財務(wù)管理辦法

1、 QLS/JT.03.001.A0-2011財務(wù)管理辦法甘肅祁連山水泥集團股份有限公司財務(wù)管理辦法1 目的為進一步加強和規(guī)范公司財務(wù)管理和會計核算，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際，制定本辦法。2 適用范圍本辦法適用公司及各子、分公司。3 職責權(quán)限3.1 公司法定代表人公司法定代表人是財務(wù)會計管理的第一責任人，對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3.2 總裁（總經(jīng)理）總裁（總經(jīng)理）是本單位主管財務(wù)工作的負責人，主要職責：3.2.1負責擬定本單位內(nèi)部財會機構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部財務(wù)工作控制制度。3.2.2組織擬定本單位內(nèi)部財務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行。3.2

2、.3根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動。3.3 財務(wù)負責人主要職責：3.3.1列席公司董事會會議，提出財務(wù)管理和財務(wù)運作方面的意見和建議。3.3.2建立健全公司會計核算、財務(wù)管理等內(nèi)控制度，主持財務(wù)管理和會計核算工作，領(lǐng)導(dǎo)財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)工作。3.3.3負責擬定年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、成本費用計劃、籌資方案、利潤分配或虧損彌補方案等，組織落實年度財務(wù)預(yù)算指標并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核意見。3.3.4 參與公司發(fā)展項目、對外投資、捐贈、債務(wù)擔保、資產(chǎn)抵押、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、重要經(jīng)濟合同簽訂等重大事項決策活動。3.3.5 組織清產(chǎn)核資，監(jiān)督檢查資金使用、費用開支

3、及財產(chǎn)管理，確保資金安全。3.3.6 負責聯(lián)系金融、審計、稅務(wù)、財政等機構(gòu)。3.4 財務(wù)機構(gòu)負責人的主要職責:3.4.1負責本單位財務(wù)管理、會計核算、財務(wù)報告編制及財務(wù)機構(gòu)日常管理等工作。3.4.2負責落實公司統(tǒng)一會計政策的執(zhí)行，參與所在公司的重大經(jīng)營計劃、方案的實施。3.4.3負責編制所在公司年度預(yù)算、決算。3.4.3協(xié)調(diào)公司與稅務(wù)、財政、銀行等機構(gòu)的業(yè)務(wù)。3.5 財務(wù)機構(gòu)的主要職責：3.5.1依法進行公司的財務(wù)管理和會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.5.2負責本單位財務(wù)報告的編制和報送，監(jiān)督財務(wù)收支，進行成本、費用的控制與分析，各項稅費的申報與繳納。3.5.3 依據(jù)

4、上級單位審定的預(yù)算方案，編制公司年度預(yù)算，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析。3.5.4辦理資金結(jié)算、融資、擔保、抵押等業(yè)務(wù)，監(jiān)督、監(jiān)控資金使用。4 控制程序4.1貨幣資金4.1.1 現(xiàn)金4.1.1.1現(xiàn)金的收付保管由出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。4.1.1.2現(xiàn)金支付范圍：工資、津貼、獎金、福利費、報銷支出；出差人員攜帶的差旅費；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；金額在5000元以下的零星開支。4.1.1.3庫存現(xiàn)金限額為20000元，超過庫存限額的現(xiàn)金必須按規(guī)定及時送存銀行。4.1.1.4現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時盤點庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫。財務(wù)機構(gòu)負責人應(yīng)定期或不定期

5、對庫存現(xiàn)金進行抽查盤點，確保賬實相符。4.1.1.5向外單位或個人支付款項超過5000元的，原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款，不予現(xiàn)金支付。特殊情況須經(jīng)財務(wù)機構(gòu)負責人簽字同意后支付。4.1.1.6差旅費和其他備用金借款，必須填寫借款單，寫明原因，經(jīng)部門負責人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后到財務(wù)部門辦理借款手續(xù)。借款須經(jīng)財務(wù)機構(gòu)負責人或財務(wù)負責人批準。借款經(jīng)辦人員應(yīng)盡快辦理報銷手續(xù)并清理借款，經(jīng)財務(wù)部門督促不予辦理者由財務(wù)部門下發(fā)扣款通知在其工資中扣收、直至結(jié)清。4.1.1.7支付現(xiàn)金時原則上由收款人當面簽收。4.1.2 銀行存款4.1.2.1 銀行賬戶必須按照中國人民銀行相關(guān)規(guī)定和公司資金管理辦法開設(shè)

