會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)

1、第一章 信用社會(huì)計(jì)原則與基本規(guī)定農(nóng)村信用社是經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立，由社員（股東）入股組成，實(shí)行社員民主管理、主要為社員和地方經(jīng)濟(jì)提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù)，以其全部資產(chǎn)對(duì)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。其財(cái)產(chǎn)、合法權(quán)益和依法開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)受國(guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵犯和干涉。同時(shí)，農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)遵守法律和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，建立健全本社的財(cái)會(huì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提與原則一、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量四個(gè)方面的內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)核算的基本原則(一)會(huì)計(jì)核算以

2、持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。(二)會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。(三)會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。(四)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不

3、論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。(五)會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。(六)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的具體規(guī)定一、會(huì)計(jì)核算單位的劃分縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由縣聯(lián)社統(tǒng)一匯總反映。二、會(huì)計(jì)記賬方法及相關(guān)要求會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。

4、表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。三、信用社的會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）包括六項(xiàng)，具體指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。四、會(huì)計(jì)人員信用社的會(huì)計(jì)人員包括會(huì)計(jì)主管、記賬員、復(fù)核員、會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員以及縣市聯(lián)社從事會(huì)計(jì)工作的人員。一般情況還包括出納人員。會(huì)計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗。但出納不得兼會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)不得兼出納，授權(quán)主管不能兼任臨柜柜員，必須堅(jiān)持錢賬分管的原則。但綜合柜員制網(wǎng)點(diǎn)除外。五、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)信用社的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

5、，要求達(dá)到“五無(wú)”“六相符”。“五無(wú)”是指賬務(wù)無(wú)積壓、結(jié)算無(wú)事故、計(jì)息無(wú)差錯(cuò)、記賬無(wú)串戶、存款無(wú)透支。“六相符”是指會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 六、會(huì)計(jì)核算的十六項(xiàng)基本規(guī)定會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見(jiàn)面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。 七、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 會(huì)

6、計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、或有資產(chǎn)負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。 八、核算碼核算碼是會(huì)計(jì)科目的細(xì)化，是會(huì)計(jì)核算的最基本元素，核算碼原則上按業(yè)務(wù)種類和資金性質(zhì)設(shè)定，通常一種業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一個(gè)核算碼。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)必須嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍正確使用。九、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。（一）會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑

7、證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證；(2)現(xiàn)金付出憑證；(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(7)表外科目收入憑證；(8)表外科目付出憑證。2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。（二）會(huì)計(jì)憑證的使用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的書面證明，是賬務(wù)核算和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)憑證主要由交易傳票、通用憑證、原始憑證、附件等組成。1交易傳票。交易傳票是柜員在成功完成某一

8、筆業(yè)務(wù)交易后由系統(tǒng)自動(dòng)輸出的賬務(wù)性憑證，上面記錄了該筆業(yè)務(wù)必須作出的借貸平衡的一套賬務(wù)處理過(guò)程（表外業(yè)務(wù)只反映單收或單付）。2通用憑證。通用憑證是柜員在做某一筆業(yè)務(wù)交易的過(guò)程中或成功完成某一類業(yè)務(wù)查詢交易以后，根據(jù)提示信息由系統(tǒng)自動(dòng)輸出的憑證，分為賬務(wù)性通用憑證和非賬務(wù)性通用憑證，如存款利息計(jì)算單、貸款利息計(jì)算單等（賬務(wù)性通用憑證），賬戶開戶單、賬號(hào)查詢單、員工現(xiàn)金調(diào)撥單等（非賬務(wù)性通用憑證）。3原始憑證。原始憑證是柜員辦理業(yè)務(wù)，執(zhí)行交易的唯一憑據(jù)，是明確柜員責(zé)任的重要依據(jù)，用于實(shí)時(shí)記錄、檢查柜員賬務(wù)性交易的正確性及合規(guī)合法性。原始憑證主要包括內(nèi)部專用憑證、存款憑條（免填單式）、取款憑條（免填

