審計抽樣和PPT課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 審計抽樣概述審計抽樣概述本節(jié)主要內(nèi)容 審計抽樣的含義審計抽樣的含義 獲取審計證據(jù)時對審計抽樣和其他選擇測獲取審計證據(jù)時對審計抽樣和其他選擇測試項目方法的考慮試項目方法的考慮 對抽樣風險和非抽樣風險的考慮對抽樣風險和非抽樣風險的考慮 樣本設(shè)計樣本設(shè)計 樣本選取樣本選取 樣本結(jié)果評價樣本結(jié)果評價第1頁/共14頁一、審計抽樣的含義一、審計抽樣的含義 概念 定義：是指對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有單元都有被選取的機會。 特征：對部分項目實施審計程序、所有單元都有機會被抽取、測試的目的。 審計抽樣的種類 按抽樣決策劃分： -統(tǒng)計抽樣 -非統(tǒng)計抽樣 按審計抽樣所

2、了解的總體特征劃分： -屬性抽樣 -變量抽樣第2頁/共14頁統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別統(tǒng)計抽樣統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣非統(tǒng)計抽樣樣本規(guī)模的樣本規(guī)模的確定確定運用模型并明確運用模型并明確承認相關(guān)因素承認相關(guān)因素運用判斷并且不運用判斷并且不明確承認相關(guān)因明確承認相關(guān)因素素樣本選取樣本選取隨機選取隨機選取判斷選取判斷選取評價樣本結(jié)評價樣本結(jié)果果運用統(tǒng)計法則和運用統(tǒng)計法則和職業(yè)判斷職業(yè)判斷運用判斷運用判斷第3頁/共14頁二、獲取證據(jù)時對審計抽樣和其他選取測試項目二、獲取證據(jù)時對審計抽樣和其他選取測試項目方法的考慮方法的考慮 實施風險評估程序時對審計抽樣的考慮 風險評估程序通常不涉及審計抽樣 實施控制測試時對

3、審計抽樣的考慮 當控制的運行留下軌跡時，可以考慮使用審計抽樣。對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，不涉及審計抽樣 實施實質(zhì)性程序時對審計抽樣的考慮 在實施細節(jié)測試時，可以使用審計抽樣獲取證據(jù)； 在實施分析性程序時，不宜使用審計抽樣。 對其他選取測試項目方法的考慮 選取全部項目、選取特定項目 第4頁/共14頁三、對抽樣風險和非抽樣風險的考慮三、對抽樣風險和非抽樣風險的考慮 抽樣風險的概念 根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對總體全部項目實施相同程序得出的結(jié)論存在差異。 非抽樣風險的概念 由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致得出錯誤結(jié)論的可能性。 抽樣風險和非抽樣風險的控制 通過擴大

4、樣本規(guī)模控制抽樣風險 通過采取質(zhì)量控制措施控制非抽樣風險第5頁/共14頁審計測審計測試試抽樣風險種類抽樣風險種類對審計工作的影對審計工作的影響響控制測試信賴過度風險效果后怕信賴不足風險效率后悔實質(zhì)性程序誤受風險效果后怕誤拒風險效率后悔注：兩種測試中的非抽樣風險對審計效率、審計效果都有影響。 第6頁/共14頁 非抽樣風險 因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。非抽樣風險無法量化，對審計工作的效果和效率都有一定的影響。產(chǎn)生的原因主要有： a 人為錯誤，如未找出樣本文件中的錯誤等； b 運用了不切合審計目標的程序； c 錯誤解釋樣本結(jié)果。第7頁/共14頁四、樣本

5、設(shè)計四、樣本設(shè)計考慮的因素包括： 審計程序目標 審計對象總體和分層 抽樣單元 誤差構(gòu)成條件 可容忍誤差可容忍誤差與樣本量成反向關(guān)系 預(yù)期總體誤差如果存在預(yù)期總體誤差，則應(yīng)當選取較大的樣本量 第8頁/共14頁五、樣本選取五、樣本選取 使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣 系統(tǒng)選樣 選樣間距總體規(guī)模樣本規(guī)模 隨意選樣第9頁/共14頁六、樣本結(jié)果評價六、樣本結(jié)果評價 評價程序包括：分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風險、形成審計結(jié)論。分析樣本誤差推斷總體誤差重估抽樣風險形成審計結(jié)論第10頁/共14頁實質(zhì)性測試推斷總體誤差可容忍誤差影響措施情形一推斷總體誤差超過可容忍誤差經(jīng)重估后抽樣風險不能接受效果增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序情形二推斷總體誤差接近可容忍誤差經(jīng)重估后抽樣風險可能不能接受效果或效率考慮是否增加樣本量不一定或考慮是否執(zhí)行替代審計程序控制測試注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性測試程序。第11頁/共14頁第二節(jié)第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用控制測試中抽樣技術(shù)的應(yīng)用 屬性抽樣中的基本概念 誤差 審計對象總體 風險與可信賴程度 屬性抽樣的具體方法 固定樣本量抽樣 停走抽樣 發(fā)現(xiàn)抽樣第12頁/共14頁第二節(jié)第二節(jié) 實質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的應(yīng)用實質(zhì)