企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)筆記

1、企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)筆記（彩色清晰筆記）一、收入類調(diào)整項(xiàng)目1.資產(chǎn)損失：按稅收規(guī)定的允許稅前扣除2.資產(chǎn)折舊：按稅法規(guī)定的允許稅前扣除3.房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入：按預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤調(diào)增；實(shí)際轉(zhuǎn)為銷售收入時(shí)，已征稅的利潤調(diào)減；4.免稅收入：A.國債收入；B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的為居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性收益；（持有流通股票12個(gè)月以上）D.非營利組織的收入（1.符合條件的非營利組織；2.非營利活動(dòng)的收入）5.減計(jì)收入：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入，可以減計(jì)10%的收入二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目：1.視同銷售

2、成本：對(duì)應(yīng)視同銷售收入2.工資薪金：合理工資薪金據(jù)實(shí)扣除3.職工福利費(fèi)：工資的14%，先沖減以前年度計(jì)提但未使用的余額，不足的部分按新企業(yè)所得稅法扣除。不屬于職工福利費(fèi)的開支：1.退休職工的費(fèi)用-管理費(fèi)用2.被辭退職工的補(bǔ)償金-管理費(fèi)用3.職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4.職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助5.職工的學(xué)習(xí)費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)6.職工的伙食補(bǔ)助費(fèi)4.職工教育經(jīng)費(fèi)：工資的2.5%，超過的部分以后年度扣除5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資的2%，要取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)6.加計(jì)扣除：A.研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；（委托外單位

3、開發(fā)的，有委托方加計(jì)扣除，受托方需提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)）B. 企業(yè)安置殘疾人遠(yuǎn)所支付的工資，按所支付工資的100%加計(jì)扣除7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額的60%，不得超過當(dāng)年收入（主營收入+其他收入+視同銷售收入）的0.5%8.廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年收入的15%，超過的部分無限期以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。A.化妝品、醫(yī)藥、飲料制造，不超過當(dāng)年收入的30%，B.特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在本企業(yè)扣除，已可以由品牌持有方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。C.煙草企業(yè)的煙草廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一律不得稅前扣除。（2019年-2019年）9.捐贈(zèng)：公益性捐贈(zèng)，年度利潤總額的12%A.非公益性捐

4、贈(zèng)不得扣除。B.超過的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。C.可全額扣除的捐贈(zèng)：1.汶川地震重建；2.北京奧運(yùn)會(huì)；3.上海世博會(huì)10.利息支出：A.資本化的利息，計(jì)入資產(chǎn)的成本，不得作為利息支出扣除；B.向金融企業(yè)借款、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)法修債權(quán)的利息支出，據(jù)實(shí)扣除；向非金融企業(yè)的借款利息支出，不得超過按照銀行同期同類貸款利息額，超過部分不得扣除；C.由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，應(yīng)由投資人負(fù)擔(dān)，不得在稅前扣除           不得扣除借款利息=本期利息額×未繳足資本額÷該期借款額D.關(guān)聯(lián)方利息支出，按

5、期接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資及其權(quán)益性投資比例，超過部分不得扣除  （一）金融企業(yè)，5：1      （二）其他企業(yè)，2：111.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)：分別不得超過工資總額的5%，超過部分不得扣除。12.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是，不得扣除的支出：A.向投資者支付的股利、紅利；B.稅收滯納金、贊助支出；罰金、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)損失；（違約金和銀行罰息，可以稅前扣除）C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）；D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，非銀行企業(yè)內(nèi)之間的利息E.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不能沖抵應(yīng)稅收入

6、13.關(guān)于銷售費(fèi)用中的“手續(xù)費(fèi)、傭金支出”A.不超過以下規(guī)定限額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。a.保險(xiǎn)公司：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：按當(dāng)年保費(fèi)收入扣減退保金的余額15%，人壽保險(xiǎn)：按保費(fèi)凈收入10%b.其他企業(yè)：及具有合法中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂合同確認(rèn)收入金額的5%。B.除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)傭金不得稅前扣除；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性債券支付給承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)傭金不得稅前扣除；C.不得將手續(xù)費(fèi)傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；D.計(jì)入資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)傭金，已計(jì)入資產(chǎn)成本，不得再直接扣除；E.手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)或合同金額，并如實(shí)入賬。三、免征企業(yè)所得稅1.農(nóng)業(yè)種植

7、（蔬菜、水果、谷物、薯類、油料、豆類、麻類、糖料、棉花、堅(jiān)果）2.中藥材的種植3.林木和培育和種植；林產(chǎn)品的采集4.畜牧、家畜的飼養(yǎng)5.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目6.遠(yuǎn)洋捕撈四、減半征收企業(yè)所得稅（25%×50%）1.花卉、茶及其他陰涼作物和香料作物的種植2.海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖五、重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目- 3免3減半（第一筆生產(chǎn)營業(yè)收入所述納稅年度起）1.港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等；2.環(huán)保、節(jié)能節(jié)電項(xiàng)目：公共污水處理、垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排、海水淡化六、符合規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬，免征企業(yè)所得稅；超過500萬的部分，減半征收。七、股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣改創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；不足抵扣的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣八、減免稅優(yōu)惠：1.小型微利企業(yè)，所得稅率20%工業(yè)：年應(yīng)納稅所得額30萬，從業(yè)人數(shù)100，資產(chǎn)總額3000萬其他：年應(yīng)納稅所得額30萬，從業(yè)人數(shù)80 ，資產(chǎn)總額1000萬2.高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率15% （國家需要重點(diǎn)扶持）3.西部開發(fā)內(nèi)外資企業(yè)20192019年，按15%征收企業(yè)所得稅；新辦交通、電力、水利、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)收入占總收入70%，實(shí)行