會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)

1、會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)學(xué)模擬實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)教育實(shí)訓(xùn)教育 記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。 書寫正確：書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。編制及時(shí)

2、：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求 對(duì)于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。不可在原錯(cuò)誤處更正。 對(duì)于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。錯(cuò)誤原始憑證的更正錯(cuò)誤原始憑證的更正 各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證的填制v一、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支票的填寫v

3、（一）轉(zhuǎn)賬支票的填寫v轉(zhuǎn)賬支票。在支票正面上方有明確標(biāo)注。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi)）。 支票的填寫： 1、 出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 （1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。 （2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾x日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同）

4、，貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾x日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。v 2、 收款人： 轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。 v3、 付款行名稱、出票人帳號(hào)：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號(hào)，例如：開戶銀行名稱：工行高新支行九蓮分理處 銀行帳號(hào)：1202027409900088888 銀行帳號(hào)必須小寫。v4、 人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 注意：“萬”

5、字不帶單人旁。 v 舉例： （1）289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 （2）7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫. （3）532.00 伍佰叁拾貳元正 “正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分” （4）425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 （5）325.20 叁佰貳拾伍元貳角。 角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊。 5、 人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 6、 用途： （1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 （2）轉(zhuǎn)帳支票

6、沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。 7、 蓋章： 支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“2、收款人”。v 8、 常識(shí)： （1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 （2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。 （3）支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。 （4）支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了，銀行不承擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假

7、如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失。） （5）出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。v（6）收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補(bǔ)救的），收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開戶銀行去收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。 背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致 容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤 日期填寫錯(cuò)誤 收款單位與背書單位印鑒不符 轉(zhuǎn)賬支票可以開給個(gè)人?，F(xiàn)金支票的填寫v1、現(xiàn)金支票收款人可以寫為本單位名稱，這時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到

8、開戶的銀行領(lǐng)取現(xiàn)金。(有部分銀行各營業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)的可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點(diǎn)直接取款，具體的要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定)。v2、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。v 3、 用途： v（1） 現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 v（2） 轉(zhuǎn)帳支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等。 使用支票注意事項(xiàng)v背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致 v容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤 日期填寫錯(cuò)誤 收款單位與背書單位印鑒不符v一般蓋章都是，財(cái)務(wù)章在左，法人章在右。v注意，一個(gè)字都不能錯(cuò)

9、，而且蓋章要清晰。 2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂廠購入植物油300公斤，每公斤4.0元，稅率為13%，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費(fèi)；同日，佳佳食品廠以開出金額為100000元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。 食品廠開戶行及賬號(hào)：工行支行，126，預(yù)留印鑒為食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。 銀行結(jié)算憑證的填制與審核u 支支票的填寫票的填寫增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的區(qū)別v增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。v增值稅發(fā)票分普通發(fā)票

10、和專用發(fā)票一般納稅人都要以開具，而小規(guī)模納稅人以及個(gè)體戶沒有資格開具增值稅專用發(fā)票，兩者的稅率都是17%，區(qū)別只是在于開具的對(duì)象不同而已。增值稅專用發(fā)票是對(duì)一般納稅人填開的，而增值稅普通發(fā)票是對(duì)除一般納稅人以外的小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶及其他行業(yè)，比如建筑、運(yùn)輸、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)、交通企業(yè)等開具的，一般納稅人對(duì)上述這些企業(yè)或個(gè)體不能開具增值稅專用發(fā)票，只允許開具增值稅普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票就是過去的貨物銷售的普通發(fā)票，上面有稅額更便于銷售企業(yè)記賬及稅額的計(jì)算，方便了一般納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)。v 另外要注意的是，普通發(fā)票所有的增值稅納稅人都可以使用，而專用發(fā)票只有一般納稅人可以使用。如果你的企業(yè)是一般納

11、稅人，那么如果在進(jìn)貨時(shí)所取得的發(fā)票，屬于增值稅專用發(fā)票的可以用于抵口稅款，而取得增值稅普通發(fā)票則不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能進(jìn)行抵扣。增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的區(qū)別 v增值稅專用發(fā)票是我國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：v1發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的稅收征管法第二十二條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。”v2發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使

12、用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購使用普通發(fā)票。v3發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。v4發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑

13、證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。v5發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)怎么處理v作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時(shí)間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。裝訂時(shí)，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的征稅/扣稅單證匯總簿封面，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。制單、審

14、核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。 日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫月末日期。 選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證的填制步驟與要求記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號(hào)要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù) 記賬憑證的編號(hào)方法有總字編號(hào)法、三類編號(hào)法、五類編號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法。會(huì)計(jì)人員要要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號(hào)方法。 總字編號(hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。適用于采用通

