CPA審計基本原理課堂練習~章

1、第一編 審計基本原理課堂練習第一章 審計概述1.多選/審計概念審計概念表明，注冊會計師審計是以( )為目的的一種保證服務。A.提高財務信息的可信度 B.提高財務報表使用者決策能力C.降低財務信息風險 D.降低企業(yè)財產(chǎn)損失浪費2.單選/保證程度以下針對審計和審閱的說法中，不正確的是( )。A審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務B審計應當以積極的方式提出結(jié)論，審閱應當以消極的方式提出結(jié)論C審計業(yè)務的檢查風險高于審閱業(yè)務D審計業(yè)務所需證據(jù)數(shù)量多于審閱業(yè)務3.多選/審計前提注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是，管理層和治理層認可與財務報表相關(guān)的責任，包括向注冊會計師提供( )等必要工作條件

2、。A.允許注冊會計師在實施審計工作過程中接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息B.承諾按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映C.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的相關(guān)人員D.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，使財務報表不存在因舞弊導致的重大錯報4.單選/三方關(guān)系在確定鑒證業(yè)務的三方關(guān)系時，A注冊會計師給出的下列有關(guān)責任方的說法中，你認為錯誤的是( )。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人C.責任方是對鑒證對象負責的組織或人員D.責任方只對鑒證對象負責,不對經(jīng)營管理活動負責5.單選/鑒證對象審計業(yè)務的

3、鑒證對象信息是指( )。A.財務狀況 B.經(jīng)營成果 C.現(xiàn)金流量 D.財務報表6.多選/標準注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴剩摌藴蕬邆? )的特征。A.相關(guān)性 B.完整性 C.可理解性 D.適當性7.單選/審計證據(jù)以下有關(guān)審計證據(jù)的說法中，不正確的是( )。A.信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計證據(jù)B.審計證據(jù)對于支持審計意見和審計報告是必要的C.審計證據(jù)對于降低可接受審計風險水平是有效的D.審計證據(jù)既包括支持認定的信息，也包括與認定矛盾的信息8.多選/總體目標執(zhí)行財務報表審計時，注冊會計師的總體目標是( )。A.對財務報表整體是否不存在由舞弊或錯誤

4、導致的重大錯報獲取合理保證B.對財務報表是否在所有重大方面按適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見C.對財務報表整體是否存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證D.根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通9.單選/認定A注冊會計師審計X公司2013年度財務報表。下列情況中，( )表明X公司違反了交易、事項的發(fā)生認定。A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項目的完工百分比為80%，但X公司將合同約定的全部工程價款確認為當期營業(yè)收入B.X公司向乙公司發(fā)出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認了營業(yè)收入C.X公司按合同約定向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確

5、認為營業(yè)收入D.X公司2014年初向丁公司提交賒銷的商品并收到貨款，但于2013年底確認為營業(yè)收入10.單選/認定在X公司存在的各種導致高估營業(yè)收入的錯報中，性質(zhì)最為嚴重的是違反( )認定的高估錯報。A.發(fā)生 B.準確性 C.截止 D.分類11.單選/認定為實現(xiàn)2013年度營業(yè)利潤比上年提高15%的目標，X公司管理層2013年初與某大客戶簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最需要關(guān)注( )認定的重大錯報風險。A.營業(yè)收入的準確性 B.存貨的計價與分攤C.營業(yè)成本的完整性 D.應收賬款的完整性12.單選/認定在X公司存在的以下各種情形中，( )違背了財務報表列報的分類認定。A.將銷售甲

6、產(chǎn)品取得的營業(yè)收入確認為銷售乙產(chǎn)品的營業(yè)收入B.將收到的甲材料錯記為乙材料C.將清理已報廢固定資產(chǎn)過程中取得的收入確認為營業(yè)收入D.將收到的現(xiàn)金記錄為銀行存款13.單選/認定如果懷疑X公司在收回應收賬款后未做貸記應收賬款的賬務處理，注冊會計師應當將應收賬款的( )認定的重大錯報風險評估為高水平。A.存在 B.發(fā)生 C.準確性 D.計價和分攤14.單選/認定對于X公司因新產(chǎn)品暢銷而期末停止銷售庫存老產(chǎn)品這一情況，注冊會計師應關(guān)注可能由此導致的( )認定的重大錯報風險。A.存貨的計價和分攤 B.營業(yè)成本的準確性C.銷售費用的完整性 D.應收賬款的存在15.單選/認定Y公司是X公司重要的關(guān)聯(lián)方，但X

