會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系

1、第三章第三章 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目和帳戶和帳戶本章應(yīng)掌握三個(gè)內(nèi)容: 1、會(huì)計(jì)科目2、賬戶3、會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一、一、 會(huì)計(jì)科目的基本概念會(huì)計(jì)科目的基本概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。一步分類的項(xiàng)目名稱。第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目的意義1.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)2.會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)3.會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件4.會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便2 2、按會(huì)計(jì)科目歸屬的會(huì)計(jì)要素不同、按會(huì)計(jì)科目歸屬的會(huì)計(jì)要素不同資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益權(quán)益損

2、益類損益類成本類成本類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入利潤(rùn)利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用類別類別會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債類負(fù)債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)、利潤(rùn)分配、利潤(rùn)分配成本類成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出損益類損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、、主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、投資收益資收益會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表1 1、按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)、按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同系不同四、會(huì)計(jì)科目的分類四、會(huì)計(jì)科目的分類總分類科目總分類科目對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類提供總括信息的會(huì)計(jì)科目提供總括信息的會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)更具體會(huì)類，提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目計(jì)信息的會(huì)計(jì)科目

4、二級(jí)明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1 1、合法性原則、合法性原則2 2、相關(guān)性原則、相關(guān)性原則3 3、實(shí)用性原則、實(shí)用性原則一、賬戶的概念一、賬戶的概念 賬戶是根據(jù)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科目目設(shè)置的，具有一定的設(shè)置的，具有一定的格格式和結(jié)構(gòu)式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)構(gòu)的載體。其結(jié)構(gòu)的載體。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目+賬戶賬戶第二節(jié)第二節(jié) 賬戶賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1 1、基本組成、基本組成 賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬部分組成：賬戶名稱、賬戶

5、方向和賬戶余額。戶方向和賬戶余額。 賬賬戶名稱戶名稱就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)就是會(huì)計(jì)科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；定賬戶的核算內(nèi)容； 賬賬戶的方向戶的方向是指在賬戶的什是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容么地方記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；加，另一方記減少； 賬賬戶余額戶余額是指本期增加發(fā)生是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。后的余額。日期憑證號(hào)數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金現(xiàn)金賬戶名稱賬戶名稱賬戶方向賬戶方向賬戶余額賬戶余額 2 2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式“t”

6、“t”形賬戶形賬戶 為了會(huì)計(jì)研究和教為了會(huì)計(jì)研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為左右兩方的兩方的“t”“t”形賬戶，形賬戶，其中一方記增加，另一其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱賬戶名稱右方左方左方3 3、賬戶中的金額指標(biāo)賬戶中的金額指標(biāo) 會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存

7、款銀行存款期初余額：期初余額： 1 00000本期增加額：本期增加額： 50000 40000本期減少額：本期減少額： 60000 本期增加發(fā)生額：本期增加發(fā)生額： 90000期末余額期末余額 130000本期減少發(fā)生額：本期減少發(fā)生額： 60000 期初余額是上期期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期本期增加增加方的方的金額金額合計(jì)合計(jì)本期減少方的本期減少方的金額合計(jì)金額合計(jì)期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）日期和摘要 （用以說明賬戶記錄的日期及內(nèi)容）憑證號(hào)數(shù)（說明賬戶記錄

8、的來源和依據(jù)）增加和減少的金額余額會(huì)計(jì)工作中賬戶的一般格式三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系 會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。 1 1、聯(lián)系：、聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類也就是賬戶對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，計(jì)對(duì)象的分類，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，兩兩者的核算內(nèi)容相同者的核算內(nèi)容相同。 2 2、區(qū)別：、區(qū)別：會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、

9、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 四、賬戶的分類四、賬戶的分類（一）賬戶按所提供信息的詳細(xì)程度（一）賬戶按所提供信息的詳細(xì)程度分類分類總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶（二）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是最基本、最主要賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類是最基本、最主要的一種分類方法。的一種分類方法。資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶成本類賬戶損益類賬戶損益類賬戶1、資產(chǎn)類賬戶：用來核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。（1）反映流動(dòng)資產(chǎn)的賬

10、戶反映貨幣資金的賬戶： “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”反映結(jié)算債權(quán)的賬戶：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”反映結(jié)算債權(quán)的賬戶： “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款” 反映存貨的賬戶： “材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（2）非流動(dòng)資產(chǎn)的賬戶“持有至到期投資持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)” “長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值固定資

