期滿之后， 由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移 交本單位的檔案部門保管。在將所有的舊賬、活頁賬對(duì)賬完畢， 并將所有的活頁賬裝訂完畢、 加上封面、 并由主管 人員簽字蓋章之后， 要及時(shí)的將所有的訂本賬及活頁賬 交由檔案人員造冊(cè)歸檔 。歸檔時(shí)， 應(yīng) 編制“會(huì)計(jì)賬簿歸檔登記表” ，以明確責(zé)任。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)有一定的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)， 分為 永久和定期 兩類。詳見第九章“會(huì)計(jì)檔案” ?！纠}91 判斷題】固定資產(chǎn)明細(xì)賬不必每年更換，可以連續(xù)使用。（）【答案】“【例題92 多選題】必須每年更換的賬簿有（）。A 現(xiàn)金日記賬B.總分類賬簿C

11、備查賬簿D.固定資產(chǎn)卡片【答案】 AB【例題93 多選題】年度結(jié)束后，對(duì)于賬簿的保管應(yīng)做到（）。A 裝訂成冊(cè)B.加上封面C.統(tǒng)一編號(hào)D.歸檔保管【答案】 ABCD第六章 賬務(wù)處理程序考情分析：本章內(nèi)容在歷年考試中占 5 分左右， 重點(diǎn)掌握三種賬務(wù)處理程序 （記賬憑證賬務(wù)處理程 序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序）的特點(diǎn)、主要不同之處、優(yōu) 缺點(diǎn)、適用范圍、相同點(diǎn)等。賬務(wù)處理程序， 也稱 會(huì)計(jì)核算組織程序 或會(huì)計(jì)核算形式 ，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表 相結(jié)合的方式， 包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、 格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法， 由原始憑證到編制記賬憑證、 登記明細(xì)分類

12、賬和總分類賬、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法 等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序， 不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點(diǎn)和適用范圍。設(shè)立合理的賬務(wù)處理程序?qū)τ诳茖W(xué)組織會(huì)計(jì)核算工作， 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作 用，具有重要意義。我國常用的賬務(wù)處理程序主要有： 記賬憑證賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種 。這三種賬務(wù)處理程序有許多共同之處， 它們的 不同之處 在于登記總分類賬的依據(jù)和程序的不同?！纠}1 單選題】單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式稱為（）。A. 會(huì)計(jì)組織體制 B. 賬務(wù)處理程序C.

13、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) D. 記賬工作步驟答案】 B（ ） 的依據(jù)和方法不同。D 銀行存款日記賬（ ） ?！纠}2 單選題】各種會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別在于登記A 總分類賬 B 現(xiàn)金日記賬 C 明細(xì)分類賬【答案】 A【例題3 多選題】在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有A. 日記總賬賬務(wù)處理程序B. 記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序D. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】 BCD【例題4 多選題】賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括（）A. 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿種類及格式B. 會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法C. 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置D. 會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)【答案】 AB【例題5 判斷題】會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、

14、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不 同的賬務(wù)處理程序。 （）【答案】“【例題6 判斷題】由于各單位業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度各有不同，所以它 們所采取的賬務(wù)處理程序也可能不同。 （）【例題7 判斷題】在不同的賬務(wù)處理程序下，各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于會(huì)計(jì) 報(bào)表的編制依據(jù)不同。 （ ）【答案】X第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟1 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。如果企業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記賬憑證 。3 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4 根據(jù)原始憑證、匯

15、總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。5 直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6 期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的 余額核對(duì)相符。7 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟見圖6-1。原始憑證匯總 原始憑證收 款付 款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類賬注：- 表示填制、登記或編表k表示核對(duì)圖6-1 記賬憑證賬務(wù)處理的一般步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或 原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆

16、登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序是會(huì)計(jì)核算中 最基本的賬務(wù)處理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序 都是以 它為基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要有： 庫存現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般均采用三欄式賬頁，明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用 三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁。（二）優(yōu)缺點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序的 優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了， 易于理解；總分類賬可以較 詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)

17、生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。（三）適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序一般 適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位?！纠}8 單選題】適合于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位的賬務(wù)處理程序是（）A. 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序D. 記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】 D【例題9 單選題】最基本的賬務(wù)處理程序是（）。A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序D. 日記總賬賬務(wù)處理程序【答案】 A【例題10 多選題】記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)有（）。A. 在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系B. 在總分類賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況C. 方法易于掌握D. 可以減輕總分類賬登記的工作量【答案】 ABC【例題11 單選題】記賬憑證核算程序的主要缺點(diǎn)是（）。A. 不便于會(huì)計(jì)合理分工B. 不能體現(xiàn)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系C. 登記總賬的工作量較大D. 方法不易于掌握【答案】 C【例題1