向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng)

1、 向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng)（一）、向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng)向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個財(cái)務(wù)指標(biāo)：（1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）；凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%。（2）償債能力：3、流動比率在150%200%較好；流動比率=流動資產(chǎn)額/流動負(fù)債*100%。4、速動比率在100%左右較好，對中小企業(yè)適當(dāng)放寬，也應(yīng)大于80%；速動比率=速動資產(chǎn)額/流動負(fù)

2、債*100%；速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其它流動資產(chǎn)。5、擔(dān)保比例小于0.5為好。6、現(xiàn)金比率大于30%。現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物）/流動負(fù)債。（3）現(xiàn)金流量：7、企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在8595%以上。8、企業(yè)在經(jīng)營活動中支付采購商品，勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在8595%以上。（4）經(jīng)營能力：9、主營業(yè)務(wù)收入增長率不小于8%，說明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長期，如果該比率低于5%，說明該產(chǎn)品將進(jìn)入生命末期了。主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入）/上期主營業(yè)務(wù)收入*100%1

3、0、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營業(yè)收入/（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額）/2=營業(yè)收入*2/（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額）。11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)）=營業(yè)成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2。（5）經(jīng)營效益：12、營業(yè)利潤率應(yīng)大于8%，當(dāng)然指標(biāo)值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強(qiáng)。營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入(

4、商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費(fèi)-銷售費(fèi))/銷售收入×100%。13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般情況下，該指標(biāo)值越高說明投資帶來的回報(bào)越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)；其中營業(yè)凈利率=凈利潤÷營業(yè)收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=營業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷（1-資產(chǎn)負(fù)債率）。14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400%利息保障倍數(shù)=息稅前利潤 / 利息費(fèi)用=（利潤總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)

5、務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息）（二）銀行對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核的主要方法和內(nèi)容財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表審核方法包括對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計(jì)科目審核和異常情況審核等。對于合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過的本部（母公司）和占合并財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。（1）、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的形式審核。    1、審計(jì)報(bào)告的形式審核。標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”；收件人是否正確；是否有注冊會計(jì)師簽字及蓋章；是否已注明了會計(jì)師事務(wù)所的地址；是否簽署了報(bào)告日期；是否有會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；是否

6、已核對審計(jì)報(bào)告的騎縫章無誤；是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告；報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。2、審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核 無保留意見；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見；保留意見；無法表示意見；否定意見。3、會計(jì)師事務(wù)所的形式審核。 受過注冊會計(jì)師協(xié)會處罰； 受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰； 受過財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等公安機(jī)關(guān)處罰； 是否曾貸款行提供過虛假審計(jì)報(bào)告； 有過其他不良記錄。4、會計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。報(bào)表名稱是否符合規(guī)定；報(bào)表編制單位是否蓋章；報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章；資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式；利潤表是否為多步式。5、驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。 標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”； 收件人是否正確； 是否有注冊會計(jì)師

7、簽字； 是否已注明了會計(jì)師事務(wù)所的地址； 是否簽署了報(bào)告日期。6、合并會計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容： 是否為匯總會計(jì)報(bào)表； 了解合并報(bào)表的編制范圍，并審核其合規(guī)性；資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價差及少數(shù)股東權(quán)益科目；損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。（2）、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。 1、企業(yè)“營業(yè)執(zhí)照”中的“注冊資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核（除外商投資企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊資本

8、”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向企業(yè)了解原因，并作說明）。2、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系通過以下公式進(jìn)行審核：期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金或利潤歸還投資）應(yīng)付股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分如通過上述公式進(jìn)行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。3、“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同“資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核：經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量=X1×主營業(yè)務(wù)收入凈額×（1+

9、17%）+X2主營業(yè)務(wù)收入凈額×（1+13%）+（1X1X2）×主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)利潤+應(yīng)收賬款（期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初期末）+預(yù)收賬款（期初期末）+其他應(yīng)收款（期初期末）+營業(yè)外收入×20%當(dāng)期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬其中，X1、X2分別為當(dāng)期商品銷售中增值稅銷項(xiàng)稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)在20%以內(nèi)可以認(rèn)定為勾稽關(guān)系相符。4、“現(xiàn)金流量表”中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部

10、分科目勾稽關(guān)系，可以通過以下公式進(jìn)行審核：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=凈利潤+當(dāng)年計(jì)提的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用（期初期末）+預(yù)提費(fèi)用（期初期末）+財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益+存貨（期初期末）+應(yīng)收賬款（期初期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初期末）+預(yù)收賬款（期初期末）+其他應(yīng)收款（期初期末）+應(yīng)付賬款（期初期末）+應(yīng)付票據(jù)（期初期末）+應(yīng)付福利費(fèi)（期初期末）+應(yīng)付工資（期初期末）+未交稅金（期初期末）+其他應(yīng)付款（期初期末）+其他應(yīng)交款（期初期末）+預(yù)付賬款（期初期末）（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）×80%因上述公式中涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量”數(shù)據(jù)同會計(jì)報(bào)表的“現(xiàn)金流量表”中的實(shí)際數(shù)據(jù)誤差在20%以內(nèi)可以認(rèn)定