證監(jiān)會(huì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查核查程序表

1、附件2： 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作核對(duì)表填寫說(shuō)明：1、項(xiàng)目管理部就中國(guó)證監(jiān)會(huì)近期頒布的關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見 證監(jiān)會(huì)公告 【2012】14號(hào)（下文簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)”）、會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第4號(hào)首次公開發(fā)行股票公司審計(jì) 證監(jiān)辦發(fā)【2012】89號(hào)（下文簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示第4號(hào)”）、關(guān)于做好首次公開發(fā)行股票公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知 發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)（下文簡(jiǎn)稱“發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)”）等系列文件整理了財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作重要事項(xiàng)工作要點(diǎn)的核對(duì)表。本核對(duì)表針對(duì)財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查工作重點(diǎn)事項(xiàng)，請(qǐng)項(xiàng)目組人

2、員根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)際情況合理使用，如有任何問(wèn)題或建議，請(qǐng)及時(shí)向項(xiàng)目管理部反饋。2、請(qǐng)各項(xiàng)目組根據(jù)自查工作實(shí)際情況，完善、補(bǔ)充“具體步驟及方式”及“工作底稿”中列明的工作內(nèi)容及各項(xiàng)文件名稱。特殊行業(yè)發(fā)行人、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)具備需特殊檢查的事項(xiàng)，請(qǐng)項(xiàng)目組根據(jù)發(fā)行人實(shí)際情況，在本次核對(duì)表中明確檢查內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)。3、責(zé)任人指項(xiàng)目組及/或承銷商律師，其中項(xiàng)目組請(qǐng)落實(shí)至具體人員。（項(xiàng)目名稱）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作核對(duì)表自：保薦人項(xiàng)目協(xié)辦人項(xiàng)目組成員日期：年 月 日核查依據(jù)核查內(nèi)容時(shí)間具體步驟及方式工作底稿責(zé)任人底稿索引一、內(nèi)控制度證監(jiān)會(huì)公告 【2012】14號(hào)：（一）發(fā)行人應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，

3、合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果1 核查發(fā)行人的會(huì)計(jì)管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)檔案管理是否健全、妥善；核查發(fā)行人的財(cái)務(wù)部門設(shè)置及運(yùn)作情況，各級(jí)會(huì)計(jì)人員是否具備專業(yè)素質(zhì)實(shí)地走訪發(fā)行人財(cái)務(wù)部門，查看會(huì)計(jì)檔案管理情況取得發(fā)行人會(huì)計(jì)管理的相關(guān)資料取得發(fā)行人財(cái)務(wù)崗位設(shè)置、人員配備及人員簡(jiǎn)歷，涉及專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置資料財(cái)務(wù)部門人員資料2 核查發(fā)行人是否使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)；使用ERP系統(tǒng)的，核查ERP系統(tǒng)的使用情況及相關(guān)記錄實(shí)地走訪發(fā)行人財(cái)務(wù)部門，查看財(cái)務(wù)軟件使用情況抽查ERP系統(tǒng)的修改記錄財(cái)務(wù)軟件使用資料ERP系

4、統(tǒng)記錄、修改記錄3 核查發(fā)行人內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度，評(píng)價(jià)其完整性、合理性及有效性。若內(nèi)部控制存在缺陷的，重點(diǎn)核查發(fā)行人擬采取的改進(jìn)措施是否可行、有效，特別核查如會(huì)計(jì)師提出改進(jìn)建議，跟蹤發(fā)行人改進(jìn)的措施及效果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制的鑒證報(bào)告取得發(fā)行人管理層對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評(píng)價(jià)書面意見與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通與發(fā)行人業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門溝通取得發(fā)行人業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度對(duì)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)證分析內(nèi)控鑒證報(bào)告訪談紀(jì)要業(yè)務(wù)及管理規(guī)章制度內(nèi)審報(bào)告監(jiān)事會(huì)報(bào)告4 核查發(fā)行人的審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作情況，來(lái)了解發(fā)行人內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體系的有效性核查其人數(shù)是否符合相關(guān)規(guī)定是否配

5、備了專業(yè)的中堅(jiān)力量核查內(nèi)部審計(jì)是否涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類別審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)制度5 結(jié)合會(huì)計(jì)師對(duì)公司內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)發(fā)行人采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、資金循環(huán)等內(nèi)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)的運(yùn)行有效性進(jìn)行抽查配合會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)性測(cè)試進(jìn)行內(nèi)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)抽查獲取對(duì)采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、資金循環(huán)等抽查的底稿文件（可從會(huì)計(jì)師處獲取）如：采購(gòu)循環(huán)涉及的采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)合同、采購(gòu)?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等相關(guān)記錄二、 收入情況證監(jiān)會(huì)公告 【2012】14號(hào)：（三）相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)情況和異常交易，防范利潤(rùn)操縱6 了解行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則、發(fā)行人的銷

6、售模式及確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)與發(fā)行人、會(huì)計(jì)師溝通，并在訪談紀(jì)要中逐項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明訪談紀(jì)要（包括但不限于訪談日期及地點(diǎn)、具體參與人員名單及簽字、訪談內(nèi)容等，下同）7 核查發(fā)行人在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，核查客戶所購(gòu)貨物數(shù)量合理性及用途真實(shí)性，分析當(dāng)期最后2個(gè)月銷售額與前10個(gè)月的產(chǎn)品銷售數(shù)量及價(jià)格是否存在異常增長(zhǎng)取得報(bào)告期內(nèi)月度產(chǎn)品銷量、物流量及價(jià)格變化資料取得客戶采購(gòu)貨物數(shù)據(jù)，判斷是否存在異常變化、是否與其經(jīng)濟(jì)體量匹配；所購(gòu)貨物是否真實(shí)使用抽查有關(guān)交易如存在“突擊銷售”、“透支銷售”行為，在招股書中詳細(xì)披露并揭示風(fēng)險(xiǎn)月度產(chǎn)品價(jià)格資料月度銷量、物流量資料客戶采購(gòu)貨物數(shù)據(jù)及使用資料交易憑證、

