自-銀行承兌匯票保證金和擔保是怎樣辦理的（精編版）

1、銀行承兌匯票保證金和擔保是怎樣辦理的？辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù),應(yīng)按照經(jīng)辦行頒發(fā)的按不同客戶信用等級收取不同成數(shù)的保證金。保證金之外（敞口部分)，承辦部門為有效規(guī)避風險，應(yīng)根據(jù)上級行（或總行)規(guī)定要求提供足額有效的擔保(抵押、質(zhì)押或擔保） 。抵(質(zhì))押物應(yīng)具有穩(wěn)定的價值和較強的變現(xiàn)能力;保證人的信用等級必須在a 級（含 )以上 ,且不得有任何不良信用記錄。但對現(xiàn)金流量充足、穩(wěn)定 ,對本行綜合貢獻度大,無不良信用記錄，經(jīng)有權(quán)分行或部門批準，可免受保證金之外差額部分的擔保。?對能夠提供符合本行規(guī)定的低風險擔保的客戶,可免收保證金。?免收保證金或免除擔保的客戶，要承諾不以其有效資產(chǎn)向他人設(shè)定抵（質(zhì)）押和

2、提供保證，或在辦理抵(質(zhì)）押及對外提供保證之前征得承兌銀行的同意，但經(jīng)經(jīng)辦行的總行批準的大型優(yōu)質(zhì)客戶除外。 ?經(jīng)有權(quán)分行特殊批準減免保證金或免除保證金之外差額部分擔保的,必須及時逐戶逐筆報受理行的總行備案。?對經(jīng)常辦理銀行承兌匯票的客戶,可根據(jù)需要核定其在一定期限內(nèi)的最高承兌限額,并辦理最高額擔保。在限額內(nèi)辦理銀行承兌匯票可不再逐筆辦理擔保，保證金可按比例一次性收取,也可逐筆收取?！締栴}】 企業(yè)取得銀行承兌匯票有兩種方式，即背書轉(zhuǎn)讓取得和企業(yè)到銀行繳納保證金開具銀行承兌匯票取得；企業(yè)到銀行繳存保證金（有全額和差額) 開具銀行承兌匯票的賬務(wù)如何處理 ,有如下三種觀點：第一種觀點是記入“其他貨幣資

3、金”科目第二種觀點是記入“其他應(yīng)收款”科目第三種觀點是記入“銀行存款”科目（在銀行存款科目下設(shè)置銀行承兌匯票保證金戶）問題解析 :企業(yè)會計準則應(yīng)用指南關(guān)于銀行存款、其他貨幣資金和其他應(yīng)收款的解釋如下:一、銀行存款、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。、 企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等， 分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。二、其他貨幣資金1、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證

4、保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。、本科目應(yīng)當按照外埠存款的開戶銀行, 銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。三、其他應(yīng)收款、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責任準備金、應(yīng)收分保保險責任準備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位( 或個人 ) 進行明細核算。解析 :一、企業(yè)為開出銀行承兌匯票而繳存

5、銀行的款項，其性質(zhì)是存出保證金。根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的解釋，“其他應(yīng)收款”核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。因此，銀行承兌匯票保證金不應(yīng)當在“其他應(yīng)收款”科目進行核算。二、根據(jù)企業(yè)會計準則應(yīng)用指南關(guān)于“銀行存款”科目核算內(nèi)容的解釋, 強調(diào)“順序逐筆登記”、 “定期至少每月核對”等，可以理解為“銀行存款是企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金”。企業(yè)為開出銀行承兌匯票而繳存銀行的保證金是受到限制的貨幣資金，不能隨時支取。因此 , 企業(yè)銀行承兌匯票保證金，不應(yīng)當在“銀行存款”科目進行核算。三、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南解釋中雖然沒有把銀行承兌匯票保證金單獨明示

6、為其核算內(nèi)容 ,但把信用證保證金列為其核算內(nèi)容。從本質(zhì)上講 , 銀行承兌匯票保證金和信任證保證金是一樣的。同時, 從企業(yè)會計準則應(yīng)用指南解釋的實質(zhì)含義理解，銀行承兌匯票保證金存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。賬務(wù)處理示例1、交存保證金時：借: 其他貨幣資金- 銀行承兌匯票保證金- 銀行 - - 賬戶貸：銀行存款- - 銀行 - 賬戶、開出承兌匯票:借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)3、票據(jù)到期付款( 全部從結(jié)算戶扣款, 保證金轉(zhuǎn)出）：借: 銀行存款 -銀行 - 賬戶貸: 其他貨幣資金- 銀行承兌匯票保證金- 銀行 -賬戶借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 - 銀行 - 賬戶4、票據(jù)到期付款( 從保證金戶扣款) ：借

7、: 應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款-銀行 - - 賬戶其他貨幣資金- 銀行承兌匯票保證金- - 銀行 -賬戶法二在支付保證金時借：銀行存款 / 某銀行承兌保證金00 萬?貸: 現(xiàn)金200 萬在取得承兌匯票并支付客戶時借: 其他應(yīng)付款 / 公司2 0萬貸: 應(yīng)付票據(jù) / 某銀行200 萬承擔匯票到期, 支付給銀行時借: 應(yīng)付票據(jù)20 萬?貸：銀行存款200 萬過橋貸款 （brd on)又稱 搭橋貸款 ,是指金融機構(gòu)a 拿到貸款項目之后,本身由于暫時缺乏資金沒有能力敘作,于是找金融機構(gòu)b 商量，讓它幫忙發(fā)放資金，等a 金融機構(gòu)資金到位后 ,b 則退出。這筆貸款對于b 來說，就是所謂的過橋貸款 。在我們國家，

8、扮演金融機構(gòu)角色的主要是國開行 /進出口行農(nóng)發(fā)行等政策性銀行 ，扮演金融機構(gòu)角色的主要是商業(yè)銀行。從一般意義上講，過橋貸款 是一種 短期貸款 (sh r-term oan)，其是一種過渡性的貸款。過橋貸款是使購買時機直接資本化 的一種有效工具,回收速度快是過橋貸款的最大優(yōu)點。過橋貸款的期限較短,最長不超過一年,利率相對較高，以一些抵押品 諸如房地產(chǎn)或存貨來作抵押。因此 ,過橋貸款也稱為“ 過橋融資 ”( r geinanin） 、“ 過渡期融資 ” （ nermfnancing)、“ 缺口融資 ”（fna ing）或“ 回轉(zhuǎn)貸款 ”(sw nglan） 。過橋貸款在國外通常是指中介機構(gòu) 在安排較為復(fù)雜的中長期貸款 前 ,為滿足其服務(wù)公司正常運營的資金需要而提供的短期融資 。對我國證券公司來說,過橋貸款是專指由承銷商 推薦并提供擔保 ,由銀行向預(yù)上市公司或上市公司提供的流動資金貸款 ,也