7、公司在財務報表附注中列示的關(guān)聯(lián)方?jīng)]有包含Y公司。這意味著X公司違反了( )認定。A.與交易和事項相關(guān)的完整性 B.與交易和事項相關(guān)的分類C.與期末賬戶余額相關(guān)的完整性 D.財務報表列報與披露的完整性16.單選/具體審計目標下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是（ ）。A.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標B.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了準確性和計價目標C.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款,違反了準確性和計價目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄

8、,但金額計算錯誤,違反了準確性目標,但沒有違反發(fā)生目標 17.單選/審計風險在下列各種風險中，（ ）的水平不隨財務報表項目及其認定的變化而變化。A.認定層次重大錯報風險 B.交易與事項的控制風險C.可接受檢查風險 D.可接受審計風險18.單選/重大錯報風險注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序改變下列（ ）。A.實際的固有風險 B.實際的控制風險C.評估的重大錯報風險 D.可接受的審計風險19.單選/檢查風險確定的可接受檢查風險水平越低，注冊會計師選擇的進一步實質(zhì)性程序越不可能僅僅包含（ ）。A.分析程序 B.交易的細節(jié)測試C.余額的細節(jié)測試 D.控制測試20.多選/職業(yè)懷疑關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)

9、行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ ）。A.降低檢查風險 B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明 D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險評注這是一個理解性而非記憶性的客觀題，教材中沒有明確提選項內(nèi)容。21.單選/職業(yè)判斷注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷。評價職業(yè)判斷是否適當，不宜考慮下列（ ）方面。A.作出的判斷是否反映了對審計原則的適當運用B.根據(jù)截至審計報告日的事實和情況，判斷是否適當C.作出的判斷是否反映了對會計原則的適當運用D.作出的判斷是否與主要股東的預期或期望相互印證22.多選/固有限制在分析審計的固有限制對審計工作的影響時，注冊會計師的以

10、下結(jié)論中，正確的有（ ）。A.固有限制導致注冊會計師不可能將審計風險降低到零B.固有限制導致注冊會計師不得不滿足于說服力不足的證據(jù)C.固有限制不妨礙注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的所有錯報D.固有限制不妨礙注冊會計師合理保證審計意見的恰當性第二章 審計計劃1.多選/初步業(yè)務活動注冊會計師在計劃審計工作前開展初步業(yè)務活動，是為了實現(xiàn)以下（ ）主要目的。 A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力 B.不存在因管理層誠信而可能影響保持業(yè)務的意愿的事項 C.與客戶之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解 D.不存在因管理層拒絕調(diào)整而可能影響審計意見的重大錯報2.多選/業(yè)務約定書審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容可能因被審

11、計單位的不同而不同，但都應當包括以下（ ）基本內(nèi)容。 A.財務報表審計的目標與范圍 B.管理層與注冊會計師的責任 C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎 D.收費的計算基礎和收費安排3.多選/總體審計策略/審計方向在制訂X公司財務報表總體審計策略時，注冊會計師應當考慮下列（ ）因素，以確定審計工作的方向。 A.X公司及其所屬行業(yè)發(fā)生的重大變化 B.可能存在較高的重大錯報風險的領(lǐng)域 C.針對內(nèi)部控制有效性獲取審計證據(jù) D.預期與X公司管理層溝通的關(guān)鍵日期4.單選/業(yè)務約定書對于連續(xù)審計業(yè)務，注冊會計師通常不會基于下列（ ）情況要求修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務約定條款。

12、A.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動 B.被審計單位供應商發(fā)生重大變化 C.被審計單位業(yè)務的性質(zhì)發(fā)生了重大變化 D.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動5.單選/總體審計策略注冊會計師確定總體審計策略中的（ ）時，需要直接考慮重大錯報風險的評估結(jié)果。 A.審計范圍 B.報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì) C.審計方向 D.審計資源6.單選/具體審計計劃以下有關(guān)具體審計計劃的說法中,正確的是（ ）。 A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向 B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃 D.具體審計計劃中制定