11、產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2、負(fù)債類賬戶：反映企業(yè)負(fù)債增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。（1）反映流動(dòng)負(fù)債的賬戶短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款（2）反映長(zhǎng)期負(fù)債的賬戶l長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、l長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款3、所有者權(quán)益類賬戶：反映所有者在企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。實(shí)收資本實(shí)收資本本年利潤(rùn)

12、本年利潤(rùn)資本公積資本公積盈余公積盈余公積利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配投入資本類賬戶投入資本類賬戶留存收益類賬戶留存收益類賬戶4、成本類賬戶：反映企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中和對(duì)外提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各種對(duì)象耗費(fèi)情況及成本計(jì)算的賬戶。生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用勞務(wù)成本、研發(fā)支出勞務(wù)成本、研發(fā)支出5、損益類賬戶：反映企業(yè)損益增減變動(dòng)情況的賬戶。（1）反映營(yíng)業(yè)損益類賬戶）反映營(yíng)業(yè)損益類賬戶（2）反映直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失的賬戶）反映直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失的賬戶（1）反映營(yíng)業(yè)損益類賬戶）反映營(yíng)業(yè)損益類賬戶反映營(yíng)業(yè)收益類的賬戶：反映營(yíng)業(yè)收益類的賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入反映

13、營(yíng)業(yè)費(fèi)用類的賬戶：反映營(yíng)業(yè)費(fèi)用類的賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用費(fèi)用、所得稅費(fèi)用（2）反映直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失的賬戶）反映直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失的賬戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出投資收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 1 1、賬戶的用途：、賬戶的用途：是指賬戶的作用以及能夠是指賬戶的作用以及能夠提供哪些會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，也就是設(shè)置賬戶的提供哪些會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，也就是設(shè)置賬戶的目的。目的。

14、 2 2、賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶的結(jié)構(gòu): :是指在賬戶中，如何登記有是指在賬戶中，如何登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及如何取得所需要的會(huì)計(jì)核算關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及如何取得所需要的會(huì)計(jì)核算資料，也就是賬戶的借方、貸方如何進(jìn)行登資料，也就是賬戶的借方、貸方如何進(jìn)行登記以及余額的含義是什么。記以及余額的含義是什么。盤存賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶資本賬戶集合分配賬戶集合分配賬戶成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶1 1、盤存賬戶、盤存賬戶用來核算那些能夠盤點(diǎn)其數(shù)量進(jìn)而確定其用來核算那些能夠盤點(diǎn)其數(shù)量進(jìn)而確定其金額的財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資金賬戶。金額的財(cái)產(chǎn)、物資和貨幣資

15、金賬戶。 如：如：“庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品、交易性金融資產(chǎn)原材料、庫存商品、交易性金融資產(chǎn)”等賬戶。等賬戶。期初余額期初余額：期初期初盤存的盤存的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金數(shù)額數(shù)額發(fā)生額發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資、貨：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的本期增加數(shù)幣資金的本期增加數(shù)額額發(fā)生額發(fā)生額：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金的本期減少數(shù)額金的本期減少數(shù)額借方借方盤存賬戶盤存賬戶貸方貸方期末余額期末余額：財(cái)產(chǎn)物資、：財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金期末結(jié)存數(shù)貨幣資金期末結(jié)存數(shù)額額盤存賬戶結(jié)構(gòu)盤存賬戶結(jié)構(gòu)2、結(jié)算賬戶、結(jié)算賬戶是指用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間發(fā)

16、生應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款“等賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng)債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)收款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。的增減變動(dòng)及其期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初余額：期初應(yīng)收款項(xiàng)期初應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額發(fā)生額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)增：本期應(yīng)收款項(xiàng)增加數(shù)額加數(shù)額發(fā)生額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)：本期應(yīng)收款項(xiàng)減少數(shù)額減少數(shù)額借方借方債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶貸方貸方期末余額期末余額：期末應(yīng)收款項(xiàng)

