物流成本管理實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)

1、物流成本管理實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)實(shí)戰(zhàn)模擬一：物流企業(yè)成本計(jì)算案例：A公司是一家德國(guó)物流集團(tuán)在中國(guó)設(shè)立的辦事處，截止2009年12月底，該辦事處資產(chǎn)總額495萬元，負(fù)債總額139萬元，2009年實(shí)現(xiàn)物流業(yè)務(wù)收入2 915萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)144萬元，該辦事處共有員工8人，設(shè)有銷售部、海運(yùn)部、空運(yùn)部、財(cái)務(wù)部4個(gè)部門，其中銷售部員工1人，主要負(fù)責(zé)詢價(jià)，報(bào)價(jià)、開發(fā)新客戶等物流營(yíng)銷工作，海運(yùn)部和空運(yùn)部共有員工4人，主要負(fù)責(zé)具體的物流管理和操作、包括組織發(fā)貨、訂倉和完善物流流程等。該辦事處無自己的倉庫和運(yùn)輸裝備及力量，主要是組織接貨和發(fā)貨，運(yùn)輸方式主要包括海運(yùn)和空運(yùn)，該辦事處2009年12月底資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和成本費(fèi)

2、用科目明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表如下：(一) 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 238 895.02 162 550.08應(yīng)付帳款 1 281 094.18 1 171 309.85 其他應(yīng)收款 （954 933.02） 2 088 998 .95預(yù)收帳款 219 615.65 218 404.07應(yīng)收帳款合計(jì) 3 843 638.19 2 614 612.74流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1 500 709.73 1 389 713.92流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 3 127 600.19 4 866 161.77長(zhǎng)期負(fù)債 : 固定資產(chǎn)： 長(zhǎng)期應(yīng)付款 (

3、524 112.54) 0固定資產(chǎn)原價(jià) 206 537.10 240 667.10長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) (524 112.54) 0減：累計(jì)折舊 133 255.61 152 364.34負(fù)債合計(jì) 976 597.19 1 389 713.92 固定資產(chǎn)凈值 73 281.49 88 302.76所有者權(quán)益： 固定資產(chǎn)合計(jì) 73 281.49 88 302.76未分配利潤(rùn)： 2 224 284.49 3 564 750.61所有者權(quán)益合計(jì) 2 224 284.49 3 564 750.61資產(chǎn)總計(jì) 3 200 881.68 4 654 464.53負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 3 200 881.68 4 6

4、54 464.53(二) 利潤(rùn)表項(xiàng) 目本月數(shù)（略）本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 29 145 234.88減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26 210 414.06主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2 934 820.82加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：銷售費(fèi)用 932 885.12管理費(fèi)用 461 288.64財(cái)務(wù)費(fèi)用 97 400.79三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1 443 246.27加：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額 1 443 246.27減：所得稅 五、凈利潤(rùn)1 443 246.27(三) 2009年成本費(fèi)用科目明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表成本費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5、運(yùn)費(fèi)（空運(yùn)）4 972 224.64是對(duì)外支付空運(yùn)運(yùn)費(fèi)2主營(yíng)業(yè)務(wù)成本廠站費(fèi)、代理費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)等（空運(yùn)）368 571.03是主要為空運(yùn)過程中發(fā)生的雜費(fèi)3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本運(yùn)費(fèi)（海運(yùn)）19 221 383.33是對(duì)外支付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)4主營(yíng)業(yè)務(wù)成本廠站費(fèi)、代理費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)等（海運(yùn)）1 648 235.06是主要為海運(yùn)過程中發(fā)生的雜費(fèi)5銷售費(fèi)用人工費(fèi)工資、加班費(fèi)、雙薪465 784.98是辦事處全體人員人工費(fèi)支出，辦事處共有員工8人，其中物流管理和作業(yè)人員4人。6銷售費(fèi)用人工費(fèi)職工醫(yī)藥費(fèi)、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)13 645.55是7銷售費(fèi)用人工費(fèi)職工保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金115 526.54是8銷售費(fèi)用辦公費(fèi)辦公場(chǎng)所