13、的審計程序包括風險評估程序、進一步審計程序兩類7.多選/具體審計計劃/進一步審計程序總體方案在制定具體審計計劃時，可供注冊會計師選擇的進一步審計程序的總體方案包括（ ）。 A.實質(zhì)性方案 B.控制性方案 C.綜合性方案 D.分析性方案8.單選/具體審計計劃/其他審計程序注冊會計師在具體審計計劃中擬實施的“其他審計程序”，不包括（ ）。 A.針對舞弊的考慮而實施的審計程序 B.為證實持續(xù)經(jīng)營假設合理性實施的審計程序 C.為證實財務報表列報而實施的實質(zhì)性程序 D.針對關(guān)聯(lián)方及其交易實施的審計程序9.單選/指導監(jiān)督復核在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要

14、因素是（ ）。 A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施的相應質(zhì)量控制程序 B.重大錯報風險 C.獨立性要求 D.審計時間預算10.單選/重要性/概念以下與重要性相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A.重要性所涉及的財務報表錯報包括金額的錯報和披露的錯報 B.注冊會計師不宜與被審計單位治理層和管理層溝通重要性的界限 C.確定重要性離不開被審計單位的具體環(huán)境和注冊會計師的職業(yè)判斷 D.如果錯報足以影響被審計單位的決策，則該項錯報是重大的11.單選/重要性/概念在確定財務報表整體的重要性水平時，注冊會計師采用的（ ）方法是不適當?shù)摹?A.根據(jù)對重要股東的函證或詢問結(jié)果調(diào)整重要性水平 B.根據(jù)會計師事務所的

15、慣例確定重要性水平 C.選擇恰當?shù)幕鶞?，乘以適當?shù)陌俜直?，作為重要性水?D.根據(jù)注冊會計師的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗確定重要性水平12.單選/重要性/基準注冊會計師確定制造業(yè)企業(yè)的重要性水平時，需要選擇恰當?shù)幕鶞?。以下與選擇基準相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。 A.對于新設立的被審計單位，選擇資產(chǎn)總額作為基準 B.如果被審計單位處于成長期，選擇營業(yè)收入作為基準 C.如果被審計單位處于成熟期，選擇利潤作為基準 D.如果被審計單位處于擴張期，選擇費用作為基準13.單選/重要性/基準在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ ）。 A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B.非經(jīng)常性收益 C.資產(chǎn)總額 D

16、.營業(yè)收入14.單選/重要性/基準注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中,在選擇基準時不需要考慮的是（ ）。 A.被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式 B.基準的相對波動性 C.被審計單位所處的生命周期階段 D.基準的重大錯報風險15.單選/實際執(zhí)行重要性下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（ ）。 A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額 B.注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可

17、能性降至適當?shù)牡退?D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體的重要性 16.單選/實際執(zhí)行重要性注冊會計師確定的X公司財務報表整體的重要性水平為100萬元，則以（ ）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當。 A.90萬元 B.70萬元 C.15萬元 D.10萬元17.多選/實際執(zhí)行重要性通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%-75%。其中，在（ ）情況下，實際執(zhí)行的重要性應當接近財務報表整體重要性50%。A.以前年度審計調(diào)整較少的經(jīng)常性審計 B.被審計單位屬于高風險行業(yè) C.被審計單位經(jīng)常面臨較大的市場壓力 D.事務所首次承接的審計項

18、目18.多選/修改重要性由于下列（ ）原因，注冊會計師可能需要對已確定的重要性水平進行修改。 A.獲取了有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的新的信息 B.審計過程中，被審計單位董事會突然決定處置一個重要組成部分 C.把審計風險降低到可接受水平 D.實施進一步審計程序后，對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化19.單選/錯報概念下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（ ）。 A.明顯微小的錯報不需要累積 B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的 C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異 D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異 20.單選/

19、錯報分類以下對錯報的分類中，錯誤的是（ ）。 A.錯報可以分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報 B.管理層與注冊會計師對會計估計值的判斷差異屬于判斷錯報 C.通過樣本錯報估計出的總體的錯報減去樣本錯報后的差額屬于推斷錯報 D.通過分析程序推斷出的管理層無法解釋的差異屬于推斷錯報21.多選/明顯微小錯報下列有關(guān)錯報累積的說法中，正確的是（ ）。 A.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報不需要累積 B.金額不低于明顯微小錯報臨界值的錯報需要累積 C.錯報金額累積達到實際執(zhí)行重要性的需要考慮是否重要 D.錯報金額累積達到財務報表整體重要性水平的應當直接發(fā)表非無保留意見22.多選/錯報的性質(zhì)注冊會計師在從性質(zhì)

