中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合核算業(yè)務(wù)題

1、綜合核算業(yè)務(wù)題（編制會(huì)計(jì)分錄）一、各類基礎(chǔ)業(yè)務(wù)（l）接受大力公司投資50000元存入銀行。借：銀行存款 50000 貸：實(shí)收資本 50000（3）自銀行取得期限為六個(gè)月的借款 200000元存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000（4）上述借款年利率6，計(jì)算提取本月的借款利息。200000×6÷121000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000（6）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)將資本公積金30000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積 30000 貸；實(shí)收資本 30000（7）用銀行存款40000元償還到期的銀行臨時(shí)借款。借：短期借款 40000貸：銀行存款 4

2、0000（8）購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)30 000元，增值稅5 100元，包裝費(fèi)500元，運(yùn)雜費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 30900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)現(xiàn)稅額） 5100貸：銀行存款 36000（9）企業(yè)購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元，運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用轉(zhuǎn)賬支票支付。借：原材料 30900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)現(xiàn)稅額） 5100貸：銀行存款 36000（10）企業(yè)以銀行存款支付前欠供應(yīng)單位的購(gòu)料款70 400元。借：應(yīng)付賬款 70400 貸：銀行存款 70400 （11）企業(yè)購(gòu)入甲、乙兩種材料，其中甲材

3、料800公斤，單價(jià)12元，乙材料700公斤，單價(jià)10元，增值稅率17%，兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)900元（按兩種材料的重量分配運(yùn)雜費(fèi)），價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)已經(jīng)通過銀行支付，材料尚未驗(yàn)收。增值稅：（800×12+700×12）×17%=2822（元）運(yùn)費(fèi)分配率：900/（800+700）=0.6（元/公斤）甲材料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)：800×0.6=480（元）乙材料應(yīng)分配運(yùn)費(fèi)：700×0.6=420（元）借：在途物資甲材料 10080 在途物資乙材料 7420應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)現(xiàn)稅額） 2822貸：銀行存款 20322 （12）以銀行存款購(gòu)入管理部門用辦公用

4、品1 500元。借：管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 1500（13）企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一套，買價(jià)500 000元，購(gòu)買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3 000元，均以銀行存款支付；安裝過程耗用企業(yè)原材料1 000元，發(fā)生人工費(fèi)用2 000元；安裝完畢交付使用。借：在建工程 50000 借：在建工程 3000 貸：銀行存款 50000 貸：銀行存款 3000借：在建工程 1000 借：在建工程 2000 貸：原材料 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 2000借：固定資產(chǎn) 56000 貸：在建工程 56000（14）采購(gòu)員張杰預(yù)借差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款-張杰 2000 貸：庫存現(xiàn)金

5、 2000（15）以銀行存款預(yù)付天華集團(tuán)購(gòu)料款90 000元。借：預(yù)付賬款 90000 貸：銀行存款 90000（16）從銀行提取現(xiàn)金50 000元以備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000（17）采購(gòu)員張杰出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 800元，余款繳回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用 1 800庫存現(xiàn)金 200貸：其他應(yīng)收款-張杰2 000（18）接銀行通知，支付供電公司電費(fèi)15 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)6 000元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)4 000元，生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)2 000元，管理部門負(fù)擔(dān)3 000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 6000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 4000制造費(fèi)用 200

6、0管理費(fèi)用 3000貸：銀行存款 15000（19）根據(jù)發(fā)出材料匯總表分配材料費(fèi)用項(xiàng)目A材料B材料C材料金 額合 計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額甲產(chǎn)品耗用乙產(chǎn)品耗用車間領(lǐng)用管理部門耗用2000150040060030 00022 5006 0009 00080050010025 60016 0003 2001500110044 25032 45099 85070 9509 2009 000合 計(jì) 450067 500140044 800250076 700189 000借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（直接材料） 99 850生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（直接材料） 70 950制造費(fèi)用 9 200管理費(fèi)用 9 000貸：原