6、租賃費(fèi)102 994.00是辦事處全體人員發(fā)生的辦公費(fèi)。9銷售費(fèi)用辦公費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)22 085.00是10銷售費(fèi)用辦公費(fèi)水電費(fèi)13013.14是11銷售費(fèi)用辦公費(fèi)辦公用品費(fèi)27 369.03是12銷售費(fèi)用辦公費(fèi)設(shè)備租賃費(fèi)5 050.00是13銷售費(fèi)用辦公費(fèi)物業(yè)修理費(fèi)2956.42是14銷售費(fèi)用辦公費(fèi)計(jì)算機(jī)費(fèi)用11 745.30是15銷售費(fèi)用辦公費(fèi)清潔費(fèi)2 400是16銷售費(fèi)用通信費(fèi)郵費(fèi)18 606.96是為物流管理人眼傳遞、處理物流信息所發(fā)生的費(fèi)用支出17銷售費(fèi)用通信費(fèi)電話費(fèi)52 043.55是為辦事處全體人員所發(fā)生的費(fèi)用，其中物流信息管理工作耗用話費(fèi)36 430.48元成本費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生

7、額是否與物流成本相關(guān)備注18銷售費(fèi)用通信費(fèi)本地郵遞費(fèi)3 690.00是為物流管理人員傳遞、處理物流信息所發(fā)生的費(fèi)用支出19銷售費(fèi)用差旅費(fèi)本地差旅費(fèi)7 434.50是為辦事處人員發(fā)生的差旅費(fèi)支出，其中物流管理人員發(fā)生的差旅費(fèi)支出2860元。20銷售費(fèi)用差旅費(fèi)海外差旅費(fèi)35 863.25否主要為辦事處經(jīng)理海外差旅費(fèi)21銷售費(fèi)用差旅費(fèi)汽車運(yùn)營(yíng)費(fèi)6 851.00是為公司租賃車輛發(fā)生租賃費(fèi)，燃料費(fèi)等，本月租賃車輛行駛里程數(shù)為2400公里，其中物流作業(yè)使用1920公里。22銷售費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)廣告費(fèi)10515.90否為推進(jìn)物流業(yè)務(wù)而發(fā)生的廣告費(fèi)支出23銷售費(fèi)用營(yíng)銷費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)15 310.00否接待集團(tuán)其他人員

8、所發(fā)生的差旅費(fèi)24銷售費(fèi)用咨詢費(fèi)（外部）31 180.00是為辦事處為獲得物流相關(guān)信息而支付的咨詢費(fèi)。25銷售費(fèi)用咨詢費(fèi)（JAS集團(tuán)）107 060.48是26管理費(fèi)用審計(jì)費(fèi)4 000.00否27管理費(fèi)用折舊費(fèi)辦公設(shè)施889.02否28管理費(fèi)用折舊費(fèi)計(jì)算機(jī)19 831.26是為辦事處所有計(jì)算機(jī)（8臺(tái)）發(fā)生的折舊費(fèi)，其中物流管理人員使用4臺(tái)計(jì)算機(jī)。本月物流管理人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)入集團(tuán)物流軟件系統(tǒng)終端獲取物流信息與使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行日常物流管理作業(yè)的工作總時(shí)數(shù)為400小時(shí)。29管理費(fèi)用JAS集團(tuán)收取管理費(fèi)276 788.02是JAS集團(tuán)向辦事處收取的管理費(fèi)，其中辦事處使用集團(tuán)物流信息軟件系統(tǒng)支付管理費(fèi)1

9、66 077.81元30管理費(fèi)用壞賬準(zhǔn)備14 421.00否31管理費(fèi)用其他雜費(fèi)7 118.86否為辦事處所發(fā)生的其他雜費(fèi)32財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)19 575.44否為購買單據(jù)、匯兌等發(fā)生的費(fèi)用33財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損失79 380.66否34財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入(1 555.31)否35合計(jì)178 480 515. 01否(四) 其他情況說明A辦事處2009年因運(yùn)作物流業(yè)務(wù)發(fā)生了一定的資金占用成本，主要包括向委托方支付的備用金和押金。經(jīng)查明細(xì)資料，備用金和押金月均總余額為25萬元。（當(dāng)年社會(huì)存款年利率為5.31%）。要求：設(shè)立A公司物流成本賬戶，并填列物流成本報(bào)表。實(shí)戰(zhàn)模擬二：流通企業(yè)物流成本計(jì)算案例：