7、銷售發(fā)票產(chǎn)品出庫(kù)單銀行進(jìn)賬單8 核查發(fā)行人收入和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)及變化，是否存在報(bào)告期內(nèi)是否存在營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)在申報(bào)期內(nèi)出現(xiàn)較大幅度波動(dòng)或申報(bào)期內(nèi)營(yíng)業(yè)毛利或凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度明顯高于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度的情況與發(fā)行人、會(huì)計(jì)師溝通，并搜集相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)分析同行業(yè)公司對(duì)比資料、發(fā)行人說(shuō)明文件9 核查發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)是否存在偶發(fā)或交易標(biāo)的不具備實(shí)物形態(tài)的交易真實(shí)性及回款情況，是否存在異常取得該等交易合同資料、付款憑證等核查有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)實(shí)地走訪該等客戶交易合同走訪記錄交易憑證、銷售發(fā)票銀行進(jìn)賬單證監(jiān)會(huì)公告 【2012】14號(hào)：（五）發(fā)行人應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)際情況，謹(jǐn)慎、合理地進(jìn)行收入確認(rèn)，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注收

8、入確認(rèn)的真實(shí)性、合規(guī)性和毛利率分析的合理性10 核查發(fā)行人收入的產(chǎn)品構(gòu)成及地域構(gòu)成情況，是否存在異常變化；發(fā)行人產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合歷史、同行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況 取得報(bào)告期發(fā)行人收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況、同行業(yè)公司及市場(chǎng)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料收入的產(chǎn)品構(gòu)成資料收入的地域構(gòu)成資料發(fā)行人產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格資料同行業(yè)公司及市場(chǎng)資料11 核查發(fā)行人交易真實(shí)性，報(bào)告期內(nèi)銷售產(chǎn)品及價(jià)格是否存在異常變動(dòng)抽查大額交易并獲取相關(guān)資料，選擇標(biāo)準(zhǔn)為占當(dāng)期銷售收入5%以上或其他項(xiàng)目組認(rèn)為合適的標(biāo)準(zhǔn)銷貨合同、銷貨發(fā)票產(chǎn)品出庫(kù)單銀行進(jìn)賬單12 分析發(fā)行人毛利、毛利率及其產(chǎn)品構(gòu)成

9、及地域構(gòu)成情況，核查是否存在異常變化取得發(fā)行人毛利、毛利率及產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料毛利、毛利率產(chǎn)品構(gòu)成資料、地域構(gòu)成資料13 發(fā)行人采用經(jīng)銷商/加盟商模式進(jìn)行銷售的，核查報(bào)告期內(nèi)經(jīng)銷商/加盟商的產(chǎn)品及地域分布及其變化情況、數(shù)量及其變化情況，是否存在經(jīng)銷商/加盟商頻繁加入或退出的情況；核查發(fā)行人收入確認(rèn)政策的穩(wěn)健性取得報(bào)告期內(nèi)經(jīng)銷商/加盟商產(chǎn)品分布、地域分布、數(shù)量資料實(shí)地走訪報(bào)告期內(nèi)占銷售收入（或經(jīng)銷模式收入）50%以上的經(jīng)銷商/加盟商、主要新增經(jīng)銷商/加盟商及交易額大幅增長(zhǎng)的經(jīng)銷商/加盟商取得主要經(jīng)銷/加盟協(xié)議主要經(jīng)銷商/加盟商名單經(jīng)銷商/加盟商產(chǎn)品分布、地域分布、數(shù)量資料經(jīng)

10、銷/加盟協(xié)議走訪記錄14 發(fā)行人采用經(jīng)銷商/加盟商模式進(jìn)行銷售的，核查主要經(jīng)銷商/加盟商的銷售真實(shí)性、回款情況及是否存在異常取得報(bào)告期內(nèi)占銷售收入（或經(jīng)銷模式收入）50%以上的經(jīng)銷商/加盟商資料，包括但不限于注冊(cè)地、注冊(cè)資本、成立時(shí)間等工商登記資料、與發(fā)行人發(fā)生業(yè)務(wù)的起始時(shí)間、終端客戶（終端客戶特別分散的除外）等情況，并在自查報(bào)告中詳細(xì)列明取得經(jīng)銷商/加盟商年銷售量、存貨量、銷貨記錄等資料，了解其終端銷售、存貨及回款情況必要時(shí)，走訪其經(jīng)銷商的終端客戶經(jīng)銷商/加盟商主要資料經(jīng)銷商/加盟商年銷售量、存貨量、銷貨記錄等經(jīng)銷商/加盟商銀行回款記錄必要時(shí)，取得經(jīng)銷商終端客戶的資料15 發(fā)行人采用經(jīng)銷商/

11、加盟商模式進(jìn)行銷售的，核查發(fā)生退換貨時(shí)的條件及處理方式，是否能夠證明與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，并分析對(duì)上市公司的影響取得退換貨相關(guān)協(xié)議及會(huì)計(jì)處理憑證退換貨協(xié)議會(huì)計(jì)處理憑證16 發(fā)行人存在特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式的，分析盈利模式和交易方式創(chuàng)新對(duì)經(jīng)濟(jì)交易實(shí)質(zhì)和收入確認(rèn)的影響，上述收入確認(rèn)方法及其相關(guān)信息披露是否正確反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)關(guān)注與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否發(fā)生轉(zhuǎn)移特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式資料17 發(fā)行人采用完工百分比法確認(rèn)收入的，核查其內(nèi)外部確認(rèn)依據(jù)及相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否合理取得發(fā)行人內(nèi)部不同部門相關(guān)資料，并核查其中相關(guān)信息是否一致取得客戶確認(rèn)、監(jiān)理報(bào)告、供應(yīng)商