7、材料A材料 67 500 B材料 44 800 C材料 76 700（20）以現(xiàn)金發(fā)放本月工資43000元。借：應(yīng)付職工薪酬 43000 貸：庫存現(xiàn)金 43000（21）鑄鍛車間王主任出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2300元，差額300元以現(xiàn)金補(bǔ)足。借：制造費(fèi)用 2300貸：其他應(yīng)收款-王X 2000 庫存現(xiàn)金 300（22）分配本月份職工工資43000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18000元，車間管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（直接人工） 15000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（直接人工） 18000制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用 6000貸：應(yīng)付

8、職工薪酬-職工工資 43000（23）按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（直接人工） 2100生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（直接人工） 2520制造費(fèi)用 560管理費(fèi)用 840貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 6020（24）以存款支付電話費(fèi)1000元，其中，車間電話費(fèi)400元，管理部門電話費(fèi)600元。借：制造費(fèi)用 400管理費(fèi)用 600貸：銀行存款 1000（25）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10 500元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2500元。借：制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 2500貸：累計(jì)折舊 10500（26）本月發(fā)生制造費(fèi)用共26400元，按生產(chǎn)工人的

9、工資分配給甲乙兩種產(chǎn)品。制造費(fèi)用分配率：26400/（15000+18000）=0.8甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用：15000×0.8= 12000（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用：18000×0.8= 14400（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 12000生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品（制造費(fèi)用） 14400貸：制造費(fèi)用 26400（27）本月甲產(chǎn)品1000件全部完工，制造成本為128950元。產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，乙產(chǎn)品尚未完工。借：庫存商品甲產(chǎn)品 128950 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 128950（28）銷售給大華公司甲產(chǎn)品100件，單位售價(jià)200元，貨款20 000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到

10、。借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400（29）以銀行存款支付廣告費(fèi)（展覽費(fèi)）4500元。借：銷售費(fèi)用 4500 貸：銀行存款 4500（30）收到大華公司歸還的貨款15000元。借：銀行存款 15 000 貸：應(yīng)收賬款 15 000（31）結(jié)轉(zhuǎn)已售甲產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本，每件單位成本為132元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13200 貸：庫存商品 13200（32）收到勝通公司預(yù)付的購(gòu)貨款100 000元。借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款 100 000（33）銷售乙產(chǎn)品200件給天泰集團(tuán)，單位售價(jià)150元，增值稅率17%，收到對(duì)方

11、簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100（34）銷售甲產(chǎn)品給勝通公司，貨款80000元，增值稅13600元，余款以銀行存款退還。借：預(yù)收賬款 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600（同業(yè)務(wù)32有聯(lián)系）借：預(yù)收賬款 7400 貸：銀行存款 7400（35）根據(jù)本月份應(yīng)繳的增值稅計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅2100元，教育費(fèi)附加900元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加城市維護(hù)建設(shè)稅 2100 教育費(fèi)附加 900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100 應(yīng)交教育費(fèi)附加 900（36）出售多余材

12、料1000元，增值稅額170元，款已收到。該材料購(gòu)入成本800元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 1170貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170借：其他業(yè)務(wù)成本 800貸：原材料 800（37）月末，企業(yè)各損益類賬戶的本期發(fā)生額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 158 000（貸方）其他業(yè)務(wù)收入 10 000（貸方）投資收益 5 000（貸方）營(yíng)業(yè)外收入 2 000（貸方）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 89 000（借方）其他業(yè)務(wù)成本 4 500（借方）營(yíng)業(yè)稅金及附加 800（借方）銷售費(fèi)用 6 000（借方）管理費(fèi)用 2 000（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000（借方）營(yíng)業(yè)外支出 5

13、00（借方）結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 158 000其他業(yè)務(wù)收入 10 000投資收益 5 000營(yíng)業(yè)外收入 2 000貸：本年利潤(rùn) 175 000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：借：本年利潤(rùn) 144 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 89 000 其他業(yè)務(wù)成本 45 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 800 管理費(fèi)用 2 000 銷售費(fèi)用 6 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 營(yíng)業(yè)外支出 500（38）按應(yīng)稅所得的25 %計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳的所得稅費(fèi)用，并轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。（175000-144300）×25 %=7675（元）借：所得稅費(fèi)用 7675 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 7675（39）按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，20%計(jì)提

