水電費支出,取得增值稅專用發(fā)票了么？(精編版)

1、水電費支出，取得增值稅專用發(fā)票了么？黎稅稅某天親臨某連鎖服裝企業(yè)進行稅務(wù)交流，企業(yè)抑郁”大量水電費支出無法取得專用發(fā)票如何處理 ”，黎稅稅總結(jié)該企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的三種不同類型的水電費用支付，分別支付及票據(jù)取得類型如下：其一，企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的辦公用房支付的水電費支出，取得增值稅專用發(fā)票； 其二，商場專柜分攤支付的水電費支出，取得營業(yè)稅發(fā)票或增值稅普通發(fā)票； 其三，企業(yè)租賃辦公用房分攤支付的水電費支出，取得營業(yè)稅發(fā)票；水電費支出能否抵扣進項稅額？參考中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第538 號： 第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征

2、增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。由此，以上三種類型的水電費支出如取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票均可用于抵扣進項稅額，而目前該企業(yè)僅就自有物業(yè)直接支付與供電（水）局的水電費支出取得增值稅專用發(fā)票，剩余二項則由于水電表戶頭未登記于企業(yè)名下，而是登記于商場或物業(yè)管理公司名 下，由商場或物業(yè)管理公司按企業(yè)每月水電使用量向企業(yè)收取水電費用，收取費用同時

3、商場開具營業(yè)稅或增值稅普通發(fā)票，物業(yè)管理公司則開具營業(yè)稅發(fā)票與企業(yè)?！稗D(zhuǎn)售水電 ” 該如何繳稅？前述第一種情形由于公司水電費直接交給供電（水）局，即供電（水）局直接銷售水電，按規(guī)定供電（水）局應(yīng)向增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票；而第二、三種情形由于水電戶頭為商場或物業(yè)管理公司，即由商場或物業(yè)管理公司按期交納水電費與供電（水）局，供電（水）局收款后開具增值稅發(fā)票與商場或物業(yè)管理公 司，商場或物業(yè)管理公司再按用戶水電分表使用數(shù)量收取水電費；對于商場或物業(yè)管理公司而言此行為如何定義？又該如何繳稅？參考國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)國稅函 2009537

4、號： ” 四川省機場集團有限公司向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源服務(wù)費屬于價外費用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅?！?由此，商場或物業(yè)管理公司向分表用戶收取水電費的行為定義為轉(zhuǎn)售水電，商場或物業(yè)管理公司就收取的款項應(yīng)該繳納增值稅，并同時開具增值稅發(fā)票與用戶。商場表示：我沒銷售水電的經(jīng)營范圍不能開具專用發(fā)票！參考中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第538 號 ： 第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增

5、值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。黎稅稅提醒，增值稅暫行條例表明只要納稅人從事貨物銷售即屬于增值稅征稅范圍，而無論其是否于工商登記上列明其經(jīng)營范圍，即企業(yè)納稅是依據(jù)實際從事的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來進行判斷，而與企業(yè)經(jīng)營范圍無直接關(guān)系；因此商場轉(zhuǎn)售水電應(yīng)屬于增值稅征稅范圍， 收取款項時也應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的用戶開具增值稅專用發(fā)票。物業(yè)管理公司表示：我沒核定增值稅稅種無法開具增值稅發(fā)票！黎稅稅表示，這個問題確實有點難！的確物業(yè)管理公司目前的物業(yè)管理服務(wù)尚未納入” 營改增 ”，因此一般物業(yè)管理公司均未在國稅進行增值稅稅種核定，即物業(yè)管理公司日常壓根不繳納增

6、值稅，當然也就不可能申請增值稅開票系統(tǒng)，如此，物業(yè)管理公司如何開具增值稅發(fā)票？而且還是增值稅專用發(fā)票！看看廣州怎么規(guī)定？參考廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)售水、電征收增值稅問題的通知穗國稅發(fā)2004173 號：一、水、電總表納稅人向分表納稅人單獨收取分攤水、電費的，應(yīng)照章繳納增值稅；同時，取消使用水電費分攤明細表抵扣進項稅額的規(guī)定，分表的增值稅一般納稅人只能憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣水、電費進項稅額，總表納稅人可以到主管稅務(wù)機關(guān)申請認定為增值稅一般納稅人，納入防偽稅控系統(tǒng)管理。三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用( 二) 無其他增值稅業(yè)務(wù)的總表納稅人使用的增值稅專用發(fā)票用途具有唯一性，即開具的內(nèi)容只能是水費、電費，而且水費、電費必須分開開票。為廣州國稅點個贊，廣州國稅規(guī)定物業(yè)管理公司盡管沒有增值稅納稅義務(wù)，也可到主管稅務(wù)機關(guān)就轉(zhuǎn)售水電業(yè)務(wù)申請認定為增值稅一般納稅人，同時就轉(zhuǎn)售水電業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票于分表納稅人進項抵扣。黎稅稅最后