12、結(jié)算單據(jù)等外部證據(jù)內(nèi)部部門相關(guān)資料外部證據(jù)證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)：（六）相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行核查發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)18 核查發(fā)行人的主要客戶情況，了解客戶真實(shí)性、交易數(shù)量、價(jià)格、客戶信用政策及變化情況、期后是否存在交易額大幅減少或取消交易的情形；發(fā)行人是否為主要客戶建立客戶檔案，并在授信額度內(nèi)對(duì)客戶提供賒銷核查范圍：報(bào)告期前10大主要客戶或占其采購(gòu)金額50%以上的客戶（前10大客戶占比不到50%時(shí)）、當(dāng)期主要新增客戶及交易額大幅增長(zhǎng)的客戶核查方式：向客戶發(fā)放詢證函； 實(shí)地走訪：取得發(fā)行人主要客戶的有關(guān)資料，

13、包括但不限于注冊(cè)地、注冊(cè)資本、成立時(shí)間等工商登記資料、與發(fā)行人發(fā)生業(yè)務(wù)的起始時(shí)間、交易額等情況，并在自查報(bào)告中詳細(xì)列明存在經(jīng)銷商/加盟商客戶的，見上述相關(guān)核查事項(xiàng)所列其他重點(diǎn)事項(xiàng)：如存在期后交易額大幅減少或取消交易的情形，與該等客戶進(jìn)行訪談，了解背景及原因取得發(fā)行人客戶檔案（如有）主要客戶、主要新增客戶及交易額大幅增長(zhǎng)的客戶清單及主要資料詢證函資料：函證內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括銷售單價(jià)、銷售數(shù)量、收款方式、應(yīng)收賬款期末余額以及項(xiàng)目組認(rèn)為必要的其他信息； 走訪記錄（包括但不限于走訪日期及地點(diǎn)、具體參與人員名單及簽字、談話及會(huì)議記錄、機(jī)票或車票、住宿憑證等，下同）訪談紀(jì)要（如需）客戶檔案（如有）境外客戶和供應(yīng)

14、商基本情況的核查，如對(duì)方不愿提供相應(yīng)的注冊(cè)資料，可通過(guò)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司進(jìn)行查詢，信保公司在各個(gè)省都有分支機(jī)構(gòu)，支付相關(guān)費(fèi)用，可以取得客戶的一些基本資料，如資本、股東、信用情況等19 對(duì)于存在長(zhǎng)期銷售協(xié)議的客戶，核查長(zhǎng)期協(xié)議內(nèi)容、約定的數(shù)量及價(jià)格是否存在異常變化；對(duì)于采用招投標(biāo)方式的客戶，核查招投標(biāo)的有關(guān)情況；抽取大額銷售合同，檢查銷售貨物與客戶經(jīng)營(yíng)范圍是否一致、銷售金額與客戶的支付能力是否匹配；并取得出庫(kù)單、驗(yàn)收單記錄取得長(zhǎng)期銷售協(xié)議抽查有關(guān)交易取得招投標(biāo)的有關(guān)資料抽查大額銷售合同長(zhǎng)期銷售協(xié)議、交易憑證、銷售發(fā)票產(chǎn)品出庫(kù)單、驗(yàn)收單記錄銀行進(jìn)賬單招投標(biāo)資料客戶資料發(fā)行監(jiān)管函【2012】551

15、號(hào)：（6）采用技術(shù)手段或其他方法指使關(guān)聯(lián)方或其他法人、自然人冒充互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)客戶與發(fā)行人（即互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)）進(jìn)行交易以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)等20 發(fā)行人為互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)的，核查其是否采用技術(shù)手段或其他方法指使關(guān)聯(lián)方或其他法人、自然人冒充互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)客戶與發(fā)行人進(jìn)行交易獲取互聯(lián)網(wǎng)客戶清單，檢查大額互聯(lián)網(wǎng)銷售客戶的相關(guān)信息，例如：名稱、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等，分析判斷是否系公司關(guān)聯(lián)方抽取大額銷售記錄，檢查銷售訂單、出庫(kù)單、驗(yàn)收單及期后回款記錄登錄互聯(lián)網(wǎng)客戶網(wǎng)站，檢查公司對(duì)其銷售規(guī)模與其經(jīng)營(yíng)能力是否匹配信息系統(tǒng)檢查和評(píng)估資料互聯(lián)網(wǎng)客戶清單銷售記錄核查等三、成本及

16、費(fèi)用情況發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（5）利用體外資金支付貨款，少計(jì)原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)21 核查發(fā)行人主要原材料采購(gòu)情況、價(jià)格變化趨勢(shì)及與同行業(yè)比較情況計(jì)算公司主要產(chǎn)品的材料成本比、成本收入比、毛利率情況，分析公司主要產(chǎn)品前述比例波動(dòng)的原因，以及分析公司主要產(chǎn)品前述比例與同行業(yè)主要公司相關(guān)比例變動(dòng)是否基本一致，若存在差異，分析差異原因取得原材料采購(gòu)量、物流量數(shù)據(jù)，核查采購(gòu)量與物流量是否匹配取得發(fā)行人、同行業(yè)公司及市場(chǎng)原材料價(jià)格及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料抽查原材料采購(gòu)合同及采購(gòu)憑證、支付憑證原材料采購(gòu)量、物流量數(shù)據(jù)原材料價(jià)格資料同行業(yè)公司及市場(chǎng)原材料價(jià)格資料22 對(duì)于毛