10、(一) B公司是一成品油銷售公司，主要負(fù)責(zé)成品油的銷售工作，截至2009年12月底，資產(chǎn)總額19 800萬元，負(fù)債總額7 300萬元，該公司共有員工960人，設(shè)有人力資源部、綜合部、信息部、物流管理部和市場(chǎng)營(yíng)銷部六個(gè)管理部門，共有管理人員96人，其中物流管理部有15名員工從事物流管理工作，信息部有16名員工從事軟硬件系統(tǒng)開發(fā)及維護(hù)工作，另在全國(guó)各省市設(shè)有40各經(jīng)銷處，主要負(fù)責(zé)成品油的營(yíng)銷工作。該公司成品油的運(yùn)輸方式包括鐵路、水路、公路和管道運(yùn)輸四種方式，自有油罐車60輛，船舶8只，主要用于成品油的運(yùn)輸，同時(shí)也采取委托運(yùn)輸方式，該公司自有油庫5個(gè)，租賃油庫10個(gè)，另在全國(guó)各地設(shè)有加油站10個(gè)，主

11、要用于成品油的儲(chǔ)存和銷售。公司2009年12月2009年成本費(fèi)用科目明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表如下：（一） 2009年成本費(fèi)用科目明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表成本費(fèi)用及明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注1銷售費(fèi)用工資3 160 000是為經(jīng)銷處業(yè)務(wù)人員工資總額，各經(jīng)銷處共有員工864人，其中自有油庫管理人員20人，工資60 800元；油罐車司機(jī)120人，工資420 000元，船舶駕駛員16人，工資75 000元；物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員80人，工資280 000元。另外：據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，自有油罐車2009年12月行駛里程數(shù)為300 000公里，其中采購環(huán)節(jié)行駛里程數(shù)150 000公里，銷售環(huán)節(jié)行駛

12、里程數(shù)150 000公里；自有船舶主要用于成品油銷售；物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員2009年12月工作總時(shí)數(shù)為16 000小時(shí)，其中采購環(huán)節(jié)時(shí)數(shù)為4 800小時(shí)，企業(yè)內(nèi)物流環(huán)節(jié)工作時(shí)數(shù)為4 800小時(shí)，銷售環(huán)節(jié)工作時(shí)數(shù)為6 400小時(shí)。2銷售費(fèi)用福利費(fèi)442 400是其中油庫管理人員8 512元，油罐車司機(jī)58 800元，船舶駕駛員10 500元，物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員39 200元。3銷售費(fèi)用住房公積金338 000是其中油庫管理人員6 080元，油罐車司機(jī)42 000元，船舶駕駛員21 000元，物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員28 000元。4銷售費(fèi)用失業(yè)、勞動(dòng)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)224 500是其中

13、油庫管理人員4 316.8元，油罐車司機(jī)29 820元，船舶駕駛員5 325元，物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員19 880元。5銷售費(fèi)用住房補(bǔ)貼158 000是其中油庫管理人員3 040元，油罐車司機(jī)42 000元，船舶駕駛員3 750元，物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員14 000元。6銷售費(fèi)用經(jīng)營(yíng)勞務(wù)費(fèi)42 000是為支付租賃油庫管理人員及加油站工作人員勞務(wù)費(fèi)，其中租賃油庫管理人員10人，工資18 000元，加油站工作人員10人，勞務(wù)費(fèi)24 000元。7銷售費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)18 280是為經(jīng)銷處工作人員勞動(dòng)保護(hù)、防護(hù)等方面發(fā)生的費(fèi)用支出。其中油庫管理人員發(fā)生支出351.42元，油罐車司機(jī)發(fā)生支出2427.

14、6元，船舶駕駛員發(fā)生支出433.5元，物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員發(fā)生支出618.4元。8銷售費(fèi)用折舊費(fèi)902 800是為經(jīng)銷處使用固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)，其中自有油庫折舊費(fèi)111 100元，加油站設(shè)施折舊費(fèi)125 000元，車輛折舊費(fèi)支出133 300元、船舶折舊費(fèi)支出355 600元，各種信息設(shè)施折舊費(fèi)支出78 000元。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，每臺(tái)信息設(shè)施每月開機(jī)時(shí)數(shù)為200小時(shí)，其中用于物流信息的工作時(shí)數(shù)為160小時(shí)，物流作業(yè)每月用于供應(yīng)物流、企業(yè)內(nèi)物流、銷售物流階段的工作時(shí)數(shù)分別為48小時(shí)，48小時(shí)和64小時(shí)。9銷售費(fèi)用修理費(fèi)86 000是為經(jīng)銷處對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品等進(jìn)行修理所發(fā)生的費(fèi)用支出