17、：期末應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)付款項(xiàng)債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)付款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。的增減變動(dòng)及其期末實(shí)有數(shù)額的賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶“短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款“等賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初余額：期初應(yīng)付款項(xiàng)期初應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額發(fā)生額發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)增：本期應(yīng)付款項(xiàng)增加數(shù)額加數(shù)額發(fā)生額發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)：本期應(yīng)付款項(xiàng)的減少數(shù)額的減少數(shù)額借方借方債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶貸方貸方期末余額期末余額：期末應(yīng)付款項(xiàng)：期末應(yīng)付款項(xiàng)

18、實(shí)有數(shù)額實(shí)有數(shù)額債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間所發(fā)生的往來結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。個(gè)人之間所發(fā)生的往來結(jié)算款項(xiàng)的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶如果往來單位兼任企業(yè)的債權(quán)人和債務(wù)人，可以使用債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬務(wù)戶。例如內(nèi)部往來。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初余額：期初應(yīng)付款項(xiàng)期初應(yīng)付款項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額發(fā)生額發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)增：本期應(yīng)付款項(xiàng)增加數(shù)額及加數(shù)額及本期應(yīng)收款項(xiàng)本期應(yīng)收款項(xiàng)減少數(shù)額減少數(shù)額期初余額：期初余額：期初應(yīng)收款期初應(yīng)收款項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差項(xiàng)大于應(yīng)付款項(xiàng)的差額額發(fā)生額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項(xiàng)：本期應(yīng)收款項(xiàng)增加數(shù)額

19、及本期應(yīng)付增加數(shù)額及本期應(yīng)付款項(xiàng)減少數(shù)額款項(xiàng)減少數(shù)額借方借方債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶貸方貸方期末余額期末余額：期末應(yīng)付款項(xiàng)：期末應(yīng)付款項(xiàng)大于大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額應(yīng)收款項(xiàng)的差額期末余額期末余額：期末應(yīng)付款項(xiàng)：期末應(yīng)付款項(xiàng)大于大于應(yīng)收款項(xiàng)的差額應(yīng)收款項(xiàng)的差額3、資本賬戶、資本賬戶定義賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)定義定義 用來核算和監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。 如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：本期投資或積累的減少額期初余額：期初投資或積累的實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期投資或積累的增加額借方資本賬戶貸方期末余額：期末投資或積累的

20、實(shí)有額特點(diǎn)特點(diǎn)（1）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，反映外部投資的賬戶一定有貸方余額，反映企業(yè)內(nèi)部形成的資本積累的賬戶有時(shí)可能出現(xiàn)貸方無余額的情況。但無論反映外部投資還是內(nèi)部積累的賬戶，一般都不會(huì)出現(xiàn)借方余額。（2）該類賬戶無論是總分類核算還是明細(xì)分類核算，都只需用貨幣計(jì)量，以總括說明資本規(guī)模及其增減變化。4、集合分配賬戶、集合分配賬戶 用來歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的成本費(fèi)用，并借以核算和監(jiān)督該階段費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況和費(fèi)用分配情況的賬戶。 如“制造費(fèi)用”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：發(fā)生額：匯集生產(chǎn)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的某種費(fèi)用段發(fā)生的某種費(fèi)用額額發(fā)生額：發(fā)生額：分配到分

21、配到各受益對(duì)象上的各受益對(duì)象上的費(fèi)用費(fèi)用集合分配賬戶借方貸方期末：期末：一般無余額一般無余額特點(diǎn)特點(diǎn)1、由于該賬戶歸集的成本費(fèi)用，一般要在期末時(shí)全部分配到各受益對(duì)象中去，因此，費(fèi)用經(jīng)分配結(jié)束后，本類賬戶無余額。2、為了考核費(fèi)用的發(fā)生情況，該賬戶要分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。3、該類賬戶只需要提供貨幣信息。5、成本計(jì)算賬戶、成本計(jì)算賬戶 核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一經(jīng)營(yíng)階段發(fā)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一經(jīng)營(yíng)階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并借以確定該過程各成本計(jì)算對(duì)生的全部費(fèi)用，并借以確定該過程各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際總成本和單位成本的賬戶。象實(shí)際總成本和單位成本的賬戶。 如：生產(chǎn)成本、材料采購等賬戶如：生產(chǎn)