9、單式）、借款憑證、收貸憑證、手工開具的貸款利息計(jì)算單、收費(fèi)憑證、聯(lián)行往賬憑證、聯(lián)行來(lái)賬憑證、匯票申請(qǐng)書、匯款憑證、進(jìn)賬單、繳款單、支款憑證、支票、回執(zhí)、整存整取儲(chǔ)蓄存單、單位定期存款證實(shí)書等。4附件。附件是交易傳票、通用憑證和原始憑證記載事項(xiàng)的附件說(shuō)明，如：發(fā)票、銷戶（作廢、收回）存折（存單）、舊系統(tǒng)存單底卡、作廢（收回）支票等。 十、會(huì)計(jì)憑證的填制、審查和傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證的填制填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄

10、和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。1、書寫要求。填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、要素齊全、數(shù)字正確、字跡清楚、不錯(cuò)漏、不潦草，書寫規(guī)范，防止涂改。阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)數(shù)一個(gè)數(shù)地書寫，不要連寫，以免分辯不清。屬于套寫的憑證必須寫透、寫清，保證上下一致。2、數(shù)字填寫要求。大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)范并應(yīng)正確填寫，不得自造簡(jiǎn)化字，要使用規(guī)范字。大寫金額一律用正楷或行書填寫。如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得使用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。大寫金額前沒(méi)有印好“人民幣”字樣

11、的，應(yīng)加填“人民幣”三字。人民幣符號(hào)為“￥”（中間兩橫），對(duì)人民幣符號(hào)不得隨意亂寫，以免與數(shù)字混在一起，造成差錯(cuò)。票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟佰拾萬(wàn)元角分”字樣。3、金額書寫要求。大小金額的寫法。阿拉伯小寫金額數(shù)字有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字中間有一個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元五角。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有多個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“0”時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)

12、有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者是寫成壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金融數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。4、其它要求。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日，月為壹、貳和壹拾

13、的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”，如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫的，信用社不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，信用社可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（二）憑證的審查受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。（三）憑證的傳遞憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。十一、賬簿的分類與使用賬簿分為總賬和明細(xì)賬（分戶賬）。分戶賬一般采用活式賬戶。主要有4種。(1)甲

14、種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。 (2)乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。 (3)丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。 (4)丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用十二、登記簿、余額表登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。余額表是

15、核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種十二、賬簿的記賬規(guī)則(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。(二)記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁(yè)用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁(yè))、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說(shuō)明。 (三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。 (四)因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明

16、“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“0-"表示結(jié)平。十三、錯(cuò)賬沖正的規(guī)范操作賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。 (一)當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。1.日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。2.憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。計(jì)算機(jī)

17、輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3.賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月

18、15;日沖正”字樣。2.憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。(四)同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來(lái)規(guī)定

19、憑劃(匯)出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。(五)凡沖正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。十四、賬務(wù)核對(duì)的相關(guān)要求賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。十五、利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例辦理。(一)對(duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計(jì)算的規(guī)定。1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。2.利率的換算：月利率=年利率÷12(月)

20、日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)3.結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季(月)計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。4.計(jì)息起點(diǎn)計(jì)息本金及計(jì)息積數(shù)合計(jì)，以元為起息點(diǎn)，元以下角、分不計(jì)息，利息進(jìn)行計(jì)至分，分以下四舍五入。分段計(jì)息，其各段利息計(jì)至厘，合計(jì)后計(jì)至分。5、計(jì)息天數(shù)(1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的

21、賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率(2)逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算(對(duì)年對(duì)月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。在計(jì)算時(shí)，應(yīng)注意儲(chǔ)蓄存款和打開零頭天數(shù)的區(qū)別，儲(chǔ)蓄存款全年不論大月、小月、閏月、平月均按30天計(jì)算，貸款則按日歷天數(shù)計(jì)算零頭天數(shù)。例如2月25日為對(duì)月日（2月為28天），3月5日支取存款或歸還貸款，零頭天數(shù)分別為10天和8天。再如5月30日至6月1日儲(chǔ)蓄天數(shù)為1天