17、利率分析后發(fā)現(xiàn)異常的產(chǎn)品種類，分析公司產(chǎn)品原料結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，檢查原材料采購(gòu)金額與生產(chǎn)規(guī)模是否匹配原材料結(jié)構(gòu)產(chǎn)品種類文件23 抽查主要原材料采購(gòu)合同，檢查記賬憑證，并自記賬憑證追查至發(fā)票、入庫(kù)單，檢查記賬憑證金額與合同、發(fā)票是否一致，記賬憑證數(shù)量是否與入庫(kù)單數(shù)量一致,并記錄走訪供應(yīng)商時(shí)詢問(wèn)簽約合同的記錄采購(gòu)合同采購(gòu)憑證支付憑證24 抽查主要原材料入庫(kù)單，發(fā)票，追查至財(cái)務(wù)記賬憑證，檢查入庫(kù)單數(shù)量是否與記賬憑證一致、發(fā)票金額是否與記賬憑證金額一致入庫(kù)單發(fā)票記賬憑證發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（9）推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開支，通過(guò)延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間，增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表25 核查各

18、期費(fèi)用與收入（其中財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款比較）的合理性，核查報(bào)告期各月份費(fèi)用波動(dòng)是否有異常情況；分析公司費(fèi)用結(jié)構(gòu)的變動(dòng)原因，并分析與同行業(yè)主要公司相關(guān)比例變動(dòng)是否基本一致，若存在差異，分析差異原因計(jì)算公司的各項(xiàng)費(fèi)用收入比情況（其中財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款比較），分析公司費(fèi)用收入比波動(dòng)的原因，以及分析公司與同行業(yè)主要公司相關(guān)比例變動(dòng)是否基本一致，若存在差異，分析差異原因；比較本期各月份費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)分析原因各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)報(bào)告期各月費(fèi)用明細(xì)及占比分析文件26 核查發(fā)行人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法，是否于報(bào)告期內(nèi)保持一致。如否，請(qǐng)明確說(shuō)明改動(dòng)情況；抽查成本結(jié)轉(zhuǎn)與計(jì)算是否正確及是否存在異常，關(guān)注制

19、造費(fèi)用的分配是否合理核查發(fā)行人采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門及銷售部門的銜接情況及核算方法詢問(wèn)發(fā)行人抽查成本計(jì)算單等相關(guān)業(yè)務(wù)及管理制度成本計(jì)算單等訪談紀(jì)要27 分產(chǎn)品分析單位產(chǎn)品成本及變動(dòng)趨勢(shì)、原材料的耗用數(shù)量、計(jì)入成本數(shù)量及價(jià)格變化趨勢(shì)，并是否與單位成本構(gòu)成相匹配原材料耗用數(shù)量資料發(fā)行人原材料價(jià)格資料成本計(jì)算單等28 核查發(fā)行人產(chǎn)品數(shù)量是否與其水電氣等能源消耗匹配、是否與生產(chǎn)能力匹配取得發(fā)行人水電氣等能源消耗、生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)水電氣等能源消耗數(shù)據(jù)生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)29 核查發(fā)行人大額待攤費(fèi)用的準(zhǔn)確性、合理性；預(yù)計(jì)費(fèi)用的充分性、合理性；維修費(fèi)用的準(zhǔn)確性、合理性；發(fā)行人廣告費(fèi)用政策及支出情況，是否存在期末推遲廣告投入

20、的情形取得大額待攤費(fèi)用相關(guān)明細(xì)資料取得預(yù)計(jì)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)資料，抽查預(yù)計(jì)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)是否合理，報(bào)告期內(nèi)是否保持一致取得維修費(fèi)用相關(guān)明細(xì)資料取得報(bào)告期內(nèi)月度廣告費(fèi)用明細(xì)單針對(duì)消費(fèi)及服務(wù)類企業(yè)，結(jié)合廣告費(fèi)的階段性投入、地區(qū)性投入進(jìn)行詳細(xì)分析待攤費(fèi)用、預(yù)計(jì)費(fèi)用、維修費(fèi)用等相關(guān)的合同等資料月度廣告費(fèi)用明細(xì)單消費(fèi)及服務(wù)類企業(yè)廣告費(fèi)用資料30 分析發(fā)行人營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性，與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入及其變動(dòng)趨勢(shì)是否相匹配取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表31 核查發(fā)行人管理費(fèi)用的完整性、合理性取得報(bào)告期內(nèi)月度管理費(fèi)用明細(xì)單月度管理費(fèi)用明細(xì)單32 核查發(fā)行人財(cái)務(wù)費(fèi)用情況；結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的核查，確認(rèn)大額利息資本化的合理

21、性取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表對(duì)存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)（7）將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過(guò)程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的33 分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，核查期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況取得在產(chǎn)品及存貨明細(xì)單在產(chǎn)品余額明細(xì)單存貨明細(xì)單證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)：（七）發(fā)行人應(yīng)完善存貨盤點(diǎn)制度，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注存貨的真實(shí)性和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分計(jì)提34 核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存貨真實(shí)性及是否存在大幅變動(dòng)的情形，存貨數(shù)量是否與生產(chǎn)能力匹配、是否

