金融企業(yè)會計教材習題參考答案(I)

1、1.單位活期業(yè)務 吉達商貿(mào)07.5.31日存款余額60000元,07.3.21日至5.31日累計積數(shù)2566000，本計息期內(nèi)活期存款年利率0.72%，無利潤調(diào)整1）6.8存入現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 16 000貸：吸收存款活期存款吉達商貿(mào)有限公司戶 16 0003）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金 借：吸收存款活期存款吉達商貿(mào)有限公司戶 8 000 貸：庫存現(xiàn)金 8 000乙分 戶 賬戶名：吉達商貿(mào)有限公司 賬號： 利率：0.72% 單位：元2007年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)復核蓋章月日61承前頁貸6000000727420000000068現(xiàn)收1600000貸7600000 430400000

2、612轉貸500000貸8100000 324300000615現(xiàn)付800000貸7300000 214600000617轉借1200000貸6100000 212200000619現(xiàn)收700000貸6800000 213600000621轉息7874貸68078749200利息3 937 000×0.72%÷36078.74(元)借：應付利息活期存款利息戶 78.74 貸：吸收收存款活期存款吉達商貿(mào)有限公司78.74 2.單位定期存款業(yè)務（1）簽發(fā)轉賬支票存入兩年定期存款 借：吸收存款活期存款天龍集團戶200 000 貸：吸收存款定期存款天龍集團戶200 0002）一年定

3、期存款到期支取，本金50000元，年利率2.52%到期利息50 000×1×2.52%1 260（元） 借：吸收存款定期存款麗江賓館戶50 000 應付利息定期存款利息戶 1 260貸: 吸收存款活期存款麗江賓館戶 51 2603）2007.9.16，提前支取兩年定期存款80000元,07.6.25存入金額200000元，存入年利率3.06%，支取年利率0.72%。 利息80 000×83×0.72%÷360132.80(元)借: 吸收存款定期存款友誼商場戶 200 000應付利息定期存款利息戶 132.80 貸: 吸收存款活期存款友誼商場戶

4、200 132.80借：吸收存款活期存款友誼商場戶 120 000貸：吸收存款定期存款友誼商場戶 120 0004）07.9.18支取06.7.15存入一年定期100000元，存入時定期額年利率2.25%，支取日掛牌的活期存款年利率0.72%到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)過期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款定期存款恒信有限責任公司戶 100 000應付利息定期存款利息戶 2 380貸：吸收存款活期存款恒信有限責任公司戶 102 3803.個人活期 07.11.30活期儲蓄余額5

5、852.37元，07.12活期儲蓄科目計息余額表上列示：至上月底為、未計息積數(shù)326000（1）12月3日存入現(xiàn)金: 借：庫存現(xiàn)金 1 500 貸：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 1 500（2）12月15日支取現(xiàn)金： 借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（3）12月19日支取現(xiàn)金借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4）07.12.20銀行結息，當日年利率0.72%，次日辦理轉賬利息（326 0005 852.37×27 352.37×124 352.37×43 352.37×2）×

6、0.72÷360=(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷3609（元） 稅金9×201.80(元)稅后利息=9-1.80=7.20(元)12月21日辦理利息轉賬:借：應付利息活期儲蓄利息戶 9 貸：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 7.20 應交稅費應交利息稅戶 1.80（5）12月27日銷戶，當日年利率0.72%利息=(3 352.377.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)稅金=0.40

7、15;20%=0.08(元)稅后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期儲蓄存款陳浩戶 3359.57應付利息活期儲蓄利息戶 0.40貸：庫存現(xiàn)金 3 359.89應交稅費應交利息稅戶 0.084.支行定期 （1）現(xiàn)金存入三年整存取定期20000元，年利率3.69%借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取林翼凡戶 20 000（2）07.3.10半年整存取定期10000元到期，辦理支取,06.9.10存入時年利率2.07%利息10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)稅金=103.50×20%=20.70(

8、元) 稅后利息=103.50-20.70=82.80(元) 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取李亞光戶10 000 應付利息定期存款利息戶 103.50 貸：庫存現(xiàn)金 10 082.80 應交稅費應交利息稅戶 20.70（3）07.3.18提前支取兩年整存取定期8000元，于06.12.21存入，本金30000元，存入時年利率3.06%，支取日掛牌的活期存款年利率0.72%利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元) 稅金=13.92×20%=2.78(元) 稅后利息=13.92-2.78=11.14(元) 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取