22、，貸款天數(shù)為2天。計(jì)算公式為：以整年整月計(jì)算的：利息=本金×時(shí)間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息=本金×天數(shù)×日利率6.其他規(guī)定。(1)存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。第二章 現(xiàn)金資產(chǎn)第一節(jié) 現(xiàn)金資產(chǎn)的構(gòu)成與管理 一、現(xiàn)金的概念狹義現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金等同的可隨時(shí)用于支付的信用社

23、資產(chǎn)，這些資產(chǎn)包括在中央銀行存款、存放同業(yè)款項(xiàng)及在途資金。二、現(xiàn)金資產(chǎn)管理原則現(xiàn)金資產(chǎn)管理原則：總量適度、適時(shí)調(diào)節(jié)、保障安全。第二節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 一、庫(kù)存現(xiàn)金管理庫(kù)存現(xiàn)金是信用社金庫(kù)中的通貨，其流動(dòng)性很強(qiáng)，但沒(méi)有盈利性，因此如何保持合適的庫(kù)存現(xiàn)金，使之既能滿足流動(dòng)性的需要，又不影響盈利性的實(shí)現(xiàn)是現(xiàn)金庫(kù)存管理的一個(gè)核心問(wèn)題，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，應(yīng)做到：（一）科學(xué)測(cè)算庫(kù)存現(xiàn)金限額。信用社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)情況，結(jié)合歷年現(xiàn)金收付規(guī)律，采用科學(xué)方法，準(zhǔn)確測(cè)定庫(kù)存現(xiàn)金限額。一般按照二至三天業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)需要量確定，控制在存款、股金余額之和的1%至5%以內(nèi)。（二）靈活調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。信用社應(yīng)盡可能地做好近期現(xiàn)金需要量的預(yù)

24、測(cè)，與縣聯(lián)社保持密切聯(lián)系，面臨現(xiàn)金短缺，可迅速調(diào)入現(xiàn)金，現(xiàn)金庫(kù)存過(guò)多，則應(yīng)將超限額現(xiàn)金及時(shí)整點(diǎn)、上繳。（三）認(rèn)真做好每日現(xiàn)金匡計(jì)。信用社管理部門每天都必須匡計(jì)本社的現(xiàn)金頭寸，從而做到心中有數(shù)，匡計(jì)現(xiàn)金頭寸可參照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)游資多少、貸款流動(dòng)性強(qiáng)弱、存款戶多少、存款種類、季節(jié)因素、物價(jià)變動(dòng)等因素?，F(xiàn)金需求是各因素綜合作用的結(jié)果，信用社應(yīng)根據(jù)具體情況，深入調(diào)查研究，找出現(xiàn)金收支變化規(guī)律，使庫(kù)存現(xiàn)金保持在一個(gè)合理的水平上。二、票幣整點(diǎn)的規(guī)定票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚，達(dá)到“五好錢捆”要求。50元、100元券紙幣經(jīng)點(diǎn)鈔機(jī)初點(diǎn)后，必須由手工進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，紙幣應(yīng)按券別平鋪整理，100張為1把

25、，10把為1捆，以雙十字捆扎；硬幣100枚（或50枚）為1券，10券為1捆。每券（把）須蓋帶社號(hào)的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭結(jié)扣處封簽，注明社號(hào)、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎并及時(shí)交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。收付、整點(diǎn)票幣時(shí)，應(yīng)隨時(shí)挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)：（一）票面缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號(hào)碼、國(guó)徽之一者；（二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫或票面斷開又貼補(bǔ)者；（三）裂口超過(guò)紙幅三分之一或票面裂口損及花邊圖案者；（四）票面由于油浸、墨漬，造成臟污的面積較大，或涂寫字跡過(guò)多，妨礙票面整潔者；（五）票面變色嚴(yán)重，影響圖案清晰者