15、，其中油罐車發(fā)生修理費(fèi)28 000元，船舶修理費(fèi)22 000元，自有油庫修理費(fèi)34 200元，包裝物（企業(yè)內(nèi)物流階段）修理費(fèi)1 800元。10銷售費(fèi)用租賃費(fèi)280 000是為經(jīng)銷處以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃油庫和辦公用房等發(fā)生的租賃支出，其中租賃油庫發(fā)生支出238 000元。11銷售費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)132 000是為經(jīng)銷處向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和存貨所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用。其中自有油庫發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出49 500元，自有油罐車發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)支出26 400元，船舶發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)支出24 750元，信息設(shè)施發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)支出4 739元，成品油（采購環(huán)節(jié)）發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)支出10 725元。12銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷1

16、5 600是為經(jīng)銷處按規(guī)定一次攤銷的低值易耗品。其中企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的成品油包裝物品攤銷額8 300元。13銷售費(fèi)用水電費(fèi)48 000是為經(jīng)銷處支付的水電費(fèi)支出。其中自有倉庫發(fā)生的水電費(fèi)支出26 000元，其余為辦公用水電費(fèi)支出。14銷售費(fèi)用辦公費(fèi)121 120是為經(jīng)銷處發(fā)生的辦公性費(fèi)用支出，含物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員80人辦公費(fèi)支出，經(jīng)銷處共有員工864人，物流管理人員辦公費(fèi)支出按人數(shù)比例分配。15銷售費(fèi)用差旅費(fèi)168 760是為各經(jīng)銷處人員因公出差所發(fā)生的差旅費(fèi)支出和經(jīng)銷處舉辦各種會(huì)議所發(fā)生的會(huì)務(wù)費(fèi)支出，含物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員80人費(fèi)用支出，經(jīng)銷處共有員工864人。經(jīng)銷處共有員工864

17、人，物流作業(yè)管理人員費(fèi)用支出按人數(shù)比例分配。16銷售費(fèi)用會(huì)議費(fèi)98 650是17銷售費(fèi)用通信費(fèi)289 000是為經(jīng)銷處發(fā)生的電話費(fèi)、傳真費(fèi)、微機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、移動(dòng)話費(fèi)和通信線路租費(fèi)等，其中用于信息系統(tǒng)的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)和通信線路租費(fèi)共145 000元，其余為各類電話費(fèi)和傳真費(fèi)，含物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員80人費(fèi)用支出。經(jīng)銷處共有員工864人，物流作業(yè)管理人員費(fèi)用支出按人數(shù)比例分配。18銷售費(fèi)用印刷費(fèi)6 540否19銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)14 432 000是為公司支付系統(tǒng)內(nèi)外單位自交貨地至到貨地的運(yùn)雜費(fèi)。其中對(duì)外支付的鐵路運(yùn)雜費(fèi)2 890 000元，水路運(yùn)雜費(fèi)2 653 000元，公路運(yùn)雜費(fèi)3 654

18、 000元，管運(yùn)費(fèi)4 351 000元；自由油罐車發(fā)生燃油費(fèi)357 800元，養(yǎng)路費(fèi)、過路費(fèi)121 600元，裝卸搬運(yùn)費(fèi)、灌裝費(fèi)和過磅費(fèi)98 640元，自有船舶發(fā)生燃油費(fèi)96 780元，過橋費(fèi)、港口雜費(fèi)17 430元，裝卸搬運(yùn)費(fèi)、灌裝費(fèi)和過磅費(fèi)191 750元。20銷售費(fèi)用銷貨運(yùn)雜費(fèi)13 604 000是為公司各經(jīng)銷處之間調(diào)撥發(fā)生的二次運(yùn)雜費(fèi)和銷售過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)。其中對(duì)外支付的鐵路運(yùn)雜費(fèi)2 374 000元，水路運(yùn)雜費(fèi)2 248 000元，公路運(yùn)雜費(fèi)3 882 000元，管運(yùn)費(fèi)4 367 000元；自有油罐車發(fā)生燃油費(fèi)303 600元，養(yǎng)路費(fèi)、過路費(fèi)100 400元，裝卸搬運(yùn)費(fèi)、灌裝費(fèi)和過

