內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)——審計(jì)抽樣

1、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么第 18 號(hào)審計(jì)抽樣第一章 總 那么第一條 為了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，提高審計(jì)效 率，根據(jù)?內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么?制定本準(zhǔn)那么。第二條 本準(zhǔn)那么所稱(chēng)審計(jì)抽樣， 是指內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 中，采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量 有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng) 結(jié)論的過(guò)程。第三條 本準(zhǔn)那么適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、 內(nèi)部審計(jì)人員及 其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原那么第四條 確定抽樣總體、選擇抽樣方法時(shí)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)并 考慮被審計(jì)單位與審計(jì)工程的具體情況。第五條 抽樣總體確實(shí)定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性

2、和經(jīng)濟(jì)性原那么。一相關(guān)性是指抽樣總體與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；二完整性是指抽樣總體的內(nèi)容能全面反映工程的實(shí)際情況；三經(jīng)濟(jì)性是指抽樣總體確實(shí)定應(yīng)符合本錢(qián)效益原那么。第六條 在審計(jì)抽樣過(guò)程中， 可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法， 也可以采用 非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用。第七條 抽取的樣本應(yīng)有代表性，具有與審計(jì)總體相似的特征第八條 內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重 大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮 因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第九條 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性?xún)蓚€(gè)方面進(jìn)行， 并以此 為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體持征。第三章抽樣程序和方法第十條 審計(jì)抽

3、樣的一般程序包括以下步驟：一根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；二選取樣本；三對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；四評(píng)價(jià)樣本；五根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；六形成結(jié)論。第條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案， 抽樣方案主要包括以下內(nèi)容：一審計(jì)總體。是指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；二抽樣單位。是指構(gòu)成審計(jì)總體的單位工程；三樣本。是指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的局部單位組 成的整體；四誤差。是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；五可容忍誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的程度;六預(yù)計(jì)總體誤差。是指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中 差異或缺陷發(fā)生的概率；七可靠程度。是指預(yù)

4、計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征 的概率；八抽樣風(fēng)險(xiǎn)。是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與 總體特征不相符合的可能性；九樣本量。是指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié) 論所確定的抽樣單位的數(shù)量；十其他因素。第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)合理確定預(yù)計(jì)總 體誤差、可容忍誤差和可靠程度的水平。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特 征選擇不同的審計(jì)抽樣方法。審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽 樣兩種。一統(tǒng)計(jì)抽樣是指以數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法為根底，按照隨機(jī)原那么從總 體中選取樣本進(jìn)行審查，并對(duì)總體特征進(jìn)行推斷的審計(jì)抽樣方法。主 要包括發(fā)現(xiàn)抽樣、連續(xù)抽樣等屬性抽樣方法，以及

5、單位均值抽樣、差 異估計(jì)抽樣和貨幣單位抽樣等變量抽樣方法；二非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽 樣和推斷總體的方法；三統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法相互結(jié)合使用，可以提高推斷總體的精確度和可靠程度第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量:一審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；二可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；三預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；四抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；五可靠程度?？煽砍潭仍龃?，樣本量增大。第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用以下方法選取樣本：一隨機(jī)數(shù)表選樣法；二系統(tǒng)選樣法；三分層選樣法；四整群選樣法；五任意選樣法。第十六

6、條樣本選取之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必 要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。第四章 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件， 確 定存在誤差的樣本。第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估， 以防止對(duì)審計(jì)總體作出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第十九條抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo) 致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類(lèi)：一錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本說(shuō)明審計(jì)工程不存在重大差異或 缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；二錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)。是指樣本說(shuō)明審計(jì)工程存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒(méi)有存在重大差異或缺陷的可能性。第二十條 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是

7、由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)， 一般 包括以下原因：一審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；二抽樣過(guò)程沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)程序執(zhí)行；三樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)樣本誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，?斷審計(jì)總體誤差。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)，確定審計(jì)證據(jù) 是否足以證實(shí)某一審計(jì)總體特征。如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤 差，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。第二十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在上述評(píng)價(jià)的根底上還應(yīng)考慮誤差性質(zhì)、誤差產(chǎn)生的原因，以及誤差對(duì)其他審計(jì)工程可能產(chǎn)生的影響等。第五章附那么第二十四條 本準(zhǔn)那么由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。Word是學(xué)生和職場(chǎng)人士最常用的一款辦公軟件之

8、一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開(kāi)啟新世界的大門(mén)。Tab+Enter,在編過(guò)號(hào)以后，會(huì)自動(dòng)編號(hào)段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤(pán)操作吧Ctrl + L 左對(duì)齊， Ctrl + R 右對(duì)齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問(wèn)！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來(lái)輕松解決。翻開(kāi) 編輯菜單中的 替換對(duì)話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級(jí)按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會(huì)顯示“ "PA