26、；（六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋者；三、殘缺票幣的兌換殘缺人民幣的兌換關(guān)系到人民群眾的利益、國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全和市場(chǎng)上貨幣的正常流通。因此，出納人員應(yīng)具有一定的鑒別能力和專業(yè)技能。（一）可予兌換的殘缺人民幣根據(jù)人民銀行規(guī)定的殘缺人民幣兌換辦法，可以兌換的殘缺人民幣必須符合以下標(biāo)準(zhǔn)：1、票面殘缺不超過(guò)五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，可照全額兌換。2、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但辨別真假，票面完整或殘缺不超過(guò)五分之一，票面其他部分的圖案、文字能照原樣連接者也可照全額兌換。3、票面殘缺五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，可半額兌換。4

27、、對(duì)缺去之部分沒(méi)有另行拼湊多換可能的票券，可以從寬掌握兌換，缺乏四分之一的可兌換全額；缺少八分之五的可兌換半額；呈正十字形缺去四分之一者半額兌換。對(duì)票面污損、熏焦、水濕、油浸、部分變色等，能辨別真?zhèn)?，亦可按上述?biāo)準(zhǔn)兌換。5、對(duì)企業(yè)誤收的圖案文字不相連的拼湊票，可根據(jù)其中最大的一塊按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兌換，如兩張貼在一起，紙幅基本不短少者，可兌換全額，對(duì)揭去一面者，經(jīng)追查確系企業(yè)誤收的，可按半額兌換。兌進(jìn)此類票券，要由企業(yè)出具誤收情況證明，并將證明附在票券后面。6、凡在流通過(guò)程中磨擦受到損傷的硬幣，只要能辨別正面的國(guó)徽或背面的數(shù)字，可全額兌換。如穿孔、裂口、破缺、壓簿、變形以及正面的國(guó)徽、背面的數(shù)字模糊不

28、清之硬幣，如確非持幣人損毀者，亦可按全額兌換。（二）不予兌換的殘缺人民幣1、票面殘缺二分之一以上者；2、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色不能辨別真?zhèn)握撸?、故意挖補(bǔ)、涂改、粘貼、拼湊、揭去一面者；對(duì)不予兌換的殘缺人民幣由信用社加蓋“作廢”戳記，不得流通使用，如持票人不同意加蓋，也可不加蓋。對(duì)可兌換的殘損券，應(yīng)當(dāng)著兌換人在票面上加蓋“全額”或“半額”戳記。四、假幣的簽定、收繳辦法、程序假幣的鑒定方法有以下幾種：（一）手感鑒別。抖動(dòng)紙張不夠挺括，韌性差，手感平滑，無(wú)凹凸感的為假幣；（二）聽聲鑒別。抖動(dòng)或用手指輕彈，其響聲發(fā)悶的為假幣（限于票面較新者）；（三）根據(jù)防偽標(biāo)記鑒別。透光觀察是否有安全線（

29、限于1990年50元，100券），水印是否清晰，有浮雕感。（四）通過(guò)花紋對(duì)接鑒別。將票幣兩端對(duì)接，看能否形成完整的花紋或圖案，如不能則可能是假幣。（五）有條件者也可使用“便攜防偽鑒別儀”來(lái)鑒別50、100元面額的鈔票；紫光照射正面，有清晰的“50”、“WUSHI”“100”“YIBAI”亮黃色字樣的為真幣（限于1990年版50、100元券）。用磁頭快速磨擦票面深黑色部位，“鑒別儀發(fā)生B.B”叫聲為真幣。 信用社在辦理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)假幣，由二名以上業(yè)務(wù)人員當(dāng)面收繳，在紙幣上加蓋“假幣”字樣戳記，對(duì)假硬幣應(yīng)當(dāng)面以統(tǒng)一格式專用袋加封，封口處加蓋“假幣”字樣戳記，向持有人出具假幣收繳憑證，收繳的假幣不得再