19、磅費(fèi)86 620元，自有船舶發(fā)生燃油費(fèi)87 690元，過橋（閘）費(fèi)、港口雜費(fèi)16 250元，裝卸搬運(yùn)費(fèi)、灌裝費(fèi)和過磅費(fèi)129 440元。根據(jù)有關(guān)部門提供資料，在對(duì)外支付費(fèi)用中，內(nèi)部調(diào)撥與對(duì)外銷售的運(yùn)輸里程之比為3：7；內(nèi)部調(diào)撥與對(duì)外銷貨物裝卸搬運(yùn)重量之比為4：6；自由油罐車和船舶用于內(nèi)部調(diào)撥和對(duì)外銷售的運(yùn)輸里程之比為2：8。21銷售費(fèi)用包裝費(fèi)76 500是為成品油在保管、計(jì)量、運(yùn)輸過程中發(fā)生的包裝物品及相關(guān)費(fèi)用，其中包裝物品費(fèi)56 300元，包裝物的修補(bǔ)費(fèi)12 600元，包裝物整理、洗刷、防腐防銹處理費(fèi)7 600元。成品油在購進(jìn)、保管及銷售環(huán)節(jié)中平均占用包裝數(shù)量分別為4 000單位、2 000

20、單位和4 000單位。22銷售費(fèi)用商品存儲(chǔ)費(fèi)36 500是為公司委托其他單位代儲(chǔ)成品油所支付的費(fèi)用。23銷售費(fèi)用商品損耗（減盈余）10 500是為公司用自有車船和倉庫運(yùn)輸、保管、銷售成品油過程中發(fā)生的損耗。根據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，本月在采購運(yùn)輸、倉庫保管、內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)輸和銷售運(yùn)輸過程中分別損耗350單位、175單位、175單位和350單位。24銷售費(fèi)用化（撿）驗(yàn)計(jì)量費(fèi)9 600否25銷售費(fèi)用廣告費(fèi)7 800否26銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15 700否27銷售費(fèi)用消防警衛(wèi)費(fèi)86 000否28管理費(fèi)用工資389 000是為公司支付給管理人員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等。其中，物流管理部15人，工資支出60 000

21、元，信息部16人，工資支出65 600元。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，物流管理人員本月工作總時(shí)數(shù)為3 000小時(shí)，其中用于供應(yīng)物流、企業(yè)內(nèi)物流和銷售物流管理的工作時(shí)數(shù)均為1 000小時(shí)。信息部人員本月工作總時(shí)數(shù)為3 200小時(shí)，其中物流信息作業(yè)時(shí)數(shù)為1 600小時(shí)，物流信息作業(yè)用于供應(yīng)、企業(yè)內(nèi)物流和銷售物流的作業(yè)時(shí)數(shù)分別為480小時(shí)，480小時(shí)和640小時(shí)。29管理費(fèi)用福利費(fèi)54 460是為按管理部門人員工資總額14%提取的用于管理部門集體福利支出的費(fèi)用，其中按物流管理部人員工資提取8 400元，按信息部人員工資提取9 184元。30管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)70 980否31管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)53 235是為

22、按公司全體人員工資總額的1.5%提取。其中自有油庫管理人員的工資提取912元；按油罐車司機(jī)工資提取6 300元，按船舶駕駛員工資提取1 125元；按物流作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度管理人員工資提取4 200元，按物流管理部人員工資提取900元，按信息部人員工資提取984元。32管理費(fèi)用住房公積金38 900是為按管理部門人員工資總額10%提取的用于管理部門集體福利支出的費(fèi)用，其中按物流管理部人員工資提取6 000元，按信息部人員工資提取6 560元。33管理費(fèi)用失業(yè)、勞動(dòng)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)23 500是為按規(guī)定比例提取的管理人員保險(xiǎn)費(fèi)支出；管理費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)9 600元，經(jīng)查明細(xì)資料，為管理部門發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)、

23、防護(hù)等方面的支出。其中，提取的物流管理部門人員各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)支出3 600元，發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出1 640元。34管理費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)9 600是35管理費(fèi)用折舊費(fèi)15 000是為管理部門業(yè)務(wù)用車和信息設(shè)施（微機(jī)）折舊費(fèi)。其中信息設(shè)施折舊費(fèi)7 500元，對(duì)于管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5 600元，經(jīng)查明細(xì)資料，為公司管理部門向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，其中支付信息設(shè)施財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 150元。管理部門共有90臺(tái)微機(jī)，其中物流管理部15臺(tái)，信息部16臺(tái)，信息部微機(jī)本月開機(jī)總時(shí)數(shù)為3 200小時(shí)，其中用于物流信息作業(yè)時(shí)數(shù)為1 600小時(shí)，物流信息作業(yè)用于供應(yīng)、企業(yè)內(nèi)物流和銷售物流的作業(yè)時(shí)數(shù)分別為