22、成本、材料采購等賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)成本計(jì)算賬戶借方貸方期初余額：期初尚未結(jié)束經(jīng)營(yíng)過程的某一階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：歸集經(jīng)營(yíng)過程中本會(huì)計(jì)期間某階段發(fā)生的全部費(fèi)用額發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)束該階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本額期末余額：期末尚未結(jié)束經(jīng)營(yíng)過程某一階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本特點(diǎn)特點(diǎn)1 1、成本計(jì)算賬戶的期初余額，表示尚未結(jié)束經(jīng)營(yíng)過程、成本計(jì)算賬戶的期初余額，表示尚未結(jié)束經(jīng)營(yíng)過程某一階段上成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本，如在產(chǎn)品、在某一階段上成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本，如在產(chǎn)品、在途物資等。所以，成本計(jì)算賬戶還具有盤存賬戶的特途物資等。所以，成本計(jì)算賬戶還具有盤存賬戶的特點(diǎn)，起盤存賬戶的作用。點(diǎn)，

23、起盤存賬戶的作用。2 2、成本計(jì)算賬戶應(yīng)根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象或費(fèi)用控制的責(zé)、成本計(jì)算賬戶應(yīng)根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象或費(fèi)用控制的責(zé)任部門設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目歸集各項(xiàng)費(fèi)用。任部門設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目歸集各項(xiàng)費(fèi)用。3 3、成本計(jì)算賬戶所屬明細(xì)分類賬既要借助貨幣計(jì)量，、成本計(jì)算賬戶所屬明細(xì)分類賬既要借助貨幣計(jì)量，總括反映全部消耗，提供成本信息，又要借助于實(shí)物總括反映全部消耗，提供成本信息，又要借助于實(shí)物或勞動(dòng)計(jì)量，反映物資或勞動(dòng)消耗?；騽趧?dòng)計(jì)量，反映物資或勞動(dòng)消耗。6、財(cái)務(wù)成果賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶財(cái)務(wù)成果形成賬戶是用來計(jì)算并反映一是用來計(jì)算并反映一定期間企業(yè)財(cái)務(wù)成定期間企業(yè)財(cái)務(wù)成果形成情況的賬戶果形成情況的

24、賬戶l財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來計(jì)算并反映一定期間企業(yè)是用來計(jì)算并反映一定期間企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終成果，全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終成果，并確定企業(yè)利潤(rùn)或虧損數(shù)額的賬并確定企業(yè)利潤(rùn)或虧損數(shù)額的賬戶。戶。 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 財(cái)務(wù)成果形成賬戶：財(cái)務(wù)成果形成賬戶：收入賬戶收入賬戶 用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)的某種收入的賬戶。 如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等 。收入賬戶借方貸方發(fā)生額：本期因銷售退回等原因發(fā)生的收入減少數(shù)及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的凈收入額發(fā)生額：本期形成或確認(rèn)的收入額期末余額：無余額賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)特點(diǎn)1、所有收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶的貸方都登記收

25、入的增加數(shù)，借方登記收入的減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。2、企業(yè)當(dāng)期收入一般在當(dāng)期期末要全額結(jié)轉(zhuǎn)完畢，因此，收入結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。3、收入賬戶一般要按商品或業(yè)務(wù)類別等進(jìn)行明細(xì)分類核算。4、該類賬戶進(jìn)行明細(xì)核算時(shí)，除了采用貨幣計(jì)量外，有時(shí)還兼用實(shí)物計(jì)量。財(cái)務(wù)成果形成賬戶：財(cái)務(wù)成果形成賬戶：費(fèi)用賬戶費(fèi)用賬戶 用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)的某種費(fèi)用或支出的賬戶。 如：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。費(fèi)用賬戶借方貸方發(fā)生額：費(fèi)用（支出）的發(fā)生額發(fā)生額：轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的費(fèi)用（支出）額期末余額：無余額賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)特點(diǎn)

26、1、所有費(fèi)用賬戶的借方都登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。2、企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用一般在當(dāng)期期末要全額結(jié)轉(zhuǎn)完畢，因此，費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。3、該類賬戶一般分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。4、該類賬戶只需提供貨幣信息。財(cái)務(wù)成果計(jì)算財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)或期末余額：或期末余額：期末累期末累計(jì)發(fā)生的虧損計(jì)發(fā)生的虧損期末余額：期末余額：期末累計(jì)期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)借方貸方發(fā)生額：本期匯總轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額：本期匯總轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶特點(diǎn)特點(diǎn) 年度內(nèi)各期期末都有余額，貸方余額為凈利潤(rùn)，借方余額為虧損。年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損由“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，