6、和使用。嚴禁出借賬戶給外單位、個人使用，嚴禁為外單位、個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。4.1.2.2銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。4.1.2.3銀行印鑒的使用實行專人負責制，出納不得保管印鑒和加蓋印鑒。印鑒保管人臨時離崗，由財務(wù)部門負責人指定他人負責保管。如變更印鑒保管人，必須辦理移交手續(xù)。4.1.2.4按銀行規(guī)定的支票結(jié)算金額起點使用支票，不得簽發(fā)空白支票。出納員根據(jù)審核后的會計憑證簽發(fā)銀行支票，同時在支票使用登記簿進行登記，載明支票號碼、金額、收款人、用途，并需收款人簽字備查。4.1.2.5各項業(yè)務(wù)收到支票應(yīng)及時到財務(wù)部門辦理繳款手續(xù)，出納員最遲應(yīng)在收到支票次日上午向開戶行提交入賬

7、支票，并及時確認資金到賬。一般情況下，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在財務(wù)確認資金到賬后再進行發(fā)貨、提供勞務(wù)或辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。4.1.2.6收取外單位的支票或匯票時應(yīng)認真審核，不符合要求的票據(jù)有權(quán)拒絕收取；公司的營業(yè)收入應(yīng)全部存入公司的銀行賬戶，禁止以任何形式在賬外存放資金。4.1.2.7出納員辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)（支票、信匯、電匯、票匯、網(wǎng)匯等）必須依據(jù)經(jīng)過審核后的會計憑證，按照會計憑證載明的會計事項和金額辦理。不得辦理未經(jīng)審核會計憑證的支付結(jié)算業(yè)務(wù)。4.1.2.8會計人員嚴格執(zhí)行資金使用審批手續(xù)，對一切審批手續(xù)不全的資金使用事項拒絕辦理。非經(jīng)收款單位書面正式委托，不得改變收款單位。4.2 應(yīng)收款項4.2.1 應(yīng)收款

8、項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、預(yù)付工程款等。4.2.2 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)依客戶關(guān)系設(shè)置內(nèi)部、外部二級科目，并按具體客戶設(shè)置明細賬。4.2.3 應(yīng)收賬款必須每月與客戶核對，并簽字確認，確保債權(quán)完整。其他應(yīng)收款也應(yīng)及時與客戶進行對賬、清理，備用金性質(zhì)的應(yīng)收款項及時督促經(jīng)辦人員進行報銷，無合理理由長期不予報銷，通知人力資源部門從工資中扣收，直至結(jié)清。4.2.4 預(yù)付貨款或工程款應(yīng)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理。預(yù)付貨款必須依據(jù)合同付款，經(jīng)辦人員應(yīng)及時督促、落實預(yù)付款項對應(yīng)業(yè)務(wù)。4.3 應(yīng)收款項壞賬準備應(yīng)收款項的壞賬損失采用備抵法核算，期末按賬齡分析法與個別認定法相結(jié)合計提壞賬準備，

9、計入當期損益。4.3.1應(yīng)收賬款壞賬損失確認標準4.3.1.1債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在可預(yù)見的時間內(nèi)無法償付債務(wù)等。 4.3.1.2 債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)超過五年。4.3.1.3其他確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回的可能性不大。4.3.1.4 對于有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)公司按規(guī)定程序批準后作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。4.3.2 應(yīng)收賬款壞賬損失確認方法：4.3.2.1 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應(yīng)收賬款單項金額重大的判斷依據(jù)或金額標準將單項金額超過500萬元的應(yīng)收款項視為重大應(yīng)收款項單項金額重大并單項計提壞

10、賬準備的計提方法當存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項的原有條款收回所有款項時，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，單獨進行減值測試，計提壞賬準備4.3.2.2 按組合計提壞賬準備應(yīng)收款項確定組合的依據(jù)賬齡組合本公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征應(yīng)收賬款組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定本年度以賬齡為信用特征劃分應(yīng)收款項組合，并按下表的比例計提壞賬準備按組合計提壞賬準備的計提方法賬齡組合按賬齡分析法計提壞賬準備4.3.2.3 應(yīng)收賬款按賬齡劃分組合的壞賬準備計提比例賬齡計提比例（%）1年以內(nèi)51-2年102-3年203-4年504-5年 805年以上 10

11、04.3.2.4 單項金額雖不重大單單項計提壞賬準備的應(yīng)收款項單項計提壞賬準備的理由本公司將應(yīng)收賬款中有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性不大的款項，劃分為特點資產(chǎn)組合壞賬準備的計提方法當存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項的原有條款收回所有款項時，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，單獨進行減值測試，計提壞賬準備4.4 應(yīng)收票據(jù)4.4.1應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按面值計價，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的凈額與票面之間的差額計入財務(wù)費用。4.4.2帶息票據(jù)應(yīng)按時計提利息收入，并進行賬務(wù)處理。4.4.3 應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓必須按規(guī)定進行審批，并建立輔助統(tǒng)計帳、表。4.5存貨4.5.1 存貨主要包括原材料、包裝物、低值易