20、上確定一項錯報是否重大時，需要進行評價?？赡苡绊懽詴嫀熢u價的情況包括（ ）。 A.錯報掩蓋收益的變化或其他趨勢的程度 B.錯報對遵守債務合同或其他合同條款的影響程度 C.錯報金額是否達到財務報表層次的重要性水平 D.錯報對遵守監(jiān)管要求的影響程度23.簡答/計劃與重要性U會計師事務所的A注冊會計師受托擔任上市公司甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。審計工作底稿記載的與重要性相關(guān)的情況如下：（1）制定總體審計策略時，A注冊會計師擬結(jié)合甲公司具體情況并運用職業(yè)判斷確定財務報表整體的重要性。（2）甲公司處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力。A注冊會計師擬以其經(jīng)常

21、性業(yè)務的稅前利潤作為重要性的判斷基礎。（3）A注冊會計師以營業(yè)收入代替稅前利潤作為判定重要性的基準后，隨之調(diào)低了確定重要性的百分比。（4）在制定審計計劃時，A注冊會計師將錯報額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍。（5）A注冊會計師在工作底稿中充分記錄了確定的明顯微小錯報臨界值，但沒有記錄確定該臨界值時所作的職業(yè)判斷的依據(jù)。要求：（1）針對情況（1）,指出A注冊會計師判斷甲公司財務報表整體的重要性的基本步驟。（2）假定情況（2）（5）均為獨立事項，指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。24.簡答/重要性與錯報U會計師事務所的A注冊會計師受托擔任上市公司甲公司2013年度財

22、務報表審計業(yè)務的項目合伙人。審計工作底稿記載的與重要性相關(guān)的情況如下：（1）審計工作底稿記載：甲公司處于盈虧臨界點，A注冊會計師擬以稅前利潤為判斷基準確定重要性。（2）A注冊會計師認為：對實際執(zhí)行的重要性的運用體現(xiàn)在實施審計程序和確定意見類型等方面。 （3）A注冊會計師確定明顯微小錯報臨界值的目標是確保因低于臨界值而不被累積的錯報不會匯集成重大錯報。（4）A注冊會計師擬根據(jù)本期審計發(fā)現(xiàn)的錯報決定是否考慮以前期間的未更正錯報的影響。（5）在評價錯報時，A注冊會計師將錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三類。要求：（1）針對情況（5）,指出判斷錯報是指甲公司管理層與A注冊會計師在哪些方面進行判斷時

23、存在的差異。（2）假定情況（1）-（4）均為獨立事項，指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。25.主觀題/根據(jù)各年真題整合甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。相關(guān)事項如下：（1）2009年度財務報表整體的重要性為60萬元。考慮到本項目屬于連續(xù)審計業(yè)務，以往年度審計調(diào)整少，風險較低，因此將2010年度財務報表整體的重要性確定為80萬元。（2）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（3）2010年12月31日，甲公司存貨賬面余額為2000萬元,未計提存貨跌價準備

24、。A注冊會計師確定了存貨的可變現(xiàn)凈值,認為應計提跌價準備70萬元。管理層以金額不重大為由拒絕調(diào)整。要求（1）：針對上述（1）,（2）兩項，指出項目組成員存在的可能違反審計準則的情況，并簡要說明理由。要求（2）：針對上述第（3）項，假定注冊會計師最終按照稅前利潤的5%確定財務報表整體的重要性為60萬元,代A注冊會計師判斷應出具何種類型的審計報告。第三章 審計證據(jù)1.單選/審計證據(jù)/充分性真題2012下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.通過獲取更多的審計證據(jù)可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量

25、受其對重大錯報風險評估的影響D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響2.單選/審計證據(jù)/充分性以下有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，不正確的是（ ）。A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越多B.控制測試后評估的控制風險越低，需要通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)越少C.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越少D.初步評估的控制風險越低，計劃通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)就越少3.單選/審計證據(jù)/相關(guān)性為證明X公司開戶銀行在11月份確實收到了某客戶的匯款，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，最相關(guān)的是（ ）。A.X公司11月份銀行存款日記賬的借方記錄B.X公司財