27、因此，年末本賬戶無余額。 無論總分類賬還是明細(xì)分類賬，均只需提供貨幣信息。7、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶l是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按兩種不同的計(jì)價(jià)進(jìn)行核算對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是：借方登記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種計(jì)價(jià)，貸方登記該項(xiàng)業(yè)務(wù)的另一種計(jì)價(jià)；期末將兩種計(jì)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，據(jù)以確定成果。 計(jì)價(jià)對(duì)比計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方發(fā)生額：本期某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出或損失數(shù)額，或本期轉(zhuǎn)出的凈收益數(shù)額發(fā)生額：本期某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的收入數(shù)額，或本期轉(zhuǎn)出的凈損失數(shù)額計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶8、調(diào)整賬戶、調(diào)整賬戶備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶調(diào)整賬戶：是用于調(diào)整某個(gè)賬戶（即被調(diào)整賬戶）的余額，以表明被調(diào)整賬

28、戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式分為三類： 又叫抵減賬戶，是作為被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對(duì)象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的賬戶。（1 1）備抵賬戶）備抵賬戶 備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵，又可分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵賬戶兩類賬戶兩類。被調(diào)整賬戶實(shí)際余額被調(diào)整賬戶實(shí)際余額 = =被調(diào)整賬戶余額備抵賬戶余額被調(diào)整賬戶余額備抵賬戶余額資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)類備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的數(shù)額，以求得該資產(chǎn)賬戶實(shí)有數(shù)額的賬戶。累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、壞賬準(zhǔn)備、商品進(jìn)銷差價(jià)壞賬準(zhǔn)備、商品進(jìn)銷差價(jià)

29、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額：余額：固定固定資產(chǎn)原始價(jià)資產(chǎn)原始價(jià)值值余額：余額：固定固定資產(chǎn)累計(jì)抵資產(chǎn)累計(jì)抵減數(shù)額減數(shù)額 （被調(diào)整賬戶） （資產(chǎn)備抵賬戶）1、“累計(jì)折舊”（調(diào)整賬戶）配合被調(diào)整的“固定資產(chǎn)”賬戶，從不同的角度描述了固定資產(chǎn)的情況。2、“累計(jì)折舊”賬戶與“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)相反，余額方向相反。“固定資產(chǎn)”賬戶的余額一定在借方，“累計(jì)折舊”賬戶的余額一定在貸方。借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)原始價(jià)值-固定資產(chǎn)累計(jì)抵減數(shù)額=固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值（凈值

30、）權(quán)益類備抵賬戶權(quán)益類備抵賬戶是用來抵減某一權(quán)益（包括負(fù)債、所有者權(quán)益和收入）賬戶（被調(diào)整賬戶）的數(shù)額，據(jù)以確定該權(quán)益賬戶的實(shí)際數(shù)額的賬戶。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配權(quán)益類備抵賬戶（調(diào)整賬戶）權(quán)益類備抵賬戶（調(diào)整賬戶）本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)被調(diào)整賬戶被調(diào)整賬戶本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配余額：余額：本年本年累計(jì)利潤(rùn)（累計(jì)利潤(rùn)（原始數(shù)據(jù)）原始數(shù)據(jù)）余額：余額：累計(jì)累計(jì)已分配的利已分配的利潤(rùn)潤(rùn) （被調(diào)整賬戶） （權(quán)益?zhèn)涞仲~戶）借方借方貸方貸方本年累計(jì)利潤(rùn)-累計(jì)已分配的利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)1、“利潤(rùn)分配”（調(diào)整賬戶）配合被調(diào)整賬戶“本年利潤(rùn)”賬戶，從不同角度揭示了企業(yè)的財(cái)務(wù)成果情況。2、“利潤(rùn)分配”賬戶的結(jié)構(gòu)取決于“本年利潤(rùn)”賬戶的結(jié)構(gòu)。由于采用抵減方式，因此，調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。 也稱補(bǔ)充賬戶，它作為增補(bǔ)被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額，以確定被調(diào)整對(duì)象的實(shí)有數(shù)額。（2 2）附加賬戶）附加賬戶被調(diào)整賬戶實(shí)際余額被調(diào)整賬戶實(shí)際余額 = =被調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶余額+ +附加賬戶余額附加賬戶余額“應(yīng)付債