物流運輸企業(yè)的會計處理

1、物流公司的會計處理：物流公司 收貨時只登記不做分錄，因為不能確認為銷售收入，只有結(jié)算運費時，才能確認為銷售。物流活動包括運輸/儲存 /裝卸 /搬運 /包裝 /流通加工 /配送 /信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應針對物流企業(yè)流程，會計分錄整理如下：一 .實收資本的核算借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)貸：實收資本 - 各股東二 .主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入 /堆存收入 /代理業(yè)務(wù)收入借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入- 運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入 /其他收入）三 .總站對分站之間可以設(shè)置其他應收款-進款往來科目， 以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算

2、情況收到分站交來運輸收入借：銀行存款貸：其他應收款-進款往來四 .根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入借：其他應收款 - 進款往來貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 運輸收入五 .預收運費借：銀行存款貸：預收賬款六 .完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補借：預收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 -運輸收入銀行存款七 .月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù) /包裝物出租 /固定資產(chǎn)出租 /技術(shù)轉(zhuǎn)讓 /車輛修理 /材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。借記相關(guān)科目貸記本科目月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。八 .銷售材料，應按照售價和應收的增值稅借記銀行存款 /應收賬款等賬戶， 按實現(xiàn)的營業(yè)收入

3、貸記本帳戶。月度終了按照出售原材料的實際成本，借記其他業(yè)務(wù)支出貸記原材料。原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。舉例：下面以汽車運輸為例為大家總結(jié)了運輸業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算。運輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點1運輸業(yè)務(wù)的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；2運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；3運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進行；4運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序1貨物托運人簽填托運單；2托運單內(nèi)容的審核和受理；3核實理貨；4貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。汽車運輸業(yè)務(wù)收入的確認營運部門在完成每單運輸任務(wù)后，將托運單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確

4、認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票。【案例】豐礦物流公司2016 年 6 月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業(yè)務(wù) 3000 噸精煤 ,平均運輸距離320 公里，確認運輸收入384000 元，款項未收到。增值稅稅率為11% ，填開增值稅專用發(fā)票。該運輸業(yè)務(wù)全部由第一車隊完成。會計分錄如下：借：應收賬款 汽車運輸業(yè)務(wù)（欣欣洗煤廠）384000貸：主營業(yè)務(wù)收入 汽車運輸（第一車隊）345945.95應交稅費 應交增值稅 銷項稅38054.05汽車運輸?shù)某杀竞怂阒饕ǎ褐苯硬牧稀⒅苯尤斯?、其他直接費用和營運間接費用1、燃料的歸集和分配當月實際耗用量= 月初車存數(shù) +本月領(lǐng)用數(shù) -月末車存數(shù)【案例】豐礦物流公

5、司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日，根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 運輸支出（第一車隊）138270主營業(yè)務(wù)成本 運輸支出（第二車隊）124080輔助運營費用 共同費用3960營運間接費用 汽車運輸分公司2640管理費用 油料費184.80貸：原材料 燃料269134.802、直接人工的歸集和分配物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應的會計科目和部門。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 運輸支出（第一車隊）52600主營業(yè)務(wù)成本 運輸支出（第二車隊）50000輔助運營費用

6、共同費用9600營運間接費用 汽車運輸分公司7200管理費用 人工費用11000貸：應付職工薪酬 職工工資1304003、其他直接費用的歸集和分配其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。1. 折舊：營運車輛采用工作量法、 其他固定資產(chǎn)采用直線法；2. 修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務(wù)成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷計入相應的成本科目和部門；3. 車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據(jù)車輛所屬部門計入主營業(yè)務(wù)成本、營運間接費用、管理費用。4、輔助營運費用的歸集和分配物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運費用，費用發(fā)生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。2016 年 6 月份，第一車隊營運貨物汽車運輸業(yè)務(wù)3000 噸精煤,平均運輸距離320 公里，即 960 千噸 /千米；第二車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務(wù)4000 噸焦煤 ,平均運輸距離220 公里，即 880 千噸 /千米。第一車隊的分配率為：