12、耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等。4.5.2 存貨計價：4.5.2.1原材料采用計劃價核算，發(fā)出采用移動加權(quán)平均確定其實際成本； 4.5.2.2輔助材料、包裝物及低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品采用先進先出法核算；包裝物及低值易耗品計入成本費用采用“一次攤銷法”。4.5.3存貨盤點：存貨實行永續(xù)盤存制，應(yīng)定期或不定期進行實地盤點，年度決算前必須進行一次全面盤點。對盤虧、盤盈、毀損的存貨應(yīng)查明原因，履行相關(guān)程序后進行賬務(wù)處理。4.5.4 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法4.5.4.1期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，對于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計其成

13、本不可收回的部分，提取存貨跌價準備。庫存商品及大宗原材料的存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取；其他數(shù)量繁多、單價較低的原輔材料按類別提取存貨跌價準備。4.5.4.2 庫存商品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定。4.6 固定資產(chǎn)4.6.1固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值2000元以上的有形資產(chǎn)。包括房屋建

14、筑物、機器設(shè)備、辦公設(shè)備、運輸設(shè)備等。4.6.2固定資產(chǎn)初始計量4.6.2.1外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。4.6.2.2自行建造的固定資產(chǎn)的成本由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，“必要支出”包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予以資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用等。其中自營方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價值按照直接材料、直接人工、直接機

15、械施工費等計量。出包方式建造固定資產(chǎn)，其入賬價值包括建筑工程支出、設(shè)備支出、安裝工程支出以及需分攤的待攤支出。4.6.2.3融資租入固定資產(chǎn)的成本以資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃資產(chǎn)的初始直接費用計量。4.6.2.4 投資者投入的固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。4.6.3固定資產(chǎn)折舊4.6.3.1固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。房屋及建筑物折舊年限20-40年，機器設(shè)備折舊年限612年，電子設(shè)備折舊年限5年，運輸設(shè)備折舊年限12年。4.6.3.2固定資產(chǎn)折舊的一般規(guī)定：當月

16、新增的固定資產(chǎn)于次月開始計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)于次月停止計提折舊。賬面已提足折舊的固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊,更新改造完成后，重新確定固定資產(chǎn)原值和使用年限計提折舊。因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊。4.6.4固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的支出。4.6.4.1固定資產(chǎn)的日常維護、修理費用，直接計入當期費用。4.6.4.2固定資產(chǎn)有專門立項審批的，技改后明顯提高產(chǎn)能節(jié)約能源或增加固定資產(chǎn)使用壽命的支出均計入固定資產(chǎn)成本。4.6.5固定資產(chǎn)減少4.6.5.1固定

17、資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢，由資產(chǎn)所有單位提出處置意見，履行相關(guān)程序后實施；4.6.5.2固定資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)讓，應(yīng)聘請具有資質(zhì)的評估機構(gòu)評估，作為轉(zhuǎn)讓的依據(jù)。4.6.6固定資產(chǎn)清查4.6.6.1每年對固定資產(chǎn)進行定期或不定期清查，核對固定資產(chǎn)賬面數(shù)與實物是否相符，查明不符的原因；4.6.6.2固定資產(chǎn)清查應(yīng)組織財務(wù)、設(shè)備管理等人員深入現(xiàn)場逐項清查，作好盤點記錄，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)查清原因，履行相關(guān)程序后進行賬務(wù)處理。4.7 在建工程4.7.1在建工程包括前期準備、正在施工和已完工但尚未交付使用的建筑工程、安裝工程及輔助工程等。在建工程應(yīng)當根據(jù)項目進行明細核算。4.7.2在建工程計量在建工程按實際

18、發(fā)生的成本計量。4.7.2.1 自營建筑工程按直接材料、直接工資、直接施工費等計量。4.7.2.2 出包建筑工程按應(yīng)支付的工程價款的計量。4.7.2.3 設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價值、安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。4.7.2.4 在建工程成本還包括應(yīng)當資本化的借款費用和匯兌損益。4.7.3 在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等，按估計的價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開始計提折舊。4.7.4在建工程竣工決算應(yīng)編制竣工決算報告、資產(chǎn)交付使用明細等財務(wù)文件資料。4.8無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)4.8.1無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性