14、任意盈余公積，30%分配給股東。凈利潤(rùn)：（175000-144300）-7675=23025（元）計(jì)提法定盈余公積：23025×10%=2302.5（元）計(jì)提任意盈余公積：23025×20%=4605（元）分配給股東：23025×30%=6907.5（元）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn) 23025 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 23025計(jì)提法定盈余公積借：利潤(rùn)分配計(jì)提法定盈余公積 2302.5 貸：盈余公積-法定盈余公積 2302.5計(jì)提任意盈余公積借：利潤(rùn)分配計(jì)提任意盈余公積 4605 貸：盈余公積任意盈余公積 4605 分配給股東借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 6907.5

15、貸：應(yīng)付股利 6907.5結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配結(jié)果：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 13815 貸：利潤(rùn)分配計(jì)提法定盈余公積 2302.5 利潤(rùn)分配計(jì)提任意盈余公積 4605 利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 6907.5（40）11月3日，企業(yè)從銀行取得三年期借款50000元。借：銀行存款 50000 貸：長(zhǎng)期借款 50000（41）11月4日，采購(gòu)員林達(dá)到廣州采購(gòu)材料，開立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將30 000元匯往采購(gòu)地廣州工商銀行。借：其他貨幣資金-外埠存款 30 000 貸：銀行存款 30 000（42）11月5日，采購(gòu)員林達(dá)回廠，采購(gòu)發(fā)票上列明購(gòu)進(jìn)材料價(jià)款16 000元，增值稅額2 720元，共計(jì)18 720元

16、，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料 16 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 720 貸：其他貨幣資金-外埠存款 18 720（同業(yè)務(wù)41有聯(lián)系）（43）11月7日，將在廣州工商銀行的外埠存款清戶，收到銀行收賬通知，外埠存款余額11 280元收妥入賬。借：銀行存款 11 280 貸：其他貨幣資金-外埠存款 11 280（同業(yè)務(wù)41、42有聯(lián)系）（44）11月8日，企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款66 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金-銀行匯票存款 66 000 貸：銀行存款 66 000（45）11月10日，采用銀行匯票結(jié)算方式購(gòu)進(jìn)材料，價(jià)款45 000元，增值稅7 650元，共計(jì)5

17、2 650元，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料 45 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 650貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 52 560（同業(yè)務(wù)44有聯(lián)系）（46）11月13日，在現(xiàn)金清查過程中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款180元，其原因待查。借：庫存現(xiàn)金 180 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 180（47）11月15日，在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款50元，無法查明具體原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50 貸：庫存現(xiàn)金 50（48）11月16日，現(xiàn)金清查過程中的長(zhǎng)款，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。經(jīng)核查，以上短款由出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 180 貸：營(yíng)業(yè)外收入 180（*同業(yè)務(wù)46相關(guān)）借：其他應(yīng)收款 5

18、0 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 50（*同業(yè)務(wù)47相關(guān)）（49）11月23日，收到罰款收入1000元，存入銀行。借：銀行存款 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000（50）11月27日，銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)1000元，以庫存現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)160元，增值稅額5100元，款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 35 260 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100 庫存現(xiàn)金 160（51）11月28日，用銀行存款支付罰款5000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：銀行存款 5 000（52）11月30日，以銀行存款支付本季短期借款利息3900元（已預(yù)提2400元）。借：應(yīng)付利息 2

19、400財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500貸：銀行存款 3900（53）月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用32 000元結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。借：生產(chǎn)成本 32000 貸：制造費(fèi)用 32000（54）經(jīng)查，短缺的原材料800元屬于計(jì)量引起的，企業(yè)承擔(dān)。借：管理費(fèi)用 800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 800（55） 以存款預(yù)付行政管理部門的第三季度房屋租金1 000元。借：預(yù)付賬款 1000 貸：銀行存款 1000（56） 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 000元。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000（57） 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)380元。借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi) 380 貸：銀行存款 380（58） 接開