30、交予持有人。信用社對(duì)收繳的假幣實(shí)物進(jìn)行單獨(dú)管理，并建立假幣收繳代保管登記簿。持有人對(duì)被收繳的貨幣的真?zhèn)斡挟愖h，可自收繳之日起3個(gè)工作日內(nèi)持假幣收繳憑證直接或通過(guò)收繳單位向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)或中國(guó)人民銀行授權(quán)的當(dāng)?shù)罔b定機(jī)構(gòu)提出書面鑒定申請(qǐng)。鑒定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到鑒定申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)，通知收繳單位報(bào)送需要鑒定的貨幣，信用社自收到鑒定單位通知之日2個(gè)工作日內(nèi)，將需要鑒定的貨幣送鑒定單位，鑒定單位自受理鑒定之日起15個(gè)工作日內(nèi)出具貨幣真?zhèn)舞b定書。對(duì)蓋有“假幣”字樣戳記的紙幣經(jīng)鑒定為真幣的，由鑒定單位交收繳單位，按照面額兌換完整券退還持有人，收回假幣收繳憑證，蓋有“假幣”字樣戳記人民幣按損傷幣處

31、理；經(jīng)鑒定為假幣的，由鑒定單位予以沒(méi)收，并向收繳單位和持有人開具貨幣真?zhèn)舞b定書和假幣沒(méi)收收據(jù)。持有人對(duì)收繳或鑒定有異議的，可在收到假幣收繳憑證或貨幣真?zhèn)舞b定書之日起60個(gè)工作日內(nèi)，直接向中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)行政復(fù)議或依法提起行政訴訟。第三節(jié) 各類存放款一、存放央行款項(xiàng)（一）存放央行款項(xiàng)的構(gòu)成存放央行款項(xiàng)，包括準(zhǔn)備金存款、存放中央銀行特種款項(xiàng)、繳存中央銀行財(cái)政性存款、專項(xiàng)央行票據(jù)、央行專項(xiàng)扶貧資金等。其中準(zhǔn)備金存款包括法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金兩部分，法定存款準(zhǔn)備金是按照法定比率向中央銀行繳存的存款準(zhǔn)備金，具有強(qiáng)制性。超額準(zhǔn)備金有兩種涵義：廣義的超額準(zhǔn)備金是指信用社吸收的存款中扣除法定存款準(zhǔn)

32、備金后的余額；狹義的超額準(zhǔn)備金則是指在存款準(zhǔn)備金帳戶中超過(guò)法定存款準(zhǔn)備金的那部分存款。通常所說(shuō)的超額準(zhǔn)備金是指狹義的超額準(zhǔn)備金，是信用社的可用資金。二、存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng)是指同業(yè)間有諸如貨幣匯兌、兌換、借貸和委托代理等方面的業(yè)務(wù)往來(lái)，為了便與業(yè)務(wù)開展，往往在其他信用社或商業(yè)銀行開立活期存款戶。在往來(lái)同業(yè)中，若是異地的，則冠以“外埠”字樣，本地的，則冠以“本埠”字樣，以示區(qū)別。存放同業(yè)款項(xiàng)主要包括存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)和存放其他同業(yè)款項(xiàng)等。第四節(jié) 調(diào)出拆放資金 一、調(diào)出拆放資金的構(gòu)成調(diào)出拆放資金主要包括調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等。二、調(diào)出拆放資金的基本規(guī)定（一）農(nóng)村信用社系統(tǒng)內(nèi)的