22、與產(chǎn)銷率匹配；核查存貨周轉(zhuǎn)率于報(bào)告期內(nèi)的變動(dòng)趨勢(shì)及合理性實(shí)地抽盤大額存貨，并查看該等存貨的保存情況參與會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤工作，詳細(xì)記錄時(shí)間、地點(diǎn)、人員等監(jiān)盤信息，并在自查報(bào)告中說(shuō)明重點(diǎn)關(guān)注異地存放、盤點(diǎn)過(guò)程存在特殊困難或由第三方保管或控制的存貨取得發(fā)行人產(chǎn)銷率、存貨數(shù)據(jù)計(jì)算報(bào)告期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)率實(shí)地抽盤及查看記錄監(jiān)盤記錄發(fā)行人存貨數(shù)據(jù)存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)產(chǎn)銷率數(shù)據(jù)35 核查發(fā)行人是否存在申報(bào)期末存貨余額較大的情形，核查存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)方式在報(bào)告期內(nèi)的一致性，及計(jì)入存貨的相關(guān)費(fèi)用是否合理 抽查大額存貨的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證如存在申報(bào)期末存貨余額較大的情形，則應(yīng)要求發(fā)行人出具關(guān)于存貨期末余額較大的原因以及是否充分計(jì)

23、提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的書面說(shuō)明，相關(guān)憑證相關(guān)書面說(shuō)明發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)（10）期末對(duì)欠款壞賬、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)減值可能估計(jì)不足36 核查提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分取得存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)單，并現(xiàn)場(chǎng)觀察該等存貨的實(shí)際情況存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)單實(shí)地查看記錄與同行業(yè)可比上市公司的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比較37 核查應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡、主要銷售客戶信用政策、歷史回款等情況進(jìn)行復(fù)核針對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)，逐一分析形成原因、債務(wù)人狀況及回款能力抽查有關(guān)交易應(yīng)收賬款賬齡分析表主要銷售客戶歷史回款資料大額應(yīng)收賬款資料交易憑證、銷售發(fā)票產(chǎn)品出庫(kù)單

24、銀行入賬單38 核查發(fā)行人期后是否出現(xiàn)不正常大額成本及費(fèi)用開支的情形取得期后不正常大額成本、費(fèi)用資料，并要求發(fā)行人出具說(shuō)明文件發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（8）壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績(jī)39 核查發(fā)行人員工薪金政策及是否存在期末壓低員工薪金的情形，是否存在通過(guò)濫用勞務(wù)派遣規(guī)避正常的用工成本支出情形取得月度、年度員工薪金表，并取得月度個(gè)人所得稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)根據(jù)實(shí)際情況，分高管、技術(shù)人員、一線工人等不同崗位，并與發(fā)行人所在地區(qū)、行業(yè)平均工資水平及變化情況進(jìn)行對(duì)比分析。若存在較大差異，核查差異原因取得發(fā)行人勞務(wù)派遣員工資料，是否符合發(fā)行人過(guò)往及行業(yè)普遍慣例月度、年度員工薪金明細(xì)單

25、月度個(gè)人所得稅申報(bào)表不同崗位員工工資資料發(fā)行人所在地區(qū)、行業(yè)平均工資水平及變化數(shù)據(jù)發(fā)行人、行業(yè)勞務(wù)派遣員工相關(guān)資料證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)：（六）相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商進(jìn)行核查發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)40 核查發(fā)行人的主要供應(yīng)商情況，了解交易數(shù)量及價(jià)格，及發(fā)行人是否建立合格供應(yīng)商名錄，并在合格供應(yīng)商名錄內(nèi)選擇供應(yīng)商供應(yīng)商核查范圍：報(bào)告期的前10大供應(yīng)商或占其采購(gòu)金額50%以上的供應(yīng)商（前10大供應(yīng)商占比不到50%時(shí)）、當(dāng)期主要新增供應(yīng)商及交易額大幅增長(zhǎng)的供應(yīng)商核查方式：向主要供應(yīng)商發(fā)放詢證函： 實(shí)地走訪重要供應(yīng)商，了解采

26、購(gòu)的真實(shí)性，如供應(yīng)商為經(jīng)銷商的，還需說(shuō)明其上游供應(yīng)商的具體情況如存在期后交易額大幅減少或取消交易的情形，與該等供應(yīng)商進(jìn)行訪談，了解背景及原因主要供應(yīng)商、主要新增供應(yīng)商及交易額大幅增長(zhǎng)的供應(yīng)商清單及主要資料走訪記錄（包括但不限于具體參與人員、談話及會(huì)議記錄、機(jī)票或車票、住宿憑證等，下同）訪談紀(jì)要（如需）詢證函，函證內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)數(shù)量、應(yīng)付賬款期末余額以及項(xiàng)目組認(rèn)為必要的其他信息取得供應(yīng)商信息：包括但不限于注冊(cè)地、注冊(cè)資本、成立時(shí)間等工商登記資料、與發(fā)行人發(fā)生業(yè)務(wù)的起始時(shí)間、交易額等情況，并在自查報(bào)告中詳細(xì)列明41 對(duì)于存在長(zhǎng)期采購(gòu)協(xié)議的供應(yīng)商，核查長(zhǎng)期協(xié)議內(nèi)容、約定的數(shù)量及價(jià)格是否存

27、在異常變化抽取大額供應(yīng)商進(jìn)行核查，供應(yīng)商的供貨能力與其生產(chǎn)能力是否相匹配；供應(yīng)商年度供貨金額是否均衡；供貨商是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系取得長(zhǎng)期采購(gòu)協(xié)議抽查有關(guān)交易抽查并獲取大額供應(yīng)商資料，檢查請(qǐng)購(gòu)單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單長(zhǎng)期采購(gòu)協(xié)議交易憑證、有關(guān)發(fā)票請(qǐng)購(gòu)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、驗(yàn)收單四、資產(chǎn)情況發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（7）將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過(guò)程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的（11）推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等，延遲固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊時(shí)間42 核查主要在建工程情況：1）相關(guān)費(fèi)用是否為構(gòu)成本在建工程的必要部分；2）在建工程進(jìn)行