26、務負責人編制的11月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.開戶銀行出具的11月份銀行存款對賬單D.客戶在匯款當日寄給X公司的匯款通知單4.多選/審計證據(jù)/相關(guān)性注冊會計師為證實應收賬款在財務報表上列報與披露的完整性認定而通過下列審計程序獲取的審計證據(jù)中，具有相關(guān)性的有（ ）。A.向開戶銀行函證 B.從貼現(xiàn)協(xié)議追查至財務報表的附注資料C.從銷售發(fā)貨憑證追查到應收賬款明細賬 D.重新計算壞賬準備的計提5.單選/審計證據(jù)/可靠性為證實X公司20×3年度新增固定資產(chǎn)的存在認定,在注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的賣方發(fā)票 B.固定資產(chǎn)的實物檢查記錄C.固定資產(chǎn)的賬簿記錄

27、D.固定資產(chǎn)的折舊計提情況6.多選/審計證據(jù)/可靠性在注冊會計師通過比較具體審計證據(jù)所形成的有關(guān)可靠性的下列結(jié)論中，正確的有（ ）。A.購貨發(fā)票比銷售發(fā)票可靠 B.函證回函比賣方對賬單可靠C.銀行存款對賬單比銀行存款日記賬可靠 D.驗收單比發(fā)貨憑證可靠7.簡答/審計證據(jù)/相關(guān)性、可靠性在執(zhí)行X公司20×3年度財務報表審計業(yè)務的過程中，A注冊會計師需要根據(jù)審計目標設計和實施進一步審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。相關(guān)情況如下：（1）為證實應付賬款的完整性，采用傳統(tǒng)變量抽樣方法確定樣本規(guī)模，并采用隨機數(shù)表法從應付賬款明細表中選擇供應商進行函證；（2）在確認賒銷審批自動化信息系統(tǒng)一般控

28、制有效的基礎上，基于所測試的少量幾筆賒銷業(yè)務不存在控制偏差，直接得出賒銷審批控制運行有效的結(jié)論；（3）為證實領(lǐng)料單的可靠性,A注冊會計師決定擴大審計程序的范圍、增加審計證據(jù)的數(shù)量；（4）為證實銷售發(fā)票復核的效果，從總計38900張發(fā)票存根中選取了一定數(shù)量的樣本，檢查有無復核人員簽字；（5）H銀行的函證回函與X公司的記錄嚴重不符。A注冊會計師基于外部獨立來源信息的可靠性更高這一原則，認為貨幣資金項目存在重大錯報；（6）雖然懷疑一張大額買方發(fā)票可能被篡改，但因?qū)徲嫻ぷ魍ǔ２簧婕拌b定文件記錄的真?zhèn)?，A注冊會計師在復印發(fā)票后，沒有采取其他措施。要求：分別針對上述每種情況，根據(jù)審計準則對審計證據(jù)充分性、

29、適當性的規(guī)定，逐一指出所獲取的審計證據(jù)在充分性或適當性方面是否符合要求，簡要說明理由。如認為不符合要求，請具體指明是充分性，相關(guān)性，還是可靠性不符合要求。8.多選/函證決策注冊計師在確定是否實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應當考慮以下（ ）主要因素。A.評估的認定層次重大錯報風險 B.評估的報表層次重大錯報風險C.實施函證程序所要證實的認定 D.其他程序能否將檢查風險降低9.單選/應收賬款函證的必要性/真題2013下列有關(guān)注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中,正確的是（ ）。A.對小型企業(yè)財務報表執(zhí)行審計時,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序 B.如果有充分證據(jù)表明函證

30、很可能無效,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序 C.對上市公司財務報表執(zhí)行審計時,注冊會計師應當實施應收賬款函證程序 D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險,注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序10.單選/函證方式在下列（ ）情況下，注冊會計師最可能認為被審計單位的應收賬款存在重大錯報。A.以積極的方式函證，列明擬函證的信息，獲得了回函B.以消極的方式函證，列明擬函證的信息，獲得了回函C.以積極的方式函證，未列明擬函證的信息，未獲得回函D.以消極的方式函證，列明擬函證的信息，未獲得回函11.多選/函證方式在采用積極的函證方式時，注冊會計師沒有收到回函的可能原因有（ ）。A.被

