廣西會(huì)計(jì)基礎(chǔ)沖刺講義

1、第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,運(yùn)用-系列專門(mén)方法,核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì) 管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本職能一一核算和監(jiān)督（多選）注意核算和監(jiān)替只是基本職能，而不是全部職能（一）會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算職能也稱反映職能，是會(huì)計(jì)的首要職能，也是其它會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。1、會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)。（3個(gè)環(huán)節(jié)）確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告2、會(huì)計(jì)核算的工作。（3項(xiàng)工作）記賬、算賬、報(bào)賬【注意】區(qū)分三個(gè)環(huán)節(jié)和三項(xiàng)工作（注意多選）（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能1. 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頁(yè);實(shí)性、合法性 和合理惟進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也被稱為控制職能。（

2、注意多選題） 括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。（注意判斷題）會(huì)計(jì)核核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算保障【注意】除了基木職能外，會(huì)計(jì)還具有頂測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等拓展職能三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是贊定主住能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。 以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。因此,會(huì)計(jì)核篦和監(jiān)督的內(nèi)容即會(huì)計(jì)對(duì)象 就是資金運(yùn)動(dòng)現(xiàn)為：資金投入、資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)（資金運(yùn)用）和資金退出三個(gè)過(guò)程。（二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（注意1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付.款項(xiàng)：現(xiàn)金、銀行存款以及其他視

3、同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款、信用證存款等。等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是財(cái)產(chǎn)、物遼的簡(jiǎn)稱,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有塞塑墜的經(jīng)濟(jì)資 源。（多選3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本的增減（所有者權(quán)益）會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（收入、費(fèi)用）費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成木和期間費(fèi)用（2）成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi),是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集 的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。一一費(fèi)用是包括成本的，成木是對(duì)象化的費(fèi)用6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（利潤(rùn)）財(cái)務(wù)成

4、果的計(jì)算和處理一般包扌舌利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)皐本假設(shè)也稱會(huì)計(jì)核算的基本前提,包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。（多 選）一、會(huì)計(jì)主體一一空間范圍（單選）明確界定會(huì)計(jì)主體是開(kāi)展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告工作的重要前提。（單選、判斷）-般來(lái)說(shuō)二法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不疋是法人。（多選、判斷）比如企業(yè)集團(tuán)（山 母公司和若干個(gè)子公司組成）不是法人，但是要將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。而基于內(nèi)部管理的 需要企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)（分公司，營(yíng)業(yè)部，生產(chǎn)車(chē)間）也可視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但不是法人。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)一一時(shí)間范圍（單選

5、）持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè), 也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)?！咀⒁狻砍掷m(xù)經(jīng)營(yíng)只是一個(gè)假定，任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都存在破產(chǎn)、清算等不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn), 任何企業(yè)都不可能長(zhǎng)生不老，一口進(jìn)入破產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的方;法。三、會(huì)計(jì)分期一一時(shí)間范圍（單選）會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間, 以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度c其中半年度、季度和月度稱為會(huì)計(jì)中期。（單選、 多選）四、貨幣計(jì)量記賬本位幣一一人民幣。（單選、判斷）業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),也可以選定某種外幣

6、作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折 算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)在向國(guó)內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)要折算成人民幣。第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有兩種：一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一種是收付實(shí)現(xiàn)制，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（單選、判斷）權(quán)責(zé)發(fā)生制:以權(quán)利貢任是否發(fā)生轉(zhuǎn)移作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。（單選、多選）例某公司s收付實(shí)現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。（單選、 多選）前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)主要采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生 制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)

7、會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是對(duì)斉金運(yùn)動(dòng)的第二層次的劃資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)所有者權(quán)益1收入費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)表 動(dòng)態(tài)-利潤(rùn)（單選、多選）（一）資產(chǎn)1. 疋義及特征（多選、判斷）（1）企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)。（2）由企業(yè)擁有或者控制。（3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（給岀案例根據(jù)資產(chǎn)條件能判斷是否屬于企業(yè)的資產(chǎn)） 比如：計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備存貨等在計(jì)劃日不屬于企業(yè)資產(chǎn)，臨時(shí)租用的物品不屬于企業(yè)資產(chǎn)，物 品雖租給別人不在木企業(yè)，但企業(yè)能夠控制的，屬于企業(yè)資產(chǎn)。如果是不能繼續(xù)使用的變質(zhì)或毀損 材料，己經(jīng)無(wú)法用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，在市場(chǎng)上也不能賣(mài)出價(jià)錢(qián)，不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，就不能 作