28、利息支出資本化的合理性；3）在建工程的施工進(jìn)度，分析是否達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件并是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)；4）在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分取得在建工程明細(xì)、在建工程減值準(zhǔn)備明細(xì)、預(yù)概算及內(nèi)部立項(xiàng)文件必要時(shí)，實(shí)地查看主要在建工程形象進(jìn)度取得施工單位、監(jiān)理單位有關(guān)工程進(jìn)度的證明文件抽查部分憑證在建工程明細(xì)表在建工程減值準(zhǔn)備有關(guān)文件及明細(xì)預(yù)概算及內(nèi)部立項(xiàng)文件工程進(jìn)度證明文件有關(guān)憑證實(shí)地查看記錄43 核查當(dāng)期新增主要固定資產(chǎn)的真實(shí)性及使用狀況，核查其達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)、計(jì)入固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)及相關(guān)費(fèi)用是否合理實(shí)地查看當(dāng)期新增主要固定資產(chǎn) 取得固定資產(chǎn)購(gòu)置合同及有關(guān)憑證分析相關(guān)費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的合理性取得交接憑證及其他

29、可證明達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的相關(guān)憑證當(dāng)期新增固定資產(chǎn)明細(xì)表走訪記錄固定資產(chǎn)購(gòu)置合同及有關(guān)憑證固定資產(chǎn)交接憑證44 核查固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的時(shí)間是否準(zhǔn)確、折舊政策的穩(wěn)健性及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分 取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表取得減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并實(shí)地查看主要固定資產(chǎn)運(yùn)行情況，分析減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理折舊明細(xì)表減值準(zhǔn)備明細(xì)表走訪記錄45 核查當(dāng)期新增主要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、攤銷政策的合理性及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置合同及有關(guān)憑證分析相關(guān)費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的合理性取得無(wú)形資產(chǎn)的攤銷明細(xì)表取得減值準(zhǔn)備明細(xì)表，并分析減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理當(dāng)期新增無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表無(wú)形

30、資產(chǎn)購(gòu)置合同及有關(guān)憑證攤銷明細(xì)表減值準(zhǔn)備明細(xì)表46 發(fā)行人無(wú)形資產(chǎn)包括開發(fā)支出等資本化項(xiàng)目的，核查其研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化的合理性，及報(bào)告期內(nèi)處理方式的一致性取得證明其可被確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)資料研發(fā)相關(guān)資料五、貨幣資金及往來(lái)款項(xiàng)情況發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)47 核查定期存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及目前實(shí)際用途；重點(diǎn)核查大額存款賬戶及新開賬戶取得發(fā)行人銀行賬戶資料對(duì)大額存款賬戶進(jìn)行函證，充分核查回函信息是否存在異常發(fā)行人銀行賬戶資料函證及回函記錄證監(jiān)監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)：（八）發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充

31、分關(guān)注現(xiàn)金收付交易對(duì)發(fā)行人會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的不利影響48 核查貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景取得主要銀行賬戶、基本賬戶、一般結(jié)算賬戶近三年內(nèi)的銀行明細(xì)賬，并關(guān)注大額貨幣資金收支情況主要銀行賬戶、基本賬戶、一般結(jié)算賬戶近三年內(nèi)的銀行明細(xì)賬大額貨幣資金收支憑證49 核查發(fā)行人是否建立和完善了嚴(yán)格的資金管理制度，現(xiàn)金使用是否符合現(xiàn)金管理暫行條例，是否存在利用員工賬戶或其他個(gè)人賬戶進(jìn)行貨款收支或其他與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的款項(xiàng)往來(lái)等情況取得發(fā)行人相關(guān)資金管理制度相關(guān)資金管理制度文件50 核查發(fā)行人現(xiàn)金交易情況。針對(duì)現(xiàn)金收付占比較大的企業(yè)（如農(nóng)業(yè)企業(yè)），核查其是否已建立適合上市的內(nèi)控體系，是否建立

32、了現(xiàn)代化的收銀系統(tǒng)，是否具有外部憑證，或缺乏外部憑證的情況下，是否盡量在自制憑證上留下交易對(duì)方認(rèn)可的記錄與發(fā)行人現(xiàn)金收入成因、現(xiàn)金收付會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核查、現(xiàn)金交易真實(shí)性核查、現(xiàn)金交易、是否存在現(xiàn)金退回情況的改進(jìn)情況，并在自查報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明現(xiàn)金交易相關(guān)資料外部憑證自制憑證及交易對(duì)方認(rèn)可的記錄證監(jiān)會(huì)公告 【2012】14號(hào)：（三）相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)的盈利增長(zhǎng)情況和異常交易，防范利潤(rùn)操縱；（九）相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)保持對(duì)財(cái)務(wù)異常信息的敏感度，防范利潤(rùn)操縱51 核查發(fā)行人主要應(yīng)收方與主要銷售客戶及其變化情況是否匹配；當(dāng)期主要新增應(yīng)收方與當(dāng)期主要新增銷售客戶及其變化情況是否匹配取得報(bào)告期主要應(yīng)收方、主

