CPA審計(jì)知識點(diǎn)

1、知識點(diǎn)精編第一章審計(jì)的概述一、審計(jì)的含義1、審計(jì)是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保 證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù) 報(bào)表信賴的程度。2、審計(jì)含義的理解一是審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿 足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求。二是審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對 財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量， 而不涉及為如何利用信息提供建議。三是合理保證是一種高水平保證。當(dāng)注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，就獲取了合理保證。 由于審計(jì)存在固有的限制，注冊會計(jì)師據(jù)以得出的結(jié)

2、論和形成審計(jì) 意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性，因此，審計(jì)只能提供 合理保證，不能提供絕對保證。四是審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨(dú) 立性的注冊會計(jì)師來執(zhí)行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù) 期使用者。五是審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師針對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在 所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì) 意見，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)。注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和 相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計(jì)工作，能夠形成這樣的意見。二、合理保證與有限保證的區(qū)別類型區(qū)別合理保證 （財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）有限保證 （財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下， 以積極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表

3、整體 發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平 的保證在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下， 以消極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整 體發(fā)表審閱意見，提供有 意義水平的保證。該保證 水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證 水平證據(jù)收集程序通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng) 化的職業(yè)過程，獲取充分、 適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序 包括檢查記錄或文件、檢查 有形資產(chǎn)、觀察、詢冋、函 證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、 分析程序等通過一個(gè)不斷修正的、系 統(tǒng)化的職業(yè)過程，獲取充 分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收 集程序受到有意識的限 制，主要米用詢冋和分析 程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢杳風(fēng)險(xiǎn)較低較高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高較低提出結(jié)論的方式以積極的方式提出結(jié)論以消極的方式提出結(jié)論三、審計(jì)要素包括

4、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象）、財(cái)務(wù)報(bào)表編織 基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。四、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系1、三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、 財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。2、責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。在某些 情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩 者就是同一方。例如，某公司同時(shí)設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需 要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督。3、審計(jì)業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào) 表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的 信賴程度。4、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是

5、注冊會計(jì)師的責(zé) 任5、注冊會計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任6、如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計(jì)師的能力， 注冊會計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。在這種情況下，注冊 會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信包括專家在內(nèi)的項(xiàng)目組整體已具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè) 務(wù)所需的知識和技能，并充分參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和了解專家所承擔(dān) 的工作。7、責(zé)任方是指對財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)的組織或人員，即被審計(jì)單位管理層8按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，管理層和治理層（如適用）應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理 解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任一是按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允 反映（如適用）二是設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于 舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的

6、重大錯(cuò)報(bào)三是向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸 與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向 注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì) 證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。9、預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。10、預(yù)期使用者可能是指特定的使用者如果審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的，注冊會計(jì)師可 以很容易地識別預(yù)期使用者。11、預(yù)期使用者可能主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要 利益相關(guān)者注冊會計(jì)師可能無法識別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，尤其在 各種可能的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益

7、需求時(shí)。此時(shí)， 預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益 相關(guān)者。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié) 議識別預(yù)期使用者12、審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者五、財(cái)務(wù)報(bào)表1、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對象即財(cái)務(wù)報(bào)表2、鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)或 其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件 3、適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件 鑒證對象可以識別；不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn) 行評價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；注冊會計(jì)師能夠收集與鑒證對象有 關(guān)信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。4、財(cái)務(wù)報(bào)表是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)

8、報(bào)告編制基礎(chǔ)對被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù) 信息做出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì) 資源或義務(wù)或者某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)的變化。5、管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確定適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)報(bào)表中對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)恼f明。編制財(cái) 務(wù)報(bào)表要求管理層根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)運(yùn)用判斷做出合理 的會計(jì)估計(jì)，選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)1、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即為標(biāo)準(zhǔn)2、針對中國境內(nèi)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是 通用目的的編制基礎(chǔ)，主要是指會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制

9、度3、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包 括列報(bào)的基準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)中不可或缺的一項(xiàng) 要素。4、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策 完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān) 因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊會計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán) 境中面對鑒證對象做出合理一致的評價(jià)或計(jì)量中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重 大歧義的結(jié)論。七、審計(jì)證據(jù)1、審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見

10、而使 用必要信息2、審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審 計(jì)程序獲取的。3、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)八、審計(jì)報(bào)告1、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象）在所有重大方面是否 符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)），以書面報(bào)告的形式發(fā)表能 夠提供合理保證程度的意見。2、如果存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表清楚地發(fā) 表恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見：1）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，得出財(cái)務(wù)報(bào)表整 體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論；2）無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不能 得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。九、審計(jì)的總體目標(biāo)1、根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 1101號一注冊會計(jì)師的總體目 標(biāo)和審

11、計(jì)工作的基本要求第二十五條，注冊會計(jì)師審計(jì)的總體目 標(biāo)是：1 ）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò) 報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見；2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治 理層溝通。2、審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體 目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。3、每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則通常包括總則、定義、目標(biāo)、要求和附則五章構(gòu) 成。4、 審計(jì)準(zhǔn)則的總則可能對下列事項(xiàng)進(jìn)行說明：1）審計(jì)準(zhǔn)則的目的和范圍，包括與其他審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系；2）審計(jì)準(zhǔn)則涉及的審計(jì)事項(xiàng)；3）就審計(jì)準(zhǔn)則涉及的審計(jì)事項(xiàng)，

12、注冊會計(jì)師和其他責(zé)任人員各 自的責(zé)任；4）審計(jì)準(zhǔn)則的制定背景。5、審計(jì)準(zhǔn)則以“定義”為標(biāo)題單設(shè)一章，用來說明審計(jì)準(zhǔn)則中某些 術(shù)語的含義。6、每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來。每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定目標(biāo)的作 用在于，使注冊會計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。這些目 標(biāo)足夠具體，可以幫助注冊會計(jì)師：1）理解所需完成的工作，以及 在必要時(shí)為完成這些工作使用的恰當(dāng)手段；2）確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。注冊會計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來進(jìn)行理解。7、審計(jì)準(zhǔn)則的要求，旨在使注冊會計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)

13、定的目 標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)。因此，注冊會計(jì)師恰當(dāng)執(zhí)行 審計(jì)準(zhǔn)則的要求，預(yù)期會為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)。1）每項(xiàng)準(zhǔn)則中都單設(shè)一章“要求”，“要求”是注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)目 標(biāo)的規(guī)定動(dòng)作，統(tǒng)一以“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)”表述；2）在某些情況下，某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則可能與業(yè)務(wù)具體情況不相關(guān)。例如，如果被審計(jì) 單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號一利用內(nèi)部審計(jì)人員的共作的所有內(nèi)容與注冊會計(jì)師審計(jì)工作 都不相關(guān)；3）在相關(guān)的某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則中，有些要求可能存在適用條 件；4）在某些情況下，審計(jì)準(zhǔn)則的某項(xiàng)要求可能以適用的法律為條 件；5）中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131號一審計(jì)工作底稿規(guī) 定了在注冊會計(jì)師偏離某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求的極其特殊的情況 下，對審計(jì)工作底稿的要求；6）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對是否根據(jù)審計(jì)業(yè) 務(wù)的具體情況還需執(zhí)行更多的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行 評價(jià)。8運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則評價(jià)審計(jì)證據(jù)（總體審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)）在注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)下，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的 目標(biāo)以評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果根據(jù)評價(jià)的結(jié) 果認(rèn)為沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么注冊會計(jì)師可以采取 下列一項(xiàng)或多項(xiàng)措施：1）評價(jià)通過遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)