33、資金調(diào)節(jié)為資金調(diào)劑，跨農(nóng)村信用社系統(tǒng)的資金調(diào)節(jié)為資金拆借。（二）農(nóng)村信用社基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不得辦理資金融通、調(diào)劑業(yè)務(wù)，農(nóng)村信用社之間的資金融通、調(diào)劑業(yè)務(wù)統(tǒng)一由縣聯(lián)社組織辦理。（三）農(nóng)村信用社縣聯(lián)社拆借資金，必須符合中國(guó)人民銀行及銀監(jiān)局的有關(guān)規(guī)定，并報(bào)經(jīng)上級(jí)信用合作管理部門批準(zhǔn)同意。（四）農(nóng)村信用社資金融通在堅(jiān)持安全性、效益性的前提下，一般應(yīng)當(dāng)遵循“先轄內(nèi)、后轄外、先系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑、后系統(tǒng)外拆借”的原則。第三章 其他資產(chǎn)第一節(jié) 固定資產(chǎn)與大宗物品管理一、固定資產(chǎn)概述 （一）固定資產(chǎn)的概念及界定固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上,單位價(jià)值較高并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。信用社的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行

34、分類，具體可分為經(jīng)營(yíng)用和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)兩個(gè)大類。其界定標(biāo)準(zhǔn)是：經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)使用期限在1年以上的房屋，建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的固定資產(chǎn)系單位價(jià)值在2000元以上，使用期限在2年以上的物品。對(duì)不具備上述條件的物品，作為低值易耗品核算，其中：計(jì)算機(jī)、筆記本電腦、打印機(jī)及部分辦公用具作為大宗物品，視同固定資產(chǎn)管理。（二）信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)應(yīng)掌握的原則信用社購(gòu)建固定資產(chǎn)必須堅(jiān)持“從嚴(yán)控制，盈虧有別，量力而行，勤儉節(jié)約”的原則。實(shí)行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，分級(jí)管理，集中申報(bào)，額度控制，一次核定，跟蹤檢查”的辦法進(jìn)行管理，同時(shí)實(shí)行理事長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)制和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

35、追究制，有關(guān)購(gòu)建的重大事項(xiàng)必須通過(guò)聯(lián)社理事會(huì)討論決定。二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)按取得方式分類固定資產(chǎn)取得方式很多，在通常情況下一般有七種方式：購(gòu)入固定資產(chǎn)；自行建造的固定資產(chǎn)；在原有基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)；接受捐增的固定資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)；盤盈固定資產(chǎn)；換取的固定資產(chǎn)。 三、固定資產(chǎn)折舊（一）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊提取范圍及有關(guān)規(guī)定1、信用社下列固定資產(chǎn)可以提取折舊：房屋和建筑物；在用的各種設(shè)備；季節(jié)停用、維修租用設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。以上應(yīng)提折舊的年限不得低于以下規(guī)定的年限：房屋及建筑物為20年；機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年；電子設(shè)備、

36、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年。固定資產(chǎn)凈殘值率一般為固定資產(chǎn)原值的5%。2、下列固定資產(chǎn)不提折舊：過(guò)去已單獨(dú)入賬的土地；房屋和建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)；建筑工程交付使用以前的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；已出售給職工個(gè)人住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)提取折舊的起止時(shí)間：信用社投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。（二）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法 計(jì)提折舊的方法主要包括直線法和加速折舊法兩大類。

37、直線法有平均年限法、工作量法。加速折舊有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 1、平均年限法平均年限法，是將固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額按預(yù)期使用年限平均地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。計(jì)算公式為：年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）÷折舊年限×100%季折舊額=原值×年折舊率÷4月折舊額=原值×年折舊率÷122、工作量法工作量法，是將固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額按此項(xiàng)目資產(chǎn)能生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量或提供服務(wù)的數(shù)量進(jìn)行攤銷的方法。計(jì)算公式為：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=原值×（1-預(yù)計(jì)殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程每工作小時(shí)折舊=原值×（1-預(yù)殘值率）÷規(guī)定的

38、工作小時(shí)3、雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式為：年折舊率=2÷折舊年限×100%月折舊額=凈值×年折舊率÷12實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。4、年數(shù)總和法年數(shù)總和法，是將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)殘值后的差額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。計(jì)算公式為：年折舊率=2×（折舊年限-已使用年數(shù)）÷折舊年限