9、王楓戶30 000 應付利息定期存款利息支出戶13.92 貸：庫存現(xiàn)金30 013.92 借：庫存現(xiàn)金 22 002.78 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取王楓戶22 000 應交稅費應交利息稅戶2.78（4）07.3.19支取06.1.8存入一年整存取定期40000元，存入時年利率2.25%，支取日掛牌的活期存款年利率0.72% 到期利息40 000×1×2.25%=900(元) 過期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元) 稅金=(90070.40)×20%=194.08(元) 稅后利息=970.40-194

10、.08=776.32(元) 借: 吸收存款定期儲蓄存款整存整取劉輝戶 40 000 應付利息定期存款利息戶 970.40 貸：庫存現(xiàn)金 40 776.32 應交稅費應交利息稅戶 194.08（5）07.3.21支取06.3.21存入一年零存整取定期存款，每月固定存入本金500元，年利率1.17% 利息=(5006 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 稅金=55.58×20%=11.12(元) 稅后利息=55.58-11.12=44.46(元) 稅后利息=970.40-1

11、94.08=776.32(元) 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取張瑋戶6 000 應付利息定期存款利息戶 55.58 貸：庫存現(xiàn)金 6 044.46 應交稅費應交利息稅戶 11.12第四章 聯(lián)行往來的核算1（1）收到全國聯(lián)行往來貸方報單及所附信匯憑證金額12000元，辦理轉賬。借：聯(lián)行來賬 12 000 貸：吸收存款活期存款（華生公司戶）12 000（2）華生公司持面額10000元，實際結算8800元的銀行匯票辦理轉賬，簽發(fā)行山西大同支行，辦理進賬并劃轉款項。 借：聯(lián)行往賬 8 800 貸：吸收存款活期存款（華生公司戶）8 800（3）收到異地聯(lián)行發(fā)來的全國聯(lián)行往來借方報單，票面金額10000

12、元，實際結算7900元，申請簽發(fā)單位為本行開戶單位紅花公司。借：匯出匯款 10 000 貸：聯(lián)行來賬 7 900 吸收存款活期存款（紅花公司戶）2 100（4）收到貴陽分行貸方報單，金額6700元，報單的行號.行名是本行的，但業(yè)務內(nèi)容是支付給蘇倫紗廠的貨款。借：聯(lián)行來賬貴陽分行6 700 貸：聯(lián)行往賬蘇州支行 6 700（5）蘇州支行收到上海市分行營業(yè)部報單，為蘇州紗廠辦理進賬。借：聯(lián)行來賬上海市分行6 700 貸：吸收存款活期存款（蘇綸紗廠戶）6 7002（1）某支行聯(lián)行往帳借方發(fā)生額136000元，貸方76900元；聯(lián)行來帳借方39460元，貸方50000元，辦理劃撥。某支行聯(lián)行匯差 =（

13、136 000 + 39 460）（76 900+50 000）= 48 560（元） 根據(jù)軋算結果某支行當日有應收匯差48 560元 借：匯差資金劃撥管轄分行戶 48 560 貸：全國聯(lián)行匯差 48 560（2）聯(lián)行匯差情況如下：第一支行應收匯差78200元，第二應付匯差100600元，第三應付匯差7960元，第四應收匯差24790元，匯總軋差后上劃總行。某分行聯(lián)行匯差=（78 200 + 24 790）（100 600+7 960）=-5 570（元）根據(jù)軋算結果某分行為應付匯差5 570元借：匯差資金劃撥第二支行戶100 600 第三支行戶7 960 貸：匯差資金劃撥總行戶 5 570第

14、一支行戶 78 200 第四支行戶 24 790（3）總行收到分行劃來匯差資金辦理轉賬。 借：匯差資金劃撥某分行戶 5 570 貸：全國聯(lián)行匯差某分行戶 5 5703第一百貨商場付款的托收承付付款一筆，昨日承付期滿，本日將款項144060元劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行。按資金匯劃清算辦法處理經(jīng)辦行和清算行業(yè)務（批量處理）。發(fā)報經(jīng)辦行：借：吸收存款活期存款（第一百貨商場戶）144 060 貸：待清算轄內(nèi)往來 144 060發(fā)報清算行：借：待清算轄內(nèi)往來 144 060 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶144 060總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金戶144 060貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算

