風(fēng)電裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)難點(diǎn)問題分析

1、    風(fēng)電裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)難點(diǎn)問題分析    李方震摘 要現(xiàn)階段，中國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型升級的階段，國家采取穩(wěn)健政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，推出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等一系列措施，因此，我國制造業(yè)在此背景下既有較大發(fā)展前景又壓力重重。而風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)隨著風(fēng)力發(fā)電的產(chǎn)生而興起，該行業(yè)不僅要面對市場需求的轉(zhuǎn)變，而且企業(yè)內(nèi)部管理的好壞對其也至關(guān)重要。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理、提高內(nèi)部管理水平是其制勝的一大法寶，對于提高產(chǎn)品競爭力和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有積極意義。本文以風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制與管理的不足為出發(fā)點(diǎn)，提出優(yōu)化內(nèi)部管理的手段，希望為我國新型風(fēng)電裝

2、備制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。關(guān)鍵詞風(fēng)電裝備制造企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.20.013中圖分類號f275 a 1673-0194（2017）20-00-021 我國制造業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題1.1 企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識有待加強(qiáng)風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)盡管近幾年剛剛起步，但其是否穩(wěn)定、健康發(fā)展，對我國國民經(jīng)濟(jì)具有一定的影響力。風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)往往呈現(xiàn)出生產(chǎn)規(guī)模大、依賴性強(qiáng)、管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，與其他行業(yè)，如服務(wù)業(yè)相比，風(fēng)電裝備制造企業(yè)往往需要嚴(yán)苛的內(nèi)部管理。部分管理者從企業(yè)創(chuàng)建到現(xiàn)在，一直管理企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，而社會在快速發(fā)展

3、，部分機(jī)構(gòu)管理者的素質(zhì)和知識儲備可能跟不上，甚至與時代脫節(jié)。此外，部分風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)人員的法律意識薄弱，不能嚴(yán)格履行法律規(guī)定義務(wù)與責(zé)任，在生產(chǎn)過程中偷工減料，制造不符合要求的產(chǎn)品，甚至出現(xiàn)逃稅漏稅的現(xiàn)象。同時，管理部門職責(zé)分配不清、內(nèi)部控制意識薄弱等，導(dǎo)致內(nèi)部控制更為混亂。1.2 缺少有效、正規(guī)的內(nèi)部控制制度部分風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理人員的安排，與人員分工存在不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致管理人員的權(quán)力不能得到有效發(fā)揮，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的互相限制與監(jiān)督。并且有的風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)，為內(nèi)部管理機(jī)制順利運(yùn)行，特意制定了內(nèi)部控制制度，但制定的制度往往存在缺點(diǎn)，主要表現(xiàn)在兩個方面：制定內(nèi)部管理制度之前沒有進(jìn)

4、行實(shí)際調(diào)查研究，導(dǎo)致該制度不能順利執(zhí)行；制定的內(nèi)部控制制度損害了員工利益，或者該制度得不到員工的充分認(rèn)同，導(dǎo)致員工在執(zhí)行過程中出現(xiàn)不滿情緒，降低了管理得有效性，從而不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。此外，有一些風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)不合理，如將某些不相容職務(wù)由一個人擔(dān)任，因此，相關(guān)人員可以趁機(jī)從中撈取利益，違反內(nèi)部控制制度。還有部分企業(yè)不按照法律或者企業(yè)規(guī)定的相關(guān)準(zhǔn)則管理內(nèi)部事務(wù)，從而不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中產(chǎn)生的問題，也不能提出內(nèi)部管理優(yōu)化的方法和建議。1.3 內(nèi)部會計(jì)控制力量薄弱企業(yè)管理過程中，內(nèi)部會計(jì)控制尤為關(guān)鍵。會計(jì)人員對企業(yè)內(nèi)部的控制主要包括：嚴(yán)格保存會計(jì)憑證和會計(jì)記錄、公正審

5、批財(cái)務(wù)手續(xù)、對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管審查。然而，部分風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)的會計(jì)人員對內(nèi)部會計(jì)控制能力有限，導(dǎo)致會計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞。例如：會計(jì)人員在賬簿中增加“應(yīng)收賬款”科目、增加或者減少存貨，掩蓋企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，也影響了企業(yè)決策和管理的制定。1.4 信息渠道不暢我國制造業(yè)企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)信息有效、真實(shí)、快速的傳遞，主要原因是管理部門眾多、信息不對稱，以及未采用先進(jìn)的收集、處理、傳送信息的手段。這些原因涉及以下兩個方面：第一，企業(yè)相關(guān)人員未充分宣傳相關(guān)法律和企業(yè)措施，導(dǎo)致企業(yè)員工不清楚自身的職責(zé)；第二，信息在各個機(jī)構(gòu)之間未能實(shí)現(xiàn)有效共享，導(dǎo)致部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)不及時、不準(zhǔn)確。1.5

6、 對內(nèi)部審計(jì)重視不夠企業(yè)的監(jiān)管和績效評價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，其往往依賴于內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)審人員的主要職責(zé)有以下幾個方面：風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程是否符合法律規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠、管理人員有無違規(guī)行為。審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行有效監(jiān)管，提高管理效率，且風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部規(guī)模較大，人員分配錯綜復(fù)雜，因此，內(nèi)部審計(jì)人員的工作顯得尤為重要。如果審計(jì)人員被企業(yè)管理者控制或者對其重視程度不夠，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員勾結(jié)管理機(jī)構(gòu)，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)作用。2 風(fēng)電制造企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化路徑2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制意識對企業(yè)管理者開展內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)的知識培訓(xùn)，讓他們充分認(rèn)