31、詢證者不存在 B.被詢證者未收到詢證函C.被詢證者收到詢證函但沒有理會 D.被詢證者核對后發(fā)現(xiàn)雙方記錄一致按要求未回函12.單選/函證控制在注冊會計師為對函證實施過程進行控制而采取的下列措施中，不適當?shù)氖牵?）。A.將被詢證者的單位名稱和地址與被審計單位記錄核對B.在詢證函中指明直接向本會計師事務所回函C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由被審計單位直接發(fā)出D.將收到回函的數(shù)量與發(fā)出詢證函的數(shù)量比較13.單選/函證替代程序在下列（ ）情況下，注冊會計師可能需要考慮實施函證的替代審計程序。A.可獲取的佐證管理層認定的信息只能從外部獲得B.被詢證者拒絕回應以積極的函證方式實施的函證C.管理層凌駕于內(nèi)部控

32、制D.員工和管理層串通舞弊14.簡答題/根據(jù)2013/2012真題整合/函證A注冊會計師確定甲公司2012年度財務報表整體的重要性為200萬元,明顯微小錯報的臨界值為10萬元。A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序,相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：詢征函編號是否回函（是/否）賬面余額回函金額差異審計說明Y1是350035000（1）應收賬款詢證函： W2否1300不適用不適用（2）W3否850不適用不適用（3）審計說明：（1）甲公司為該銀行重要客戶,有業(yè)務專員上門辦理各類業(yè)務。2013年2月18日,A注冊會計師在甲公司財務經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務的銀行

33、業(yè)務專員。銀行業(yè)務專員當場蓋章回函。函證結(jié)果滿意。（2）詢證函被退回,原因為“原址查無此單位”。已實施替代程序,未發(fā)現(xiàn)差異。（3）未收到回函,已與客戶財務人員電話確認余額,無需實施替代程序。其他與函證回函相關(guān)的情況如下：（4）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄到會計師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目組成員取得了該回函，將其納入到審計工作底稿。（5）對于審計項目組成員以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被函證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間，對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（6）審計項目組成員根

34、據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵件地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余額，并收到電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤，審計項目組成員將電子郵件內(nèi)容打印并歸入審計工作底稿。要求：（1）針對上述審計說明第（1）-（3）項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。（2）針對上述事項（4）-（6），逐項指出項目組的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。15.簡答/函證A注冊會計師確定甲公司2013年度財務報表整體的重要性為200萬元。A注冊會計師實施了銀行及應收賬款函證程序,相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元詢征函編號是否回函（是/否）賬面余額回

35、函金額差異審計說明銀行詢證函：（1）Y1是350035000（2）Y2是24002500100（3）（略）（略）（略）（略）（略）（略）應收賬款詢證函：（4）W1是9009000（5）W2是130013000（6）（略）（略）（略）（略）（略）（略）審計說明： （1）所有采用郵寄方式發(fā)出的銀行詢證函都由審計項目組成員直接投入甲公司設在郵局的專用郵箱。 （2）項目組成員由財務經(jīng)理陪伴前往銀行函證。由于項目組成員還要執(zhí)行其它業(yè)務，故在取得銀行回函后，交由陪同的甲公司財務人員帶回。（3）對于存在的100萬元未達賬項，甲公司財務經(jīng)理給出的解釋是：甲公司于2013年12月31日開出支票，用于向供應商支付

36、貨款。甲公司當日已入賬，但出納員到達銀行辦理匯款手續(xù)時該銀行已下班。此筆貨款已于2014年1月2日支付。審計項目組檢查了與匯款相關(guān)的單據(jù)，確認貨款已匯出，認為無需建議甲公司調(diào)整。 （4）按規(guī)定“注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效”，甲公司2013年年末應收賬款余額2600萬元，金額重大，且沒有跡象表明函證程序無效，擬以積極的方式對全部40002家客戶實施函證。（5）回函中的客戶地址在上海，但信封上的郵戳地址為哈爾濱。審計項目組認為寄回的是原件，不必在乎地址問題。 （6）回函上的被詢證者印章不十分清晰，但被詢證者的簽名、公司名稱等均

37、與詢證函及雙方簽訂的銷售合同一致。審計項目組雖有疑慮，但仍勉強將其作為可靠的審計證據(jù)。要求：針對上述審計說明第（1）至（6）項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。16.單選/分析程序/概念以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。 A.在風險評估中使用分析程序所形成的審計結(jié)論的保證程度往往不夠 B.實質(zhì)性分析程序必須與細節(jié)測試程序結(jié)合運用 C.實質(zhì)性分析程序難以對具體事項形成審計結(jié)論 D.當重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)間預期關(guān)系穩(wěn)定時，可以考慮單獨使用實質(zhì)性分析程序17.單選/分析程序/用于風險評估注冊會計師在風險評估中使用分析程序時，通常以分析（ ）為主。 A.余額變化