24、480小時(shí)、480小時(shí)和640小時(shí)。36管理費(fèi)用修理費(fèi)6 800否37管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5 600是38管理費(fèi)用低值易耗品攤銷1 020否39管理費(fèi)用水電費(fèi)6 300是為管理部門所發(fā)生的各項(xiàng)支出。管理部門共有員工96人，其中物流管理部15人，信息部16人。40管理費(fèi)用辦公費(fèi)8 400是41管理費(fèi)用差旅費(fèi)16 000是42管理費(fèi)用會(huì)議費(fèi)6 600是43管理費(fèi)用通信費(fèi)9 600是為管理部門發(fā)生的電話費(fèi)、傳真費(fèi)、微機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、移動(dòng)話費(fèi)和通信線路租費(fèi)等，其中用于信息系統(tǒng)的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)和通信線路租費(fèi)公6 600元，其余為各類電話費(fèi)和傳真費(fèi)，含物流管理人員15人費(fèi)用支出，管理部門共有員工96人。44管

25、理費(fèi)用印刷費(fèi)1 260否45管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)9 600否46管理費(fèi)用車輛使用費(fèi)7 200否47管理費(fèi)用提取的壞賬準(zhǔn)備167 800否48管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷23 000否49管理費(fèi)用董事會(huì)會(huì)費(fèi)24 600否50財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出167 860是為采購成品油所發(fā)生的銀行貸款利息支出。51財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入-56 800否52財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用5 600否53合計(jì)35 875 365(二) 其他情況說明據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，B公司為了滿足臨時(shí)訂貨和銷售的需要，在油庫和加油站每月平均儲(chǔ)存成品油126 000 000元，每月平均處于采購和銷售運(yùn)輸緩解的成品油分別為27 200 000元和40 800 000元。

26、（當(dāng)年社會(huì)一年期貸款利率為5.31%）。要求：設(shè)立公司物流成本賬戶，并填列物流成本報(bào)表。實(shí)戰(zhàn)模擬三：生產(chǎn)制造企業(yè)物流成本計(jì)算案例：C公司是一個(gè)以小麥加工為主業(yè)的中外合資面粉生產(chǎn)企業(yè)。截至2009年底，該公司資產(chǎn)總額6186萬元，2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入1.23億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6526萬元。內(nèi)部設(shè)有會(huì)計(jì)部（兼職信息工作）、人事部、采購部、生產(chǎn)部、品控部、倉儲(chǔ)部和銷售部7個(gè)部門，共有員工145人，其中采購人員5人，生產(chǎn)人員60人，營(yíng)銷人員20人，其余為管理人員；該企業(yè)有包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業(yè)，倉儲(chǔ)管理人員10人，2人從事倉儲(chǔ)管理，8人從事倉儲(chǔ)作業(yè)。該公司有一個(gè)總面積約

27、10 000平方米的倉庫，用于儲(chǔ)存小麥、面粉等存貨，而運(yùn)輸業(yè)務(wù)和裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)均由外部人員承包，公司支付運(yùn)費(fèi)和裝卸搬運(yùn)費(fèi)。本案例以C公司2009年12月有關(guān)成本費(fèi)用資料為依據(jù)，進(jìn)行物流成本分析，具體分析如下： 表一：2009年12月管理費(fèi)用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表（單位：元）序號(hào)管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注01工資94 044.09是含物流信息人員工資，經(jīng)查明，該企業(yè)財(cái)務(wù)部門一名員工兼作信息系統(tǒng)管理員，每月工資為3000元。02折舊費(fèi)36 049.57是含物流信息設(shè)施折舊，其中微機(jī)等信息設(shè)施的折舊為6 008.26元。03辦公費(fèi)2 566.24否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公

