淺議納稅籌劃對企業(yè)意義

1、淺議納稅籌劃對企業(yè)意義摘要如何結(jié)合本企業(yè)特點，利用相關(guān)財稅政策, 選擇最適當?shù)牟邉澐绞?，已?jīng)成為稅收策劃管理的重大課 題。本文從如何利用稅收優(yōu)惠政策等方面進行了探討關(guān)鍵詞稅收特點稅收籌劃稅收籌劃是納稅義務人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納 稅方案中進行科學合理的規(guī)劃和選擇，利用稅法對自己有利 的優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方案，從而使本企業(yè)稅負延緩 或減輕的一種行為。因此有效進行稅收籌劃，對現(xiàn)代企業(yè) 發(fā)展更具有現(xiàn)實意義。一、納稅籌劃的特點1、合法性稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范 圍內(nèi)。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納 稅方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法

2、征稅及納稅人依法納稅的行為準則。當存在多種納稅方案可 以合理合法進行選擇時，納稅人選擇低稅方案，是符合國家 稅法立法意圖的。2、目的性由于納稅人的納稅義務是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生 的，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。因此，納稅人應在稅 法及稅收制度有關(guān)規(guī)定下，結(jié)合自身的實際情況設計多種納 稅方案，并比較各種納稅方案的不同，選擇適合本企業(yè)最佳 納稅方案，以期獲得最大的稅后利潤。3、籌劃性稅收籌劃目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出， 一是選擇低稅負，二是可以延遲納稅時間。不管哪種方法， 其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)經(jīng)營成本，這就有助 于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存

3、與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期盈利的目的。二、納稅籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的作用1、納稅籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識對企業(yè)納稅籌劃行為的研究，可以使我們更加合理、準 確的解釋和預測企業(yè)的經(jīng)濟行為，從而更科學地設計稅收立 法意圖，有助于稅制的不斷健全，提高企業(yè)納稅意識抑制偷 漏稅等稅收違法行為。2、納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平資本、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理的三大要素，納稅籌 劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企 業(yè)的經(jīng)營管理水平。由于很多企業(yè)的管理人員不清楚稅收政 策，在管理的過程中缺乏稅收意識，造成企業(yè)管理上去了， 稅收負擔加重了，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。因此，在加 強企業(yè)管理同時，要加

4、強稅收管理，發(fā)揮納稅籌劃的作用逐步提高企業(yè)的管理和財務管理水平，促使企業(yè)更好的發(fā)展。三、企業(yè)納稅籌劃的探討（一）對企業(yè)組織形式的納稅籌劃企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中國境內(nèi)實行對立經(jīng) 濟核算的企業(yè)或組織。根據(jù)規(guī)定，不同的組織形式，對納稅 人稅負有著不同的結(jié)果。以某單位為例為擴大企業(yè)業(yè)務領(lǐng) 域，該單位準備在上海浦東和天津分別設立下屬單位，經(jīng)考 察，上海浦東是高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，使用的所得稅率為15%, 而北京由于該單位不屬于高新技術(shù)企業(yè)，不能享受稅率優(yōu) 惠，因此在考慮所得稅影響情況下，該單位決定在在上海設 立子公司，而在北京設立分公司，因為子公司是獨立法人， 如果盈利，應當作為獨立的納稅義務人單獨交

5、納企業(yè)所得 稅，其利潤不用并入母公司利潤，這樣子公司可以少納15% 的企業(yè)所得稅，使單位整體稅負降低。而北京由于沒有稅收 優(yōu)惠，無論是分公司還是子公司，均不能減少公司的整體稅 負，為了減少工作量，單位設立了北京分公司。（二）對應稅收入的納稅籌劃企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也會不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當天為確認收入的時間；托收承付銷售貨物以 發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天為確認收入的時間；賒銷和分 期收款銷售貨物以合同約定日期為確認收入的時間；訂貨銷 售和分期預售銷售貨物以交付貨物時為確認收入的時間。通 過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確

6、認時間，籌劃 合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。（三）準予扣除項目的納稅籌劃1固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。由于不同的折舊方法會影 響成本的大小，進而影響企業(yè)的利潤水平，所以企業(yè)應根據(jù) 自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最 大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下， 若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反 則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一 般采取直線法計提折舊。2存貨計價方法的選擇。不同的存貨計價方法，會得出 不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此，企業(yè)在選 擇存貨計價方法時。要考慮物價波動等因素的影響。當材料 價格上漲的時候，要

7、采取后進先出發(fā)來計價，這樣提高了本 期銷貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期 稅負，提高了稅后利潤；反之，當材料價格持續(xù)走低時，則 宜采用先進先出法來計價；當材料價格上下波動時，則采 用加權(quán)平均或移動加權(quán)平均的方法來計價，以避免由于成本 的波動造成利潤的波動。3費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時 列支當期費用，預計可能發(fā)生的損失，采用預提的方式入賬, 盡可能速度按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得 到少繳所得稅的稅收利益。四、企業(yè)稅收應注意的事項納稅籌劃是一項復雜、系統(tǒng)的工作，籌劃到位必定會使 企業(yè)帶來節(jié)稅而增加效益，但籌劃不好，也會給企業(yè)帶來一 定的煩惱。因此做

8、好納稅籌劃工作，力爭做好三個結(jié)合：即 業(yè)務流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來；稅收政策與其相 適應的稅收籌劃方法結(jié)合起來；稅收籌劃方法與相應的處理 技巧結(jié)合。參考文獻：1蔣云貴.基于delphi法的企業(yè)稅務籌 劃風險模糊綜合評價j湖南社會科學，2011, (03).2湯秋蕾，董杰，王青.淺談市場經(jīng)濟下納稅籌劃意 義j黑龍江科技信息，2010, (06).3荊峰.企業(yè)稅收籌劃j審計與理財，2007,(04).4孫俊.企業(yè)稅務籌劃風險的關(guān)聯(lián)分析j企業(yè)家天 地，2007, (12).5于濤.淺談企業(yè)納稅籌劃的成本和收益j時代經(jīng)貿(mào)(中旬刊)，2008, (s7)6汪揚威，吳孔勇.企業(yè)增值稅稅務籌劃j武漢科 技學院學報，2006, (08).7張偉坤.淺議稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的 應用j現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010, (17).1 趙珊