7、識到內(nèi)部控制制度的發(fā)展，與企業(yè)的發(fā)展是息息相關(guān)的，不能馬虎對待，真正推行內(nèi)部控制制度。除此之外，我國風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)管理層，要積極地去一些先進(jìn)的大企業(yè)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的管理經(jīng)驗(yàn)，了解他們的工作流程，對比自己企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，有選擇性地借鑒學(xué)習(xí)，再把內(nèi)部控制建設(shè)引入企業(yè)文化建設(shè)中，讓全體工作人員參與進(jìn)來，提高內(nèi)部控制決策的科學(xué)性。2.2 提高財(cái)務(wù)管理能力建立完善的預(yù)算管理制度能夠最大程度上保證資金的有效運(yùn)用，以及實(shí)現(xiàn)資金的運(yùn)用價(jià)值。第一，在對預(yù)算進(jìn)行編制時，風(fēng)電裝備制造企業(yè)應(yīng)該了解公司內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顩r以及外界環(huán)境的變化，預(yù)留足夠的資金以備不時之需，嚴(yán)密審核，通過對過去預(yù)算編制教訓(xùn)的學(xué)習(xí)，逐步完善預(yù)算制

8、度。第二，在對預(yù)算制度執(zhí)行時，風(fēng)電制造企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對程序的規(guī)范，對相關(guān)流程進(jìn)行嚴(yán)密審核和控制，嚴(yán)防篡改預(yù)算的行為。第三，在預(yù)算實(shí)施時，風(fēng)電裝備制造企業(yè)要將重要信息記錄在冊，在預(yù)算執(zhí)行完畢后進(jìn)行預(yù)算管理總結(jié)，學(xué)習(xí)此次預(yù)算編制執(zhí)行的優(yōu)點(diǎn)和不足。加強(qiáng)固定設(shè)備更新折舊制度建設(shè)，不僅可以幫助風(fēng)電裝備制造企業(yè)知悉企業(yè)非流動資產(chǎn)的運(yùn)行狀況，還能促進(jìn)企業(yè)管理者更好地作出決策。2.3 完善風(fēng)電裝備制造企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度當(dāng)前，很多風(fēng)電裝備制造企業(yè)的自身審計(jì)由企業(yè)財(cái)務(wù)主管機(jī)構(gòu)支配，在企業(yè)正常的運(yùn)行過程中，很容易受到約束和影響，因此，其應(yīng)該提高企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，給予其較大的自主運(yùn)行權(quán)力，減少企業(yè)其他

9、部門以及利益相關(guān)者對內(nèi)部審計(jì)部門的干預(yù)和影響，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度對企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督考核作用。除此之外，風(fēng)電裝備制造企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部的監(jiān)督檢查以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策制度，通過建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)，最大程度減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)正常、穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。在未知風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，風(fēng)電裝備制造業(yè)企業(yè)要全面預(yù)測未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，其應(yīng)采取及時有效的措施，減少損失；當(dāng)事故過去后，還應(yīng)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)事故，提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。endprint2.4 暢通信息傳遞渠道在風(fēng)電裝備制造企業(yè)內(nèi)部的信息交流傳遞中，公司相關(guān)部門應(yīng)該盡可能完整地收集企業(yè)各部門的信息，上級主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)、用心地聆聽一線員工的困難

10、和建議。最重要的是，其應(yīng)維持和保護(hù)內(nèi)部監(jiān)督考核有關(guān)的信息，保證真實(shí)的信息準(zhǔn)確傳遞到公司管理人員手中，建立健全保護(hù)制度，保證舉報(bào)違規(guī)行為的人員的人身安全，并建立獎勵機(jī)制，激勵公司職員將違規(guī)行為向公司領(lǐng)導(dǎo)反映。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)按時訪問基層職員和一線崗位，積極收集來源于一線的公司信息，再參考各部門提交的訊息進(jìn)行綜合分析，按時向風(fēng)電裝備制造企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)反饋公司發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)內(nèi)部信息交流傳遞的主要方式有信件收取、郵箱舉報(bào)、部門信息反饋、信訪及定期會議等。2.5 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制及考評制度建設(shè)風(fēng)電裝備制造企業(yè)應(yīng)憑借內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制以及考評制度，考核企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制系統(tǒng)的建立、實(shí)施及改進(jìn)。要建立企業(yè)內(nèi)控體系，其就

11、應(yīng)當(dāng)完善會計(jì)審計(jì)以及風(fēng)電裝備制造企業(yè)監(jiān)督檢查制度，并將監(jiān)督檢查活動列入企業(yè)日常行為中，風(fēng)電裝備制造企業(yè)內(nèi)控人員對財(cái)務(wù)報(bào)表、重大事件文書提出的質(zhì)疑也應(yīng)包含在內(nèi)。風(fēng)電裝備制造企業(yè)也應(yīng)與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)，以降低公司內(nèi)部信息出錯的概率，根據(jù)事權(quán)的不同設(shè)置職位相互調(diào)查機(jī)制，對檢查考核工作取得的成效進(jìn)行評價(jià)，考核企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制的實(shí)施力度，由專人將考核的結(jié)果以及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約的措施，向風(fēng)電制造企業(yè)管理者報(bào)告。當(dāng)前在風(fēng)電裝備制造行業(yè)中，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)獨(dú)立性較差，內(nèi)部控制機(jī)制難以發(fā)揮其應(yīng)有的效應(yīng)，所以，風(fēng)電裝備制造企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部會計(jì)制度的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。主要參考文獻(xiàn)1刁俊英.制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制探討j.市場周刊：理論研究，2006（8）.2馮偉，李穎潔.基于產(chǎn)業(yè)鏈的中國風(fēng)電裝備制造業(yè)發(fā)展策略研究j.中國科技論壇，2010（2