38、 B.趨勢變化 C.比率變化 D.結(jié)構(gòu)變化18.多選/實質(zhì)性分析程序除非同時滿足下列（ ）條件，否則注冊會計師不能僅依賴實質(zhì)性分析程序而忽略對細節(jié)測試的運用。 A.評估的認定層次的重大錯報風險較低 B.檢查風險要達到的控制水平較低 C.被分析數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定可預期關(guān)系 D.細節(jié)測試的效率更高19.單選/實質(zhì)性程序/真題2012下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（ ）。 A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核 B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應當實施細節(jié)測試 C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次

39、的重大錯報風險 D.實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期20.多選/實質(zhì)性分析程序在評價為實施實質(zhì)性分析程序而做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮下列（ ）主要因素。 A.對預期結(jié)果做出預測的準確性 B.財務和非財務信息的可獲得性 C.信息的可分解程度 D.計劃的保證水平21.單選/分析程序/用于總體復核注冊會計師在總體復核階段使用的分析程序與在風險評估階段使用的分析程序相比，在以下（ ）方面是不相同的。 A.實施的必要性 B.使用的技術(shù)手段 C.所比較的內(nèi)容 D.要達到的目的第四章 審計抽樣1.單選/基本特征/真題2013下列有關(guān)選取測

40、試項目的方法的說法中,正確的是（ ）。A.從總體中選取特定項目進行測試時,應當使總體中每個項目都有被抽取的機會B.對全部項目進行檢查,通常更適用于細節(jié)測試C.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣D.審計抽樣更適用于控制測試2.單選/審計抽樣的適用范圍在注冊會計師實施的下列各項工作中，適宜采用審計抽樣的是( )。A.風險評估 B.了解內(nèi)部控制 C.控制測試 D.實質(zhì)性分析3.單選/抽樣風險在依據(jù)存貨樣本金額推斷存貨總體金額時，可能導致注冊會計師執(zhí)行不必要審計程序的抽樣風險是（ ）。A.誤拒風險 B.信賴不足風險 C.誤受風險 D.信賴過度風險4.多選/非抽樣風險/真題2013下列有關(guān)非抽

41、樣風險的說法中,正確的有（ ）。A.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險C.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導降低非抽樣風險5.單選/抽樣類型/真題2013下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中,錯誤的是（ ）。A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益B.非統(tǒng)計抽樣如果設計適當,也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果C.注冊會計師應根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時,不需要考慮抽樣風險

42、6.多選/樣本規(guī)模在影響樣本規(guī)模的下列因素中，如果（ ），需要的樣本規(guī)模就越大。A.確定的可容忍誤差越小 B.預期總體誤差越小C.要求的可信賴程度越高 D.總體分層的層次越多7.單選/界定總體為通過抽樣方法證實X公司20×2年末應收賬款是否存在高估的錯誤，A注冊會計師需要確定抽樣總體。在以下所列的各個總體中，你認為最適當?shù)氖牵?）。A.所有發(fā)運憑證 B.年末應收余額大于零的所有300家客戶C.所有銷售發(fā)票 D.最近幾年有過往來的所有的500家客戶8.單選/隨機選樣注冊會計師擬從下列隨機數(shù)表的第1個數(shù)開始，按照隨機數(shù)表法依次從隨機數(shù)中選取后四位介于1001-3000的有效隨機數(shù)：123

43、456789320446903729655921148103440582015847718485762則選取的第3個有效數(shù)字是（ ）。 A.第7個 B.第3個 C.第5個 D.第9個9.多選/系統(tǒng)選樣注冊會計師在利用系統(tǒng)選樣方法從2000張單據(jù)中選取40張構(gòu)成樣本時，如果確定的隨機起點為25，則（ ）。A.選樣間隔為50 B.第二次選取的單據(jù)為第75張單據(jù)C.可能重復選取同一張單據(jù) D.單據(jù)應有編號10.單選/抽樣原理/評價樣本/真題2013如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎,下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中,錯誤的是（ ）。A.測試替代控制 B.修改相關(guān)實質(zhì)