33、要新增應(yīng)收方與主要客戶、主要新增客戶名單進(jìn)行核對(duì)當(dāng)期主要應(yīng)收方名單當(dāng)期主要銷售客戶名單當(dāng)期主要新增應(yīng)收方名單當(dāng)期主要新增銷售客戶名單52 發(fā)行人采取賒銷方式為主的，核查其應(yīng)收賬款回收與客戶的一致性；發(fā)行人采取現(xiàn)貨銷售方式為主的，核查其資金流入銀行賬戶與客戶的一致性抽查有關(guān)交易交易憑證、銷售發(fā)票產(chǎn)品出庫(kù)單銀行進(jìn)賬單53 核查預(yù)付賬款情況，分析大額預(yù)付賬款形成原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況對(duì)主要預(yù)付方進(jìn)行函證，充分核查回函信息是否存在異常取得報(bào)告期主要預(yù)付方、主要新增預(yù)付方與主要供應(yīng)商、主要新增供應(yīng)商名單進(jìn)行核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)表函證及回函記錄大額預(yù)付供應(yīng)商資料當(dāng)期主要預(yù)付方名單當(dāng)期主要供應(yīng)商名單

34、當(dāng)期主要新增預(yù)付方名單當(dāng)期主要新增供應(yīng)商名單54 核查應(yīng)付賬款情況，分析大額應(yīng)付賬款形成原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；核查資金流出銀行賬戶與供應(yīng)商的一致性對(duì)主要應(yīng)付方進(jìn)行函證，充分核查回函信息是否存在異常抽查有關(guān)交易應(yīng)付賬款明細(xì)表函證及回函記錄大額應(yīng)付賬款資料交易憑證、采購(gòu)發(fā)票產(chǎn)品入庫(kù)單銀行出賬單55 核查發(fā)行人主要應(yīng)付方與主要供應(yīng)商及其變化情況是否匹配；當(dāng)期主要新增應(yīng)付方與當(dāng)期主要新增供應(yīng)商及其變化情況是否匹配取得報(bào)告期主要應(yīng)付方、主要新增應(yīng)付方與主要供應(yīng)商、主要新增供應(yīng)商名單進(jìn)行核對(duì)當(dāng)期主要應(yīng)付方名單當(dāng)期主要供應(yīng)商名單當(dāng)期主要新增應(yīng)付方名單當(dāng)期主要新增供應(yīng)商名單56 核查發(fā)行人本期存

35、在應(yīng)付賬款發(fā)生額但期末余額為零的收款方情況對(duì)該等應(yīng)付方進(jìn)行函證，充分核查回函信息是否存在異常函證及回函記錄57 核查預(yù)收賬款情況，分析大額預(yù)收賬款形成原因、時(shí)間和相關(guān)銷售業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況對(duì)主要預(yù)收方進(jìn)行函證，充分核查回函信息是否存在異常取得報(bào)告期主要預(yù)收方、主要新增預(yù)收方與主要客戶、主要新增客戶名單進(jìn)行核對(duì)抽查有關(guān)交易預(yù)收賬款明細(xì)表函證及回函記錄大額預(yù)收賬款資料當(dāng)期主要預(yù)收方名單當(dāng)期主要客戶名單當(dāng)期主要新增預(yù)收方名單當(dāng)期主要新增客戶名單58 核查發(fā)行人其他應(yīng)收/應(yīng)付款情況，分析大額其他應(yīng)付款的交易背景對(duì)主要其他應(yīng)收/應(yīng)付方進(jìn)行函證，充分核查回函信息是否存在異常抽查大額其他應(yīng)收/應(yīng)付款交易其他應(yīng)收

36、/應(yīng)付賬款明細(xì)表函證及回函記錄大額其他應(yīng)收/應(yīng)付賬款資料交易憑證六、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)：（四）發(fā)行人及各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上市公司信息披露管理辦法和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易發(fā)行監(jiān)管函【2012】551號(hào)：（2）發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方與其客戶或供應(yīng)商以私下利益交換等方法進(jìn)行惡意串通以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)（3）關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源（4）保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)在

37、申報(bào)期內(nèi)最后一年與發(fā)行人發(fā)生大額交易從而導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)59 確認(rèn)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，根據(jù)關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見（證監(jiān)會(huì)公告201214號(hào)）充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系核查方式：將證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)規(guī)則中關(guān)于關(guān)聯(lián)方的范圍向發(fā)行人講解，訪談發(fā)行人高管，取得關(guān)聯(lián)方清單，了解公司主要關(guān)聯(lián)方情況取得發(fā)行人、實(shí)際控制人、主要股東（5%以上）、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員填寫的關(guān)聯(lián)關(guān)系情況表實(shí)地走訪并調(diào)閱主要關(guān)聯(lián)方的工商檔案，了解主要關(guān)聯(lián)方與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系查閱發(fā)行人及其控股股東或?qū)嶋H控制人的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)查閱發(fā)行人重要

38、會(huì)議記錄和重要合同走訪記錄訪談紀(jì)要關(guān)聯(lián)方清單及關(guān)聯(lián)關(guān)系情況表發(fā)行人及其控股股東或?qū)嶋H控制人股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)重要會(huì)議記錄重要合同關(guān)聯(lián)方的工商登記資料60 全面核查發(fā)行人與主要供應(yīng)商的關(guān)聯(lián)關(guān)系，核查高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份的股東在主要供應(yīng)商中所占的權(quán)益；核查供應(yīng)商的實(shí)際控制人、關(guān)鍵管理人員及經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；與發(fā)行人實(shí)際控制人、董監(jiān)高關(guān)系密切的家庭成員與發(fā)行人的供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系取得發(fā)行人及主要供應(yīng)商的相關(guān)資料并進(jìn)行核對(duì)關(guān)注供應(yīng)商的關(guān)鍵管理人員是否為發(fā)行人的前員工或有親屬關(guān)系主要供應(yīng)商的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)供應(yīng)商的實(shí)際控制人、關(guān)鍵管理人員及

