工程施工企業(yè)會計(jì)科目的設(shè)置與費(fèi)用歸類

1、工程施工企業(yè)會計(jì)科目施工企業(yè)會計(jì)科目的劃分流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 -有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未付利潤其他未交款預(yù)提費(fèi)用待扣稅金一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長期借款1 / 5應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負(fù)債其中：住房周傳金遞延稅款貸項(xiàng)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積其中：

2、公益金未分配利潤成本類科目：工程施工 -人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用間接費(fèi)工程結(jié)算收入以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)，有的話建賬，沒有了就不用建那個(gè)科目2、再說說涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價(jià)的 3% ，城市維護(hù)建設(shè)稅為營業(yè)稅的 7% ，教育費(fèi)附加為營業(yè)稅的 3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應(yīng)稅所得的 25%3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而

3、言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用 “工程施工 ”和 “間接費(fèi) ”。工程施工下分幾個(gè)二級分類人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）；材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）；機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；以上是工程施工中的直接費(fèi)部分間接費(fèi)（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場辦公費(fèi)、五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等

4、等）直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程工程的成本再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總2 / 5成本。對應(yīng)的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本借：工程施工 人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）貸：銀行存款開出工程款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 工程結(jié)算收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工借：主營業(yè)務(wù)成本 -工程結(jié)算成本貸：工程施工 人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 工程結(jié)算成本借：主營業(yè)務(wù)收入 工程結(jié)算收入待：本年利潤注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額

5、為零。工程施工余額不可能在貸方。（一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的 “生產(chǎn)成本 ”科目。主要核算各工程成本及毛利。下面設(shè)置 “合同成本 ”和“毛利 ”兩個(gè)二級明細(xì)科目。1 、工程施工 合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：（ 1）人工費(fèi)（工程 /部門核算）（ 2）材料費(fèi)（工程 /部門核算）（ 3）機(jī)械使用費(fèi)（工程 /部門核算）（ 4）其他直接費(fèi)（工程 /部門核算）（ 5）分包成本（工程 /部門核算）（ 6）間接費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目：管理人員工資（工程 /部門核算）職工福利費(fèi)（工程 /部門核算）固定資產(chǎn)使用費(fèi)（工程 /部門核算）低值易耗品攤銷（工程 /部門核算）辦公費(fèi)（工

6、程 /部門核算）差旅費(fèi)（工程 /部門核算）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（工程 /部門核算）3 / 5工程保修費(fèi)（工程 /部門核算）排污費(fèi)（工程 /部門核算）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（工程 /部門核算）檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)（工程 /部門核算）外單位管理費(fèi)（工程 /部門核算）材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（工程/部門核算）材料物資盤虧及毀損（工程/部門核算）取暖費(fèi)（工程 /部門核算）其他費(fèi)用（工程 /部門核算）2 、工程施工 毛利核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。（二）機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各工程提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相

7、當(dāng)于制造待業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門 /設(shè)備核算）燃料及動(dòng)力（部門 /設(shè)備核算）折舊費(fèi)（部門 /設(shè)備核算）配件及修理費(fèi)（部門 /設(shè)備核算）間接費(fèi)用（部門 /設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1 、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2 、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3 、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（四）應(yīng)付賬款1 、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2 、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3 、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。4 、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來單位 /工程核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按工程設(shè)置明細(xì)科目即可）1 、目標(biāo)成本目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：（ 1）人工費(fèi)（工程 /部門核算）（ 2）材料費(fèi)（工程 /部門核算）（ 3）機(jī)械使用費(fèi)（工程 /部門核算）4 / 5（ 4）其他直接費(fèi)（工