20、戶銀行通知，本季度銀行存款利息638元，已轉(zhuǎn)入存款戶。借：銀行存款 638 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 638（59） 以銀行存款支付“希望工程”捐助款5,000元。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出 5000 貸：銀行存款 5000二、分項(xiàng)核算業(yè)務(wù)題：1、應(yīng)收賬款與現(xiàn)金折扣：甲企業(yè)在2006年7月1日銷售商品一批給乙企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅額為17 000元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30（計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1）假設(shè)甲企業(yè)于7月9日收到款項(xiàng)，請(qǐng)編制甲企業(yè)相關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）假設(shè)甲企業(yè)于

21、7月19日收到款項(xiàng)，請(qǐng)編制甲企業(yè)相關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）假設(shè)甲企業(yè)于8月1日收到款項(xiàng)，請(qǐng)編制甲企業(yè)相關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2006年7月1日銷售商品 借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 17 000 若 7月9日收到款項(xiàng)：則實(shí)際收款：117000-100000×2%=115000（元）借：銀行存款 115 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000貸：應(yīng)收賬款 117 000 若 7月19日收到款項(xiàng)： 則實(shí)際收款：117000-100000×1%=116000（元） 借：銀行存款 116 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000貸：應(yīng)收賬款 1

22、17 000若 8月1日收到款項(xiàng)：則實(shí)際收款：117000借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000*2、應(yīng)收賬款壞賬損失（備抵法）：甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5提取壞賬準(zhǔn)備，該公司第一年末應(yīng)收賬款余額為1 500 000元；第二年發(fā)生壞賬8000元，其中A公司3000元，B公司5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1 800000元；第三年，上年已核銷的A公司應(yīng)收賬款3000元被重新收回，年末應(yīng)收賬款余額為1 600000元。 要求：計(jì)算甲公司每年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第一年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1500000×5=7500 借：資產(chǎn)減值損失-

23、壞賬損失 7500 貸：壞賬準(zhǔn)備 7500第二年發(fā)生壞賬:借： 壞賬準(zhǔn)備 8000 貸：應(yīng)收賬款-A公司 3000 -B公司 5000第二年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額：1800000×5=9000（元）實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：9000-(7500-8000) =9500  借：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 9500 貸：壞賬準(zhǔn)備 9500第三年，上年已核銷的A公司應(yīng)收賬款3000元被重新收回(1) 借: 應(yīng)收賬款-A公司 3000 貸: 壞賬準(zhǔn)備 3000(2)借:銀行存款 3000 貸: 應(yīng)收賬款-A公司 3000第三年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額：1600000×5

24、=8000（元）實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：8000-(9000+3000)=-4000借：壞賬準(zhǔn)備 4000貸：資產(chǎn)減值損失-壞賬損失 40003、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)某企業(yè)3月1日向A公司銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品價(jià)款40000元（不含增值稅），應(yīng)收增值稅6800元，收到對(duì)方簽發(fā)、承兌的不帶息銀行承兌匯票一張，該票據(jù)面值46800元，6個(gè)月到期。該企業(yè)于5月1日持該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8。 要求：（1）計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（2）編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）借：應(yīng)收票據(jù)46800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800 （2）貼現(xiàn)利息46800×8×4121

25、248元 貼現(xiàn)金額46800124845552元 借：銀行存款45552 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1248 貸：應(yīng)收票據(jù) 46800 4、原材料按實(shí)際成本核算 某工業(yè)企業(yè)原材料日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)例：(1)從本地購(gòu)入原材料一批，材料價(jià)款為2,000元，增值稅額340元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行支付。借：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 貸：銀行存款 2 340(2)從外地采購(gòu)原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到材料價(jià)款為5 000元，增值稅額850元，貨款已用商業(yè)匯票方式支付，但材料尚未到達(dá)。借：在途物資 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850 貸：銀行存款 5 85

26、0(3)上述在途材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，并驗(yàn)收入庫。借：原材料 5 000 貸：在途物資 5 000 (4)從外地購(gòu)入原材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價(jià)10,000元。*材料入庫時(shí)可不作賬務(wù)處理。月末結(jié)算憑證仍未到，估價(jià)入賬：借：原材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款 10 000下月初用紅字沖回。 借：原材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000(5)收到上述結(jié)算憑證并支付貨款11 000元及增值稅1 870元。借：原材料 11 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 870 貸：銀行存款 12 8705、原材料按計(jì)劃成本核算例：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司采用計(jì)