39、×（折舊年限+1）×100%月折舊額=原值×（1-預(yù)計(jì)殘值率）×年折舊率÷12在確定折舊方法時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：（1）信用社應(yīng)實(shí)行分類折舊法和單項(xiàng)折舊法，不得采用綜合折舊法。（2）采用何種折舊方法可由縣市聯(lián)社商同同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一確定。第四章 存 款第一節(jié) 存款概念及分類 一、存款的概念存款是信用社等依法具有存款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格的金融機(jī)構(gòu)接受客戶存入資金，并承諾客戶隨時(shí)或按約定時(shí)間支取本金和利息的一種信用業(yè)務(wù)。二、存款的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)存款進(jìn)行不同的分類。根據(jù)存款客戶主體的不同，可將存款分為單位存款和個(gè)人儲(chǔ)蓄存款；根據(jù)存款期限的不同，可將

40、存款分為活期存款和定期存款；根據(jù)存款貨幣種類的不同，可將存款分為人民幣存款和外匯存款。第二節(jié) 單位存款 一、單位存款概念單位存款是指企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)等單位，在信用社等依法可以經(jīng)營(yíng)存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)的存款。二、存款賬戶的分類單位存款賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。三、需經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)開立的存款賬戶開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立的專用存款賬戶須經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。除以上三種賬戶外，存款人開立其他存款賬戶不需經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)，但開戶信用社必須于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行備案。四、單位通知存款的核算單位通知存款

41、是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)約定支取存款日期和金額方能支取的存款。單位通知存款按照存款人提前通知的期限長(zhǎng)短分為一天通知存款和七天通知存款。一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款必須提前七天通知約定支取存款。五、單位存款利息的計(jì)算（一）單位存款計(jì)息原則1、單位存款的計(jì)息天數(shù)，采用“算頭不算尾”的方法。2、單位存款的計(jì)息本金及計(jì)息積數(shù)合計(jì)，起點(diǎn)為元，元以下角分不計(jì)息，利息金額算至分位，分以下四舍五入。分段計(jì)息的，其各段利息計(jì)至厘位，匯總各段計(jì)息后計(jì)至分位。3、對(duì)單位的存款利息不得支付現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)入存款人的存款賬戶。六、有權(quán)查詢、凍結(jié)和扣劃單位、個(gè)人存款

42、的執(zhí)法機(jī)關(guān)有權(quán)機(jī)關(guān)是指依照法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定，有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位或個(gè)人在金融機(jī)構(gòu)存款的司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、軍事機(jī)關(guān)及行使行政職能的事業(yè)單位（詳見(jiàn)附表）。有權(quán)查詢、凍結(jié)、扣劃單位、個(gè)人存款的執(zhí)法機(jī)關(guān)一覽表單位名稱查詢凍結(jié)扣劃單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人人民法院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)海關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)人民檢察院有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)公安機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)國(guó)家安全機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)軍隊(duì)保衛(wèi)部門有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)監(jiān)獄有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)走私犯罪偵查機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)監(jiān)察機(jī)關(guān)（包括軍隊(duì)監(jiān)察機(jī)關(guān)）有權(quán)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)

43、無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)工商行政管理機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)暫停結(jié)算暫停結(jié)算無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)證券監(jiān)管管理機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)無(wú)權(quán)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款 一、儲(chǔ)蓄存款的概念及原則儲(chǔ)蓄存款是信用社通過(guò)信用方式動(dòng)員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余的貨幣資金的一種存款業(yè)務(wù)。信用社辦理儲(chǔ)蓄存款必須遵守“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”的原則。二、儲(chǔ)蓄存款的主要種類信用社目前辦理的儲(chǔ)蓄存款主要有：（一）活期儲(chǔ)蓄存款：不固定存期，隨時(shí)可以支取的一種儲(chǔ)蓄存款。起存點(diǎn)1元。（二）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款：指一次存入一定數(shù)額，約定期限，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。起存點(diǎn)50元，存期分3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、