8、為企業(yè)資產(chǎn)2. 分類(lèi)。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。（多選，結(jié)合科目表）（二）負(fù)債1. 怎義及特征（多選、判斷）（1）負(fù)債是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。它是負(fù)債的一個(gè)基本特征。（3）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（給出案例根據(jù)負(fù)債條件能判斷是否屬于企業(yè)的負(fù)債）2. 負(fù)債的分類(lèi)。負(fù)債按其流動(dòng)性，一般可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（多選，結(jié)合科目表）（三）所有者權(quán)益1定義：所有者權(quán)益=資產(chǎn)一負(fù)債2. 特征：（1）除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權(quán)益；（2）所有者憑借所有權(quán)能夠參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。（3）企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，剩

9、余的財(cái)產(chǎn)才能分配給所有者；3. 分類(lèi)：按其形成來(lái)源包括所有者投入的資本，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，留存收益 等，通常劃分為股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。（多選）（四）收入定義及特征：（判斷、單選）（1）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；（收入的本質(zhì)）（2）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；（3）收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。提示收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但是不包括營(yíng)業(yè)外收入。（多選）（五）費(fèi)定義及特征（1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的；（2）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)；（3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（六

10、）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的箜營(yíng)成果。利潤(rùn)按武構(gòu)成可分為苣業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性及其麗麗（單選、多選、判斷）-一未做教學(xué)重點(diǎn)，考試很重要。 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值（一）歷史成本（基本計(jì)量屬性）歷史成本，乂稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其等價(jià)物。 應(yīng)用原則：一般采用歷史成本。如外購(gòu)固定資產(chǎn)等（二）重置成本（常用于盤(pán)盈資產(chǎn)）重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件,重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金 等價(jià)物金額。（三）可變現(xiàn)凈值（常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量）要求會(huì)計(jì)算可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)

11、營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減基一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以 及卻關(guān)稅費(fèi)后的凈值0【例】2010年12月31日，a庫(kù)存商品的賬面成本為800萬(wàn)元，估計(jì)售價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)進(jìn) 一步加工費(fèi)用1 00萬(wàn)，估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為1 5萬(wàn)元。求可變現(xiàn)凈值二900-1 00-15= 785（四）現(xiàn)值（常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額、攤余成木計(jì)暈。如分期付款購(gòu)買(mǎi)商品） 現(xiàn)值，是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)侑，是考慮資金時(shí)間價(jià)値的一種計(jì) 量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使川和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金 額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計(jì)量（五）公允價(jià)

12、值（常用于金融資產(chǎn)）公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要一會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，會(huì)計(jì)科口是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目,是對(duì) 資金運(yùn)動(dòng)的第二層次的劃分。二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（注意分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)）1. 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。（1）總分類(lèi)科目，又稱二級(jí)科目或總賬科目,是對(duì)會(huì)計(jì)耍素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括 信息的會(huì)計(jì)科目。具有（2）明細(xì)分類(lèi)科目，又稱明細(xì)科目,是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信 息的科目。具有補(bǔ)充和說(shuō)

13、明的作用注意并不是所有的總分類(lèi)科目都有明細(xì)科目°2. 會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同的分類(lèi)（多選題）分為：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)5大類(lèi)。 資產(chǎn)類(lèi)乩錢(qián)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款b. 應(yīng)收：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款c. 物：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊d. 其他：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、無(wú)形資產(chǎn) 負(fù)債類(lèi)a. 借款：短期借款、長(zhǎng)期借款b. 應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券 ）所有者權(quán)益類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配 成本類(lèi)：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 損益類(lèi)益：主營(yíng)