27、劃成本法核算原材料。某年3月1日原材料（計(jì)劃成本）為52 000元，“材料成本差異原材料”貸方余額為1 000元。3月份的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)匯總。1）當(dāng)期購(gòu)買并已驗(yàn)收入庫的原材料計(jì)劃成本為498 000元，實(shí)際成本為510 000元。進(jìn)項(xiàng)稅額86 700元。材料成本差異為超支的12 000元。2）3月份領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為504 000元。其中：基本生產(chǎn)領(lǐng)用350 000元，輔助生產(chǎn)領(lǐng)用110 000元，車間一般耗用16 000元，管理部門領(lǐng)用8 000元，對(duì)外銷售20 000元。（1） 購(gòu)買材料時(shí)（此處匯總核算）借：材料采購(gòu) 510 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 86 700貸：銀行存

28、款 596 700（2）入庫時(shí)： 借：原材料 498 000 貸：材料采購(gòu) 498 000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：材料成本差異原材料 12 000 貸：材料采購(gòu) 12 000（4）按計(jì)劃成本發(fā)出原材料。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本350 000 輔助生產(chǎn)成本110 000 制造費(fèi)用 16 000 管理費(fèi)用 8 000 其他業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：原材料 504 000（5）計(jì)算本月材料成本差異率。本月材料成本差異率=（-1 000+12 000）/（52 000+498 000） ×100% =2%*在計(jì)算本月材料成本差異率時(shí)，本月收入存貨的計(jì)劃成本金額不包括已驗(yàn)收入庫但發(fā)票等

29、結(jié)算憑證月末時(shí)尚未到達(dá)，企業(yè)按計(jì)劃成本估價(jià)入賬的原材料金額。（3）分?jǐn)偛牧铣杀静町?。生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）=350 000×2%=7 000（元）生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）=110 000×2%=2 200（元）制造費(fèi)用=16 000×2%=320（元）管理費(fèi)用=8 000×2%=160（元）其他業(yè)務(wù)成本=20 000×2%=400（元）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本7 000 輔助生產(chǎn)成本2 200 制造費(fèi)用 320 管理費(fèi)用 160 其他業(yè)務(wù)成本 400 貸：材料成本差異原材料 10 0806、交易性金融資產(chǎn)2007年4月1日，甲企業(yè)支付價(jià)款54

30、，000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙企業(yè)發(fā)行的股票10,000股，每股價(jià)格5.4元 (含已宣告但尚未領(lǐng)取的股利4 000元)，另發(fā)生交易費(fèi)用500元。甲企業(yè)將其持有的乙企業(yè)股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (1)2007年4月15日，收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利； (2)2007年6月30日，乙企業(yè)股票每股市價(jià)6.2元； (3)2007年7月25日，甲企業(yè)將其持有的乙企業(yè)股票全部售出，每股股價(jià)7.3元。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。1、答案：2007、4、1購(gòu)買股票借：交易性金融資產(chǎn)-乙公司股票（成本） 50 000應(yīng)收股利 4 000 投資收益 500貸：銀行存款 54 5002007、4、15收到股利借：銀

31、行存款 4 000貸：應(yīng)收股利 4 0002007、6、30確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)-乙公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 12 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 0002007、7、25出售股票借：銀行存款 73 000 貸：交易性金融資產(chǎn)-乙公司股票（成本） 50 000 交易性金融資產(chǎn)-乙公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)） 12 000 投資收益 11 0002009、7、25同時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 000 貸：投資收益 12 0007、無形資產(chǎn)（1）A公司2005年1月1日從B公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬元。該專利權(quán)自可供使用時(shí)