44、5年。（三）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款：指存款時(shí)約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。起存點(diǎn)5元，存期分1年、3年、5年。（教育儲(chǔ)蓄存款起存點(diǎn)50元，最高累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元，存期分為1年、3年、6年，1年期與3年期按同檔次整存整取利率執(zhí)行，6年期按整存整取5年期利率執(zhí)行，不扣利息稅）（四）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款：指一次存入本金，分次支取利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。起存點(diǎn)5000元，存期分1年、3年、5年。（五）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款：指一次存入一筆較大的整數(shù)款項(xiàng)，分期平均支取本金的儲(chǔ)蓄存款。起存點(diǎn)1000元，存期分1年、3年、5年。（六）定活兩便儲(chǔ)蓄存款：指存款不定期，隨時(shí)可取，

45、按實(shí)際存期確定利率的一種儲(chǔ)蓄存款。起存點(diǎn)50元。（七）通知儲(chǔ)蓄存款：指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)約定支取存款日期和金額方能支取的存款。通知存款期限分一天和七天，最低起存金額為5萬(wàn)元。（八）個(gè)人銀行結(jié)算帳戶：是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款帳戶。三、教育儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定教育儲(chǔ)蓄屬于專項(xiàng)儲(chǔ)蓄的一種。它是為了鼓勵(lì)城鄉(xiāng)居民以儲(chǔ)蓄存款方式，為其子女接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）積蓄資金，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展而新設(shè)的一個(gè)儲(chǔ)種。（一）教育儲(chǔ)蓄的特點(diǎn)教育儲(chǔ)蓄具有儲(chǔ)戶特定，存期靈活，總額控制，利率優(yōu)惠，利

46、息免稅的特點(diǎn)。（二）教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（儲(chǔ)戶）為小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上學(xué)生。教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制。辦理開戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人戶口簿或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開立存款帳戶，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)儲(chǔ)戶提供的上述證明，登記證件名稱及號(hào)碼等事項(xiàng)。（三）教育儲(chǔ)蓄的存款方式教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。存期分為一年、三年和六年。最低起存金額為50元，每戶本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元。開戶時(shí)儲(chǔ)戶應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存（最多只能漏存一次），應(yīng)在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理。（四）教育儲(chǔ)蓄的支取及優(yōu)惠教育儲(chǔ)蓄到期支取時(shí)按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)

47、算利息。教育儲(chǔ)蓄實(shí)行利率優(yōu)惠。一年期、三年期教育儲(chǔ)蓄按開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息；六年期按開戶日五年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息。教育儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，仍按開戶日利率計(jì)息。教育儲(chǔ)蓄到期支取時(shí)應(yīng)遵循以下規(guī)定：1、儲(chǔ)戶憑存折和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱證明）一次支取本金和利息。儲(chǔ)戶憑證明可以享受利率優(yōu)惠，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。金融機(jī)構(gòu)支付存款本金和利息后應(yīng)在“證明”原件上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”等字樣的印章，每份“證明”只享受一次優(yōu)惠。2、儲(chǔ)戶不能提供“證明”的，其教育儲(chǔ)蓄不能享受利率優(yōu)惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取

48、定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。同時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。3、教育儲(chǔ)蓄逾期支取，其超過(guò)原定存期的部分，按支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。4、教育儲(chǔ)蓄提前支取時(shí)必須全額支取。提前支取時(shí)，儲(chǔ)戶能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；儲(chǔ)戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。第五章 支付結(jié)算第一節(jié) 支付結(jié)算的概念、形式、種類、原則及紀(jì)律 一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣支付及其資金清算行為。二、支付結(jié)算的形式按貨幣收付的不同方式，結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算，是指使用現(xiàn)款直接進(jìn)行的貨幣收付行為；轉(zhuǎn)帳結(jié)算，是指通過(guò)銀行或信用社帳戶辦理資金轉(zhuǎn)移的貨幣收付行為。轉(zhuǎn)帳結(jié)算按區(qū)域分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算，是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)辦理的結(jié)算，主要使用支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款四種結(jié)算方式。異地結(jié)算，是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換