28、室費(fèi)用。04差旅費(fèi)12 267.10否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。05工會(huì)經(jīng)費(fèi)5 176.08否06董事會(huì)費(fèi)45 000否07壞賬損失2 147 087.44否08應(yīng)酬費(fèi) 24 777.00否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。09稅金71 351.83否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。10職工福利費(fèi)15 996.30是為全體員工所發(fā)生的費(fèi)用支出。該企業(yè)共有員工145人。采購部門5人，生產(chǎn)部門60人，其中：包裝人員15人，1人從事包裝管理，14人從事包裝作業(yè)；倉儲(chǔ)人員10人，2人從事倉儲(chǔ)管理，8人從事倉儲(chǔ)作業(yè)，營(yíng)業(yè)部門20人，其余為企業(yè)管理人員。11職工培訓(xùn)費(fèi)631.0

29、0是12勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)39 102.00是13待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)3 908.68是14勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1 028.34否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。15郵電費(fèi)426.81否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。16汽車19 241.31否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。17訴訟費(fèi)3 683.00否18低值易耗品攤銷129.00否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。19其他65 745.45否20住房公積金17 203.40是含物流人員支出。該企業(yè)按職工工資總額的5%提取職工住房公積金。21環(huán)境保護(hù)費(fèi)2 940.56否22修理費(fèi)5 915.00否主要為人事部、會(huì)計(jì)部、總經(jīng)理辦公室費(fèi)用。2

30、3統(tǒng)籌醫(yī)療金17 827.50是含物流人員費(fèi)用24照明電費(fèi)25 182.68是含倉庫電費(fèi)，經(jīng)調(diào)查，倉庫照明電費(fèi)1339元，車間照明電費(fèi)4197.11元，車間生產(chǎn)工人60人，包裝作業(yè)人數(shù)15人。25合計(jì)2 657 284.38表二：2009年12月制造費(fèi)用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表（單位：元）序號(hào)制造費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注01折舊費(fèi)58 654.90是經(jīng)查其中含包裝設(shè)備折舊費(fèi)4 800元02修理費(fèi)61 841.90是經(jīng)查其中含包裝設(shè)備修理費(fèi)6 092元03水費(fèi)10 345.81否主要為車間制造耗用水費(fèi)04差旅費(fèi)5 813.30否主要為車間人員支出費(fèi)用05郵電費(fèi)1 510.00否

31、主要為車間人員支出費(fèi)用06保險(xiǎn)費(fèi)21 684.00是經(jīng)查其中含有采購存貨保險(xiǎn)費(fèi)用6 872元，包裝設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)用3 241元07勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)3 358.50是含包裝工人費(fèi)用08職工福利費(fèi)1 025.95是含包裝工人費(fèi)用09試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)2 906.42否主要為制造產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用10低值易耗品攤銷99.00否主要為車間低值易耗品攤銷11辦公費(fèi)447.38是為車間管理人員辦公費(fèi)，車間管理人員4人，其中包裝作業(yè)管理人員1人12其他989.37否13合計(jì)168 676.53表三：2009年12月銷售費(fèi)用明細(xì)及物流成本相關(guān)性分析表（單位：元）序號(hào)銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目發(fā)生額是否與物流成本相關(guān)備注01運(yùn)輸費(fèi)300 9

32、25.56是均為對(duì)外支付費(fèi)用。經(jīng)查相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，外部運(yùn)輸隊(duì)12月行駛里程數(shù)為48 000公里，其中材料采購階段行駛里程數(shù)為16 000公里，產(chǎn)品銷售階段行駛里程數(shù)為32 000公里；外部裝卸隊(duì)12月共裝卸貨物1 400噸，其中采購階段裝卸搬運(yùn)材料400噸，在企業(yè)內(nèi)倉庫與車間之間搬運(yùn)各種材料約200噸，銷售階段裝卸搬運(yùn)產(chǎn)品800噸。運(yùn)輸費(fèi)用按里程數(shù)進(jìn)行分配，裝卸費(fèi)按貨物重量進(jìn)行分配。02裝卸費(fèi)31 154.60是03保險(xiǎn)費(fèi)是經(jīng)查明資料，該項(xiàng)費(fèi)用為鐵路運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)支出，其中采購材料支付1050元，銷售產(chǎn)品支付1 960元。04廣告費(fèi)44 244.40否主要為廣告宣傳費(fèi)05差旅費(fèi)15 472.00否主要為業(yè)務(wù)部門人員發(fā)生費(fèi)用06郵電費(fèi)3 300.00是07汽車6 646.32是經(jīng)查明細(xì)資料，該項(xiàng)費(fèi)用主