32、起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的年限為10年，假定A公司于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷。2007年1月1日A公司將上項(xiàng)專利出售給C公司，取得收入90萬元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（不考慮其它稅費(fèi)）。要求：（1）編制A公司購(gòu)買專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制與該專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算轉(zhuǎn)讓的凈損益。（1）2005年1月1日借：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 1000000 貸：銀行存款 1000000（2）05年12月31日及06年12月31日借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷 100000 貸：累計(jì)攤銷 100000（3）2007年1月1日借：銀行存款

33、 900000 累計(jì)攤銷 200000 貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅 45000 營(yíng)業(yè)外收入 55000（2）某公司組織研究人員進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)開發(fā)。在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)126 000元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬82 000元，支付設(shè)備租金6 900元。上述各項(xiàng)支出應(yīng)予以資本化的部分是134 500元，應(yīng)予以費(fèi)用化的部分是80 400元。另外，該項(xiàng)技術(shù)又成功申請(qǐng)了國(guó)家專利，在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生注冊(cè)費(fèi)26 000元、聘請(qǐng)律師費(fèi)6 500元。費(fèi)用化支出=80 400元資本化支出=134 500+26 000+6 500=167 000（元） 研發(fā)支出發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出

34、80 400 資本化支出 167 000 貸：原材料 126 000 應(yīng)付職工薪酬 82 000 銀行存款 39 400 研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：借：無形資產(chǎn) 167 000 貸：研發(fā)支出資本化支出 167 000 期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出時(shí)：借：管理費(fèi)用80 400 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 80 4008、固定資產(chǎn)折舊天津振華股份有限公司于2007年12月5日向北京市××有限責(zé)任公司新購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器。該機(jī)器的購(gòu)買價(jià)格為2萬元，天津市振華股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17。天津市振華股份有限公司另外支付了運(yùn)費(fèi) 2 600元；包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后又發(fā)生安裝

35、費(fèi)用 3000元。所有支出均以銀行存款支付。該機(jī)器于2007年12月20日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該臺(tái)機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5。要求：（1）計(jì)算該固定資產(chǎn)入賬的原始價(jià)值；并作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄；（2）以平均年限法計(jì)算20082012年各年的折舊額；（3）以雙倍余額遞減法計(jì)算20082012年各年折舊額；（4）以年數(shù)總和法計(jì)算20082012年各年折舊額。（1）購(gòu)買 支付運(yùn)費(fèi)借：在建工程 20000 借：在建工程 2600應(yīng)交稅費(fèi) 3400 貸：銀行存款 2600貸：銀行存款 23400支付包裝費(fèi) 支付安裝費(fèi)借：在建工程 1000 借：在建工程 3000 貸：銀行存款

36、1000 貸：銀行存款 3000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)總成本借：固定資產(chǎn) 26600 貸：在建工程 26600（2）各年折舊額：26600（1-5%）÷5=5054（元）（3）第1年折舊：26600×2/5=10640（元） 第2年折舊：（26600-10640）×2/5=6384（元） 第3年折舊：（26600-10640-6384）×2/5=3830.4（元） 第4、5年折舊：（26600-10640-6384-3830.4-26600×5%）/2=2207.8（元）（4）第1年折舊：26600（1-5%）×5/15=8423.33（元）

37、第2年折舊：26600（1-5%）×4/15=6738.67（元） 第3年折舊：26600（1-5%）×3/15=5054（元）第4年折舊：26600（1-5%）×2/15=3369.33（元）第5年折舊：26600（1-5%）×1/15=1684.67（元）9、固定資產(chǎn)清理上海市××股份有限公司因發(fā)生火災(zāi)燒毀一臺(tái)進(jìn)口的電子設(shè)備，該設(shè)備的原值為20萬元，已提折舊12萬元；中國(guó)人民保險(xiǎn)公司天津分公司核查后，確定應(yīng)賠償7萬元；該固定資產(chǎn)在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用2000元?dú)堉底儍r(jià)收入為3500元，并存入銀行，清理費(fèi)用也用銀行存款支付。請(qǐng)對(duì)這