15、行備付金戶144 060 收報清算行：當日，借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金戶 144 060 貸：其他應付款待處理匯劃款項戶 144 060次日，借：其他應付款待處理匯劃款項戶 144 060貸：待清算轄內(nèi)往來 144 060收報經(jīng)辦行 借：待清算轄內(nèi)往來 144 060 貸：××科目 144 060第五章 金融機構往來的核算4. (1)工行提出轉賬支票67441元，提出進賬單11021元；提入支票41200元，提入進賬單8456元 。 工商銀行 交換差額為應收差額：23 676 借：存放中央銀行款項23 676 貸：清算資金往來 23 676 (2)提出轉賬支票金額59

16、784元，提出進賬單39004元；提入支票72097元，提入進賬單22900元。 農(nóng)業(yè)銀行 交換差額為應付差額：28 417 借：清算資金往來28 417 貸：存放中央銀行款項 28 417(3)提出轉賬支票19760元，提出進賬單41400元；提入支票33688元，提入進賬單60069元。 中國銀行 交換差額為應收差額：4 741 借：存放中央銀行款項4 741 貸：清算資金往來 4 741 (4)票據(jù)交換后，計算交換差額，并在統(tǒng)一規(guī)定入賬時間內(nèi)入賬，未發(fā)生退票。人民銀行 借：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款28 417 貸：工商銀行準備金存款 23 676 中國銀行準備金存款4 7416. (1)根據(jù)4

17、.10存款余額于12日調(diào)整繳存存款，財政性存款應調(diào)增補繳547000元，但只繳存財政性存款147000元，其余為欠數(shù)。4.14改行準備金存款賬戶調(diào)入資金，人民銀行主動扣收欠繳存款。 4月12 日 工商銀行：借：繳存中央銀行財政性存款147 000 貸：存放中央銀行款項147 000 收入：待清算憑證400 000 人民銀行：借：工商銀行準備金存款147 000 貸：工商銀行劃來財政性存款147000 收入：待清算憑證400 000 (2)4月14日 人民銀行：借：工商銀行準備金存款400 000 貸：工商銀行劃來財政性存款400 000 付出：待清算憑證400 000 工商銀行：借：繳存中央銀

18、行財政性存款400 000 貸：存放中央銀行款項400 000 付出：待清算憑證400 0007.工行某市支行2.25持銀行匯票申請再貼現(xiàn)，面額320000元,1.15日簽發(fā)，5.15日到期，人民銀行向承兌銀行收款，并按時收到劃回款項，貼現(xiàn)率假設為月2，再貼現(xiàn)率假設為月2.475 (1)辦理再貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元) 實付再貼現(xiàn)額=320 000 2 112=317 888(元) 人民銀行： 借：再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶320 000 貸：工商銀行準備金存款317 888 利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶2 112 工商銀行： 借

19、：存放中央銀行款項317 888 貼現(xiàn)負債利息調(diào)整2 112 貸：貼現(xiàn)負債面值320 000 (2) 再貼現(xiàn)到期收回 人民銀行：借：××銀行準備金存款承兌行戶320 000 貸：再貼現(xiàn)工商銀行再貼現(xiàn)戶320 000商業(yè)銀行：借：貼現(xiàn)負債面值320 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值320 000 借：利息支出2 112貸：貼現(xiàn)負債利息調(diào)整2 112借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整2 133 貸：利息收入2 133第六章 支付結算業(yè)務的核算1.商場提交信匯憑證一份，匯往省外農(nóng)行開戶的電子集團，金額426000元。借：吸收存款活期存款（家電商場戶）426 000 貸：聯(lián)行往賬426 0002. 商廈

20、收款的托收承付一筆，金額66600元，正常劃來款項，付款人開戶行為外省農(nóng)行。借：聯(lián)行來賬66 600 貸：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶）66 600 3. 供電局收款的委托收款。付款人為家電商場22300元，啤酒集團28700元，三聯(lián)商場50120元。 借：吸收存款活期存款（家電商場戶）22 300 （啤酒集團戶） 28 700 （三聯(lián)商場戶）50 120貸：吸收存款活期存款（供電局戶）101 120 4糧店送存同一行開戶單位簽發(fā)的轉賬支票一張，金額1350元。借：吸收存款活期存款（第八中學戶）1 350 貸：吸收存款活期存款（三和糧店戶）1 350 5交換提入轉賬支票，其中一張金額16600