19、資產(chǎn)。主要包括采礦權(quán)、土地使用權(quán)等。屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當按投資產(chǎn)性房地產(chǎn)核算。4.8.2無形資產(chǎn)計價土地使用權(quán)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)等，按取得時的實際成本計量。其中，購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款和相關(guān)的其他支出作為實際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值確定實際成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，按公允價值確定實際成本。4.8.3無形資產(chǎn)攤銷4.8.3.1 土地使用權(quán)從受讓起始日起，按其受讓年限平均攤銷。4.8.3.2 專利技術(shù)、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)按預(yù)計使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。4.8.3.3 攤銷金額按

20、其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本和當期損益。4.8.4公司處置無形資產(chǎn)，履行相關(guān)程序后進行處置。4.8.5其他資產(chǎn)4.8.5.1商譽是指企業(yè)合并中形成的商譽價值。4.8.5.2長期待攤費用是指已經(jīng)發(fā)生但不能全部計入當期損益，應(yīng)由本期和以后各期負擔的除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外分攤期限在1年以上（不含1年）的其他費用支出。4.8.5.3遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認的資產(chǎn)。4.9 負債4.9.1公司負債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。4.9.2應(yīng)付賬款4.9.2.1應(yīng)付賬款是指公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付

21、的款項。應(yīng)付賬款于購買貨物驗收入庫時確認、于收到對方發(fā)票時入賬；月末仍未收到發(fā)票，應(yīng)暫估入賬，于次月初用紅字沖回。4.9.2.2應(yīng)付賬款應(yīng)依供應(yīng)商關(guān)系設(shè)置內(nèi)部、外部二級科目，并按具體供應(yīng)商設(shè)置明細賬。明細賬依據(jù)核對后的發(fā)票、入庫憑證等為依據(jù)記賬。4.9.3應(yīng)付職工薪酬4.9.3.1包括工資、獎金、津貼、補貼和福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。4.9.3.2企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工工資及按規(guī)定比例計提的醫(yī)

22、療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，確認為負債，并分別計入成本費用。 4.9.4應(yīng)付股利是指企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。公司應(yīng)根據(jù)股東大會等機構(gòu)通過的利潤分配方案，進行相關(guān)的賬務(wù)處理。4.9.5應(yīng)付票據(jù)4.9.5.1公司開具應(yīng)付票據(jù)屬于負債融資業(yè)務(wù)，須經(jīng)嚴格審批。4.9.5.2應(yīng)付票據(jù)核算應(yīng)按票據(jù)種類設(shè)置二級明細，并建立輔助統(tǒng)計帳、表。4.9.5.3帶息票據(jù)應(yīng)按時計提利息，并進行賬務(wù)處理。4.9.6其他應(yīng)付款4.9.6.1其他應(yīng)付款包括除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等核算內(nèi)容以外的其他各項應(yīng)付、

23、暫收的款項。4.9.6.2其他應(yīng)付款應(yīng)依與應(yīng)付單位關(guān)系設(shè)置內(nèi)部、外部二級科目，并按具體應(yīng)付單位設(shè)置明細賬。4.10成本、費用4.10.1成本4.11.1.1基本生產(chǎn)成本4.11.1.1.1基本生產(chǎn)項目的構(gòu)成：原材料：石灰石、粘土、頁巖、砂巖、煤矸石、硫酸渣、石膏、硅石、水渣、粉煤灰等。輔助材料：鋼球、鋼鍛、耐火磚、助磨劑、火工材料等。燃料：煤等。動力電：電（應(yīng)分生產(chǎn)用電及非生產(chǎn)用電）。直接人工：生產(chǎn)人員的工資及附加等。制造費用：車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的一切費用包括：生產(chǎn)車間管理人員的工資及附加等、水電費、取暖費、運輸費、勞動保護費、機物料消耗（修理費）、折舊費、實驗檢驗費、礦山安全生產(chǎn)費、

24、資源稅、保險費、租賃費、車間管理費等。4.10.1.1.2產(chǎn)品成本計算方法4.10.1.1.2.1公司水泥成本計算采用分步法。根據(jù)水泥工藝流程分為：石灰石、粘土成本生料成本（耗用上一步的石灰石和粘土）熟料成本（耗用上一步的生料）水泥成本（耗用上一步的熟料）。4.10.1.1.2.2半成品成本轉(zhuǎn)入半成品、產(chǎn)成品（如熟料耗生料、水泥耗熟料）按先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)。4.10.1.1.2.3生料、熟料等半成品，在月末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到自制半成品科目。4.10.1.1.2.4 混凝土產(chǎn)品為單步驟生產(chǎn)，按歸集發(fā)生的料工費，結(jié)合產(chǎn)量在產(chǎn)品間分配、計算成本。4.10.1.2制造費用按生產(chǎn)步驟歸集，按產(chǎn)品產(chǎn)量結(jié)合約當產(chǎn)量