38、一固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： （2）保險(xiǎn)公司賠償 借：固定資產(chǎn)清理 80 000 借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司 70 000 累計(jì)折舊 120 000 貸：固定資產(chǎn)清理 70 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000（3）發(fā)生清理費(fèi)用 （4）殘值收入借：固定資產(chǎn)清理 2 000 借：銀行存款 3 500貸：銀行存款 2 000 貸：固定資產(chǎn)清理 3 500（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理結(jié)果借：營(yíng)業(yè)外支出 8 500 貸：固定資產(chǎn)清理 8 50010、長(zhǎng)期股票投資（成本法）黃河有限責(zé)任公司發(fā)生有關(guān)長(zhǎng)期股票投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20×3年2月1日，購(gòu)入ABC股份公司股票50萬

39、股，每股成交價(jià)5元，印花稅、手續(xù)費(fèi)1 000元，公司購(gòu)入甲企業(yè)的股份占甲企業(yè)有表決權(quán)資本的10%，不具有重大影響，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）ABC公司于20×4年3月5日，宣告發(fā)放2003年度的現(xiàn)金股利，每股0.10元。（3）20×4年3月28日，公司收到現(xiàn)金股利，存入銀行。（4）20×5年4月2日，ABC公司宣告分派20×4年度現(xiàn)金股利，每股0.20元。（5）20×5年4月30日，公司收到現(xiàn)金股利存入銀行。（6）2005年公司虧損200萬元。2006年4月10日ABC公司宣布2005年度不分紅。（1）2003年1月6日，購(gòu)入A

40、BC股份公司股票借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-ABC公司（成本） 2 501 000 貸：銀行存款 2 501 000 20×4年3月5日應(yīng)收股利：500，000×0.10=50，000（元）借：應(yīng)收股利 50 000 貸：投資收益 50 000 20×4年3月28日，收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 20×5年4月2日應(yīng)收股利：500，000×0.20=100，000（元）借：應(yīng)收股利 100 000 貸：投資收益 100 000 20×5年4月30日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)收股利

41、100 0002006年4月10日，當(dāng)年不分紅不做會(huì)計(jì)分錄（不做賬務(wù)處理）。11、長(zhǎng)期股票投資（權(quán)益法）黃河有限責(zé)任公司發(fā)生有關(guān)長(zhǎng)期股票投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）20×3年6月5日，購(gòu)入GHN股份公司股票200萬股（對(duì)方總股本1000萬股，具有重大影響），每股8.3元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.30元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120 000元。（2）20×3度GHN公司實(shí)現(xiàn)年度凈利潤(rùn)1000萬元，按持股比例計(jì)算本企業(yè)應(yīng)分享的份額。（3）20×4年2月2日，GHN公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，即每1股發(fā)放0.5元，計(jì)算本企業(yè)應(yīng)收股利并轉(zhuǎn)賬。（4）3月2日，收到G

42、HN公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。（5）20×4年度GHN公司發(fā)生凈虧損200萬元，計(jì)算本企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)額，并轉(zhuǎn)賬。3.要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2003年6月5日，購(gòu)入GHN股份公司股票投資成本：2000 000×（8.3-0.3）+120 000=16 120 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-GHN公司（成本） 16 120 000 應(yīng)收股利 600 000 貸：銀行存款 16 720 000 2003年12月31日確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)享有份額：10 000 000×20%=2 000 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-GHN公司（損益調(diào)整） 2 000 000 貸

43、：投資收益 2 000 00020×4年2月2日確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)收股利：5000 000×20%=1000 000（元）借：應(yīng)收股利 1 000 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-GHN公司（損益調(diào)整） 1 000 00020×4年3月2日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 1 000 000 貸：應(yīng)收股利 1 000 0002004年12月31日確認(rèn)本企業(yè)應(yīng)承擔(dān)虧損份額：2 000 000×20%=400 000（元）借：投資收益 1 200 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-GHN公司（損益調(diào)整） 1 200 000*12、短期借款某公司2006年發(fā)生以下銀行短期借款業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)從銀行取得短期借款65 000元。（2）月末按短期借款的金額和利率預(yù)計(jì)借款利息900元。（3）季未收到銀行付款通知，本季度借款利息為2 800元（已預(yù)計(jì)1 800元。）（4）短期借款期滿，企業(yè)用銀行存款償還借款65 000元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：銀行存款 65 000 （2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用