14、業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入損：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金 及附加、所得稅費(fèi)用三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（多選題）1. 合法性原処設(shè)置會(huì)計(jì)科目符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度2. 相關(guān)性原則即有用性原則,便于會(huì)計(jì)信息的使用者利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有關(guān)決策3. 實(shí)用性原則單位在不違背國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的前提卞,可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，增加、 減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式_、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益或：資產(chǎn)=權(quán)益1意義：最基本地會(huì)計(jì)等式，復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)?！咀⒁狻吭摰?/p>

15、式反映了企業(yè)任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的分布狀況及其形成來(lái)源，無(wú)論在什么時(shí)點(diǎn)，資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都應(yīng)該保持上述恒等關(guān)系。等式中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益針對(duì)的是同一 時(shí)點(diǎn)，否則等式不成立。2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，所引起的會(huì)計(jì)要素變化，可歸納為四類(lèi)九種：（單選、多選）（1）某個(gè)要素內(nèi)部一增一減；（2）等式左右同增；（3）等式左右同減；（4）等式右邊一增一減。二、收入一費(fèi)用=利潤(rùn)意義：企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。三、擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式如果考慮收入、費(fèi)用和利潤(rùn)這三個(gè)會(huì)計(jì)要素，則基本會(huì)計(jì)等式就會(huì)演變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用）變形：費(fèi)川+資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二節(jié)復(fù)式記賬

16、記賬方法有兩種：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬汪復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要（以相等 的金額）在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬 方法。（判復(fù)式記賬法主要有：“增減記賬法”、“收付記賬法”和“借貸記賬法” o （多選）在我國(guó)1992年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。世界上普 遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。二、借貸記賬法借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的 基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)

17、情況的一種復(fù) 式記賬方法。（一）借貸記賬法的含義和符號(hào)“借”、“貸”二字是純粹的記賬符號(hào)，用來(lái)標(biāo)明記賬的方向。（判斷）借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增 加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)（即會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容）（一）、借貸記賬法下的賬八結(jié)構(gòu)（重點(diǎn)內(nèi)容）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用）變型：費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左方：借增貸減；等式右方：借減貸增各類(lèi)賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期末余額一般在借方, 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的期末余額一般在貸方。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來(lái)判定賬戶性

18、質(zhì), 成為借貸記賬法的一個(gè)重要特點(diǎn)。損益類(lèi)賬戶期末無(wú)余額，成本類(lèi)賬戶中的制造費(fèi)用期末一般無(wú)余額，生產(chǎn)成本賬戶余額在借方。 【注意2】賬戶的期初期末余額方向相同，說(shuō)明賬戶性質(zhì)未變； 如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說(shuō)明賬戶由期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢?fù)債或所有者權(quán) 益； 如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說(shuō)明賬由期初的負(fù)債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。（三）、借貸記賬法的記賬規(guī)則-有借必有貸，借貸必相等。（四）、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額2、按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為蝕單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄借多貸

19、、一貸多借、多借多貸（71）、借貸記賬法的試算平衡（多選、判斷）試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否 正確的過(guò)程，余額試算平衡會(huì)計(jì)恒等式步劉冊(cè)記賬觀則1. 余額試算平衡法。計(jì)算公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)2. 發(fā)生額試算平衡法。計(jì)算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)【注意1】1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會(huì)造成期 初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生。2. 試算平衡只是通過(guò)借貸金額是否

20、平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否止確的一種方法，并不是絕對(duì)的。3. 如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記 賬沒(méi)有錯(cuò)誤。（判斷、多選）（1）重記或漏記某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）用錯(cuò)了科目;（3）將借貸記賬方向弄反。三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的要點(diǎn) 總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記要求做到：123 i 4依據(jù)相同j/方向相同 期洵相働金額相籌某一總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 某一總分類(lèi)賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期末余額合計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi)1. 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完