21、元，審查印鑒不符，通知退票并計收罰款。罰款：16 600×5=830 (元)，應收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精廠戶）1 000 貸：營業(yè)外收入罰沒收入1 000 6.申請簽發(fā)銀行匯票，金額85000元，貨款。借：吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶）85 000 貸：吸收存款匯出匯款85 000 7.承上題，申請簽發(fā)銀行匯票本日收到劃付款項的借方報單，金額79600元，出票金額85000元。 借：吸收存款匯出匯款85 000 貸：聯(lián)行來賬79 600 吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶）5 400 8.申請承兌，匯票面額250000元，按票面額的萬分之五收取手續(xù)費。手續(xù)費=250 0

22、00×0.5=125(元) 借：吸收存款活期存款（果品廠戶）125 貸：手續(xù)費及傭金收入 125 收入：銀行承兌匯票應付款 250 0009.銀行承兌匯票面額180000元，本日到期，開戶行從存款賬戶收取款項，存款不足，只收取140000元，其余作為語氣貸款。借：吸收存款活期存款（洗衣機廠）140 000 貸款逾期貸款（洗衣機廠逾期貸款戶） 40 000 貸：吸收存款應解匯款（洗衣機廠戶）180 000 付出：銀行承兌匯票應付款 180 00010.申請簽發(fā)不定額本票26000元，審查后簽發(fā)。借：吸收存款活期存款（果品廠）26 000 貸：吸收存款本票（不定額本票戶）26 00011

23、. 收到同城本系統(tǒng)行處交換來的代支付不定額本票三份，面額為1500元1200元13000元。 借：吸收存款本票（不定額本票戶）15 700 貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 15 70012.提交進賬單，匯計單幾簽購單各一份，金額4860元，審查后入賬，并按1%收取手續(xù)費，有關憑證提出交換給同城系統(tǒng)內(nèi)某分理處，信用卡的持卡人為公司法人指定。經(jīng)辦行：借：清算資金往來信用卡清算4 860 貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶）4 811.40 手續(xù)費及傭金收入 48.60 發(fā)卡行：借：吸收存款銀行卡存款（興隆實業(yè)公司戶）4 860 貸：清算資金往來信用卡清算 4 860第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算2.練

24、習抵押貸款業(yè)務的核算（1）開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款300000元。借：抵押貸款一一塑料廠戶300 000貸：吸收存款一一塑料廠戶300 000（2）計提借款人抵押貸款利息15000元借：應收利息一一藍天貿(mào)易公司戶15 000貸：利息收入15 000（3）借款人抵押貸款到期未還，本金500000元，應收利息20000元，轉入抵債資產(chǎn)。借：抵債資產(chǎn)一一汽車廠戶520 000貸：逾期貸款一一汽車廠戶 500 000應收利息 20 000（4）處理借款人逾期抵押貸款，本息合計740000元，處置收入800000元借：存放中央銀行款項 800 000貸：抵債資產(chǎn)740 000營業(yè)外收入60 000

25、（5）收回借款人以他行轉賬支票歸還的質(zhì)押貸款150000元，利息8500元借：存放中央銀行款項158 500貸：抵押貸款一一紅星乳品廠戶150 000應收利息一一紅星乳品廠戶 8 500（6）將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價入賬借：固定資產(chǎn)520 000貸：抵債資產(chǎn) 520 000（7）借款人抵押貸款逾期未還，本金980000元，利息45000元，銀行處理抵押的設備一套，得款1000000元。借：存放中央銀行款項1 000 000營業(yè)外支出 25 000貸：抵債資產(chǎn) 1 025 000（8借款人抵押貸款到期以存款歸還，本金200000元，應收利息15000元。借：吸收存款一一通信公司戶 215

26、 000貸：抵押貸款一通信公司戶 200 000應收利息一通信公司戶 15 0003.練習票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算（1）7.10開戶單位持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，金額350000元，匯票到期日11.4。借：貼現(xiàn)資產(chǎn)350 000貸：吸收存款一一通信公司戶 341 810利息收入一一貼現(xiàn)利息收入戶 8 190（2）收到承兌行統(tǒng)稱建設銀行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款85000元。借：清算資金往來 85 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 85 000（3）給開戶單位貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請人收取票款該單位存款賬戶只有100000元。借：吸收存款一一油漆廠戶100 000逾期貸款一一油漆廠戶50 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)150 000（4）收到異地工行劃回的盛業(yè)匯票貼現(xiàn)款60000元。借：