15、用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。 三類編號(hào)法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如收字1號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)，適用于采用專用記賬憑證的單位。 五類編號(hào)法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第號(hào)、銀收字第號(hào)、現(xiàn)付字第號(hào)、銀付字第號(hào)、轉(zhuǎn)字第號(hào)。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。 分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如“轉(zhuǎn)字5 ”、“轉(zhuǎn)字第5 ” “轉(zhuǎn)字第5 ”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號(hào)的方法記賬憑證編號(hào)的方法2313 記賬憑證是否附有原始憑

16、證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。 記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全，如日期、憑證編號(hào)、二級(jí)和明細(xì)會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。記賬憑證的審核賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依

17、法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列“賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿

18、的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記錄記賬憑證記賬憑證登記錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法劃線更正法注意

19、如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正正確的更正錯(cuò)誤的更正錯(cuò)誤的更正 用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“

20、更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤” 用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法（一）紅字更正法（一）適用范圍更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000 貸：原材料50000登記制造費(fèi)用 賬

21、戶50000原材料 賬戶50000登記更正紅字更正舉例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000 貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。 制造費(fèi)用 5000050000 原材料 5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000 貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。 管理費(fèi)用 50000 原材料 500005000050000紅字更正舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000 貸：原材料500000登記 管理費(fèi)用 500000 原材料 500000登記更正 記賬憑證中使用的應(yīng)

22、借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法（二）紅字更正法（二）適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例記賬憑證借：管理費(fèi)用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費(fèi)用 500000450000 原材料 500000450000 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登

23、記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例結(jié) 賬 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)

24、分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。結(jié)賬前的準(zhǔn)備銀行存款的清查銀行存款的清查清查方法：與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對(duì)企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達(dá)賬項(xiàng)；二為記賬有誤。查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。 如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。清查步驟：未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： 對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未

25、記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：銀行存款的清查企業(yè)記增加，銀行未記增加。企業(yè)記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業(yè)未記增加。銀行記減少，企業(yè)未記減少?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸方發(fā)生額相核對(duì)， “銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：企業(yè)記增加，銀行未記增加52000企業(yè)記減少，銀行未記減少2000銀行記增加，企業(yè)未記增加50000銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸

26、方發(fā)生額相核對(duì)， “銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：企業(yè)記增加，銀行未記增加52000企業(yè)記減少，銀行未記減少2000銀行記增加，企業(yè)未記增加50000銀行記減少，企業(yè)未記減少5000。將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業(yè)未記增加減：銀行記減少企業(yè)未記減少40000500005000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)記增加銀行未記增加減：企業(yè)記減少銀行未記減少35000520002000調(diào)整后余額85000調(diào)整后余額85000注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)

27、表”的二個(gè)作用：一是用來核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。二是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。 實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)三三 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短期借

28、款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：長期負(fù)債：長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：單位名稱： 年年 月月 日日 單位：元單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、目填列單位名稱、日期和貨幣單位日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)

29、根應(yīng)根據(jù)上年據(jù)上年度報(bào)表度報(bào)表的年未的年未數(shù)填列數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)總賬和明細(xì)賬的期末余賬的期末余額填列。額填列。資產(chǎn)資產(chǎn)行行次次年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)負(fù)債及所有者權(quán)益益行次行次年初年初數(shù)數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：短

30、期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)合計(jì)所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項(xiàng)目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進(jìn)行填列。根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額

31、分析計(jì)算填列。 根據(jù)表上填列項(xiàng)目計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊” 、 “短期借款” “應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款” 、“應(yīng)付工資” 、 “應(yīng)付福利費(fèi)” “應(yīng)交稅金”、 “應(yīng)付利潤” 、“其它未交款” 、 “實(shí)收資本” 、 “資本公積” “盈余公積” 項(xiàng)目。例例借 固定資產(chǎn) 貸“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目填列：3000030000例例借 短期借款 貸90000“短期借款”項(xiàng)目填列：90000 “未分配利潤”項(xiàng)目在編制年報(bào)表時(shí)，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配

32、”賬戶后無余額，故年報(bào)表的余額以“利潤分配” 賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項(xiàng)目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項(xiàng)目以負(fù)數(shù)填列。此類還包括計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的一些資產(chǎn)項(xiàng)目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列。 根據(jù)相關(guān)總賬與明細(xì)賬賬戶期末余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶所屬明細(xì)賬的相關(guān)記錄進(jìn)行填列。非流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資