25、系數(shù)在各品種之間進行分配。4.10.1.3輔助生產(chǎn)成本歸集、分配4.10.1.3.1輔助生產(chǎn)成本包括：余熱發(fā)電費用、鍋爐房費用、維修部門費用等。4.10.1.3.2余熱發(fā)電根據(jù)發(fā)生的工資、折舊、材料、修理費等費用進行歸集，按總發(fā)電量扣除自用電量的計算發(fā)電量，將歸集的總成本和發(fā)電量進行結(jié)轉(zhuǎn)。4.10.1.3.3鍋爐房和維修部門等費用根據(jù)發(fā)生的工資、折舊、材料、修理費等費用進行歸集，按照受益單位進行結(jié)轉(zhuǎn)、分配。4.10.2費用4.10.2.1管理費用包括企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的相關(guān)費用，包括行政管理人員工資及附加、辦公費、會議費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、排污費、綠化費、勞動保險費、稅金、

26、董事會經(jīng)費、聘請中介機構(gòu)費、無形資產(chǎn)攤銷、水電暖費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費、倉庫經(jīng)費、警衛(wèi)消防費、礦產(chǎn)資源補償費、存貨盤虧、散裝水泥專項資金等。 4.10.2.2銷售費用4.10.2. 2.1銷售部門的費用包括銷售人員的工資及附加、辦公費、保險費、折舊費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、通訊費、勞動保護費、廣告宣傳費、水電曖費、倉儲費、租賃費、招投標費、運雜費用等。4.10.2. 2.2包裝部門的費用包括包裝人員的工資及附加、折舊費、包裝物、固定資產(chǎn)修理費、運輸費、機物料消耗、水電曖費、裝卸費等。4.10.2. 3財務(wù)費用包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機構(gòu)手續(xù)費、匯兌損益，

27、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為構(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用，在建工程、制造費用等科目核算。4.11重大及非日常財務(wù)事項4.11.1重大及非日常財務(wù)事項包括：所得稅匯算清繳、稅務(wù)稽查、利潤分配事項、新業(yè)務(wù)會計處理事項、成本費用的預(yù)提待攤、資產(chǎn)減值準備的計提、資產(chǎn)處置、銷售業(yè)務(wù)一票制結(jié)算、其他重大的事項。4.11.2重大及非日常財務(wù)事項必須填報重大及非日常財務(wù)事項報批表。填報時應(yīng)說明報告事項、擬處理方案及賬務(wù)處理的會計分錄，對總資產(chǎn)、未分配利潤、所有者權(quán)益的影響額。根據(jù)財務(wù)中心的審批意見進行賬務(wù)處理。4.11.3所得稅匯算清繳過程中出現(xiàn)的問題應(yīng)先匯報財務(wù)中心，

28、再與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)確定結(jié)果，將確定的調(diào)整事項的全部賬務(wù)處理過程報財務(wù)中心。4.11.4稅務(wù)稽查必須說明被稽查的事項，在稅務(wù)稽查決定書下達前與財務(wù)中心進行溝通，將稅務(wù)處理結(jié)果和全部賬務(wù)處理過程上報財務(wù)中心。4.11.5利潤分配在履行相關(guān)程序后，將董事會、股東會決議及賬務(wù)處理上報財務(wù)中心。4.11.6新業(yè)務(wù)的會計處理，如可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等，需要采用新的會計政策、估計，應(yīng)匯報財務(wù)中心批準后執(zhí)行。4.11.7成本費用不得隨意進行待攤和預(yù)提，如確需待攤預(yù)提，應(yīng)匯報財務(wù)中心批準后執(zhí)行。4.11.8全額計提資產(chǎn)減值準備、重大資產(chǎn)損失的處置首先報財務(wù)中心審核匯總，履行相關(guān)程序后再行處理。4.11.9銷售結(jié)算不得采用貨款與運費一票結(jié)算，如確需一票結(jié)算，應(yīng)匯報財務(wù)中心。4.11.10其他事項指未包含在以上事項中的重大及非日常事項。4.12 財務(wù)指標財務(wù)指標是分析公司償債、盈利、運營管理等水平，為管理層決策提供有效信息而采用的統(tǒng)一指標。 4.12.1 償債能力指標流動比率流動資產(chǎn)÷流動負債×100%速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）÷流動負債總額×100%資產(chǎn)負債率負債總額÷資產(chǎn)總額×1004.12.2運營管理指標應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)收入÷（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額）÷2存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)成本