39、經(jīng)辦人員簡(jiǎn)歷、持有權(quán)益資料高管人員、核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份股東、與發(fā)行人實(shí)際控制人、董監(jiān)高關(guān)系密切的家庭成員持有權(quán)益資料61 全面核查發(fā)行人與主要經(jīng)銷商/客戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系，核查高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份的股東在主要經(jīng)銷商/客戶中所占的權(quán)益；核查經(jīng)銷商/客戶的實(shí)際控制人、關(guān)鍵管理人員及經(jīng)辦人員與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；與發(fā)行人實(shí)際控制人、董監(jiān)高關(guān)系密切的家庭成員與發(fā)行人的經(jīng)銷商/客戶是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系取得發(fā)行人及主要經(jīng)銷商/客戶的相關(guān)資料并進(jìn)行核對(duì)關(guān)注經(jīng)銷商/客戶的關(guān)鍵管理人員是否為發(fā)行人的前員工或有親屬關(guān)系主要經(jīng)銷商/客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組

40、織結(jié)構(gòu)經(jīng)銷商/客戶的實(shí)際控制人、關(guān)鍵管理人員及經(jīng)辦人員簡(jiǎn)歷、持有權(quán)益資料高管人員、核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5%以上股份股東、與發(fā)行人實(shí)際控制人、董監(jiān)高關(guān)系密切的家庭成員持有權(quán)益資料62 核查保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)，是否存在與發(fā)行人發(fā)生交易的情況，尤其針對(duì)在申報(bào)期最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)的情形取得發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人的相關(guān)資料與上述機(jī)構(gòu)/自然人進(jìn)行訪談與發(fā)行人當(dāng)期采購(gòu)額/銷售額占比5%（或其他項(xiàng)目組認(rèn)為合適比例，需說(shuō)明選擇該比例的原因）的供應(yīng)

41、商/客戶名單進(jìn)行核對(duì)，核查相關(guān)關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人的交易情況，并要求發(fā)行人提供說(shuō)明文件保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方名單PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方名單PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)名單當(dāng)期采購(gòu)額占比5%或其他項(xiàng)目組認(rèn)為合適比例的供應(yīng)商名單當(dāng)期銷售額占比5%或其他項(xiàng)目組認(rèn)為合適比例的客戶名單訪談紀(jì)要63 核查發(fā)行人重要子公司少數(shù)股東的有關(guān)情況，該少數(shù)股東是否與發(fā)行人存在其他利益關(guān)系與重要子公司管理層進(jìn)行訪談必要時(shí)，取得重要子公司少數(shù)股東聲明訪談紀(jì)要股東聲明（如需）64 核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售；分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理及其公允性抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同分析不同時(shí)點(diǎn)銷

42、售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較上述合同中產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷售的情況關(guān)聯(lián)銷售合同同期市場(chǎng)銷售價(jià)格資料65 核查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本中是否存在重大的關(guān)聯(lián)采購(gòu)；分析關(guān)聯(lián)采購(gòu)定價(jià)是否合理，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移情況抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合同分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購(gòu)價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類原材料市場(chǎng)公允價(jià)格是否存在異常關(guān)聯(lián)采購(gòu)合同同期市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)格資料66 核查發(fā)行人是否存在通過(guò)與關(guān)聯(lián)方共用采購(gòu)渠道、混同辦公場(chǎng)所等方式，由關(guān)聯(lián)方代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用的情形實(shí)地考察發(fā)行人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及辦公場(chǎng)所結(jié)合關(guān)聯(lián)方主營(yíng)業(yè)務(wù)情況，存在相同或相似業(yè)務(wù)的，取得關(guān)聯(lián)方采購(gòu)物流、存貨存放場(chǎng)所等采購(gòu)渠道

43、資料進(jìn)行分析走訪記錄關(guān)聯(lián)方采購(gòu)渠道資料67 如果存在異常關(guān)聯(lián)銷售，分析其對(duì)收入的影響，是否存在大股東與發(fā)行人之間的利潤(rùn)輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象68 核查關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性；核查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況、應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性及有無(wú)大額銷售退回情況走訪主要關(guān)聯(lián)方計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占發(fā)行人應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例走訪記錄分析資料69 核查發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)關(guān)聯(lián)方注銷及非關(guān)聯(lián)化的情況，核查在非關(guān)聯(lián)化后發(fā)行人與上述原關(guān)聯(lián)方的后續(xù)交易情況、非關(guān)聯(lián)化后相關(guān)資產(chǎn)、人員的去向訪談公司高管，了解公司歷史上關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況，了解關(guān)聯(lián)交易解決的思路及措施報(bào)告期內(nèi)存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化的，要核查非關(guān)聯(lián)化的真實(shí)性、合法性和合理性，受讓主體的身份，對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性、完整性的影響，非關(guān)聯(lián)化后持續(xù)交易情況，是否存在重大違法行為等通過(guò)轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)方股權(quán)方式解除關(guān)聯(lián)關(guān)系的，提供受讓方背景（含股東情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)及主要產(chǎn)品情況、受讓目的等）、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)款支付情況，并走訪受讓方、取得受讓方關(guān)于轉(zhuǎn)讓真實(shí)性的確認(rèn)文件，并核查轉(zhuǎn)讓后的交易持續(xù)情況、定價(jià)公允性等關(guān)注是否存在最終用戶是關(guān)聯(lián)方而中間經(jīng)銷商不是關(guān)聯(lián)方的情況取得非關(guān)聯(lián)化后發(fā)行人與上述原關(guān)聯(lián)方的后續(xù)交易情況、非關(guān)聯(lián)化后相關(guān)資產(chǎn)、人員的去向情況等訪談?dòng)涗浄治鲑Y料非關(guān)聯(lián)化后的相關(guān)資料相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、受讓方背景、價(jià)款支付憑據(jù)、受讓方確認(rèn)文件、可比