44、性程序C.擴大樣本規(guī)模 D.提高可容忍偏差率11.多選/屬性抽樣/樣本規(guī)模/真題2013下列各項中,直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（ ）。A.擬測試總體的預期偏差率 B.控制所影響賬戶的可容忍錯報C.可容忍偏差率 D.注冊會計師在評估風險時對相關(guān)控制的依賴程度12.單選/屬性抽樣/無效單據(jù)在使用隨機數(shù)表選取控制測試的樣本時，與某個隨機數(shù)對應的單據(jù)是無效的作廢單據(jù)。如果該單據(jù)的作廢是正常的且（ ），注冊會計師應當隨機選取另一張單據(jù)予以替代。A.不構(gòu)成對設定控制的偏差 B.為故意預留C.無法對該單據(jù)實施審計程序 D.與舞弊有關(guān)13.簡答/屬性抽樣/真題2009新 A注冊會計師負責審計甲公司20&

45、#215;8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關(guān)事項如下：（1）樣本規(guī)模A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。（2）隨機選樣在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）界定偏差在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀

46、行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）評價樣本在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。 （5）計算上限假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風險系數(shù)為“3.9”。 要求： （1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。 （2）針對事項（1）至（4）

47、，假設上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。 （3）針對事項（5），計算總體偏差率上限。14.簡答/屬性抽樣/真題2009/原 A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：（1）定義測試期間為測試20×8年度信用審核控制是否有效運行，將20×8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。（2）界定控制偏差為測試20×8年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按

48、制度審批的界定為控制偏差。（3）未檢查項目在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。（4）總體偏差率在對存貨驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷20×8年度該項控制偏差率的最佳估計為5。（5）形成總體結(jié)論在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5，可容忍偏差率為7。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效(注：信賴過度風險為5時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8)。 要求： 針對上述第（1）-（5）項，逐項指出A注

49、冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。15.單選/非統(tǒng)計變量抽樣/推斷總體錯報的方法采用非統(tǒng)計抽樣方法證實X公司營業(yè)收入的準確性認定時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)樣本中的主要錯報皆因使用了錯誤的增值稅稅率。在推斷總體錯報時，注冊會計師最適宜( )。 A.采用比率法推斷總體錯報 B.采用差額法推斷總體錯報 C.采用均值法推斷總體錯報 D.將樣本錯報視同總體錯報16.簡答/非統(tǒng)計變量抽樣 X公司20×2年12月31日應收賬款賬戶借方余額共計280萬元，由1600個借方賬戶組成。A注冊會計師擬通過非統(tǒng)計抽樣方法和函證程序測試X公司20×2年12月31日應收賬款余額的存在認定。確定的

50、可容忍錯報為14萬元。審計工作底稿記載的其他相關(guān)情況如下。（1）確定的抽樣總體是20×2年12月31日應收賬款明細表中列示的全部借方余額明細賬戶，抽樣單元是每個應收賬款明細賬賬戶。（2）根據(jù)測試目標，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構(gòu)應收賬款、收到款項后不做賬務處理和串戶登記、虛減賬齡等。（3）A注冊會計師基于總體中金額最大的前400個明細賬戶余額合計為140萬元，擬對總體進行分層，并將這400個賬戶作為第一層，分配給該層四分之一的樣本規(guī)模。（4）在確定樣本規(guī)模時，因模型“樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)”中不含總體變異性及預計總體錯報等因素，A注冊會計師認為無需

51、考慮這些因素。（5）A注冊會計師從第一層抽取了合計余額為7萬元的20個明細賬戶實施函證程序，確認的高估金額為0.35萬元，使用比率法推斷第一層錯報金額為4.8萬元。（6）估計的兩層錯報金額合計數(shù)為13.99萬元，低于但接近可容忍錯報額，A注冊會計師決定擴大函證的范圍，以獲取進一步的證據(jù)。 要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的抽樣決策和過程是否妥當，如認為不妥當，請簡要說明原因。17.簡答/非統(tǒng)計變量抽樣 A注冊會計師是甲公司2013年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。按審計計劃的要求，A注冊會計師擬采用非統(tǒng)計變量抽樣的方法應對主營業(yè)務收入發(fā)生認定的重大錯報風險。A注冊會計師確定的主營業(yè)務收入的可容忍錯報為50萬元，并根據(jù)職業(yè)判斷將2013年度發(fā)生的主營業(yè)務收入分為單個重大項目、抽樣總體和極不重要項目三個部分。這三部分中包