21、成情況的書(shū)面證明，也是堂記賬簿的依據(jù)。2. 會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證第二節(jié)原始憑證_、原始憑證的概念及種類(lèi)二單選、多選）注意交叉記憶1. 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。2.原始憑證的種類(lèi)（單選、餌選）注意交義記憶分配標(biāo)準(zhǔn)憑證類(lèi)別含義舉例備注來(lái)源外來(lái) 原始 憑證從其他單位或個(gè)人直 接取得的發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、 對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收 據(jù)、飛機(jī)票、車(chē)船票、住 宿發(fā)票外來(lái)原始憑證i般都 是一次憑證自制 原始 憑證由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè) 務(wù)的部門(mén)和人員填制的、 僅供本單位內(nèi)部使用收料單、領(lǐng)料單、限

22、 額領(lǐng)料單、入庫(kù)單、出庫(kù) 單、借款單、工資發(fā)放明 細(xì)表、折舊計(jì)算表填制 手續(xù) 及內(nèi) 容一次 憑證一次填制完成、只記 錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)絕大多數(shù)一次憑證是一次有效 的憑證，數(shù)量較多累計(jì)憑證在一定時(shí)期內(nèi)多次記 錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的原始憑證限額領(lǐng)料單隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié) 余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn) 行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際 發(fā)生額記賬，多次有效匯總 原始 憑證對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張 原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn) 綜合填制的原始憑證收料憑證匯總 表、發(fā)出材料匯總表、工 資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào) 銷(xiāo)單、銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)它也是一種自制的原 始憑證格式通用 憑證由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印 制、在一定范圍內(nèi)使用的 具仃統(tǒng)

23、格式和使川方法 的原始憑證如車(chē)票、銀行結(jié)算憑 證等可以是某一地區(qū)、某 一行業(yè)，也可以是全國(guó)通 用專用 憑證rh單位自行印制、僅 在本單位內(nèi)部使用的原始 憑證領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo) 單、折舊計(jì)算表、借款單、 工資費(fèi)用分配表非原始憑證用工計(jì)劃表、材料請(qǐng)購(gòu)單、經(jīng)濟(jì)合同、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、派工單三、原始憑證的展木內(nèi)容（注意和記賬憑證區(qū)別）（單選、聶選）1. 原始憑證的名稱;2. 填制原始憑證的日期；（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期）3. 接受原始憑證單位名稱一一記賬憑證無(wú)；4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；5. 填制單位簽章一一記賬憑證無(wú)；6. 有關(guān)人員簽章；7. 憑證附件。原始憑證除了應(yīng)當(dāng)具備上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)符合下列要

24、求：1. 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單 位公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。這里所說(shuō)的“公章”，是指具 有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用 章、結(jié)算專用章等。2. 自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。3. 購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。這樣要求，fi的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬物相 符，防止盲目采購(gòu)，避免物資短缺和流失。必須由購(gòu)買(mǎi)人以外的第三者查證核實(shí)后，會(huì)計(jì)人員才據(jù) 以入賬。4. 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收

25、款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證 如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。5. 發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收 款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實(shí)際工作中，有些單位發(fā)生銷(xiāo)售退回， 收到的退貨沒(méi)有驗(yàn)收證明，造成退貨流失。6. 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。7. 上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú) 歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、fi期和文號(hào)，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查 閱。四、原始憑證的填制要求（重點(diǎn)：?jiǎn)芜x、多選、判斷）記錄要真實(shí)、

26、內(nèi)容要完整、手續(xù)要完備、書(shū)寫(xiě)要清楚規(guī)范、編號(hào)要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補(bǔ)、 填制要及時(shí)。1 金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分，無(wú)角、分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“-”；有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”， 不得用符號(hào)“一”。2. 大寫(xiě)金額用漢字壹、貳、壘、肆、伍、陸、菜、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、 零、整等，一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)。3. 大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字；有分的，不寫(xiě)“整”或“正”字。4. 如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢戳記”，妥善保管，不得撕毀。5. 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由岀具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證 金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)

27、由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。原始憑證開(kāi)具單位應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具準(zhǔn) 確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開(kāi)具的法律義務(wù)，不得拒絕?！咀⒁狻吭紤{證有錯(cuò)誤不得涂改，而非不得更正五、原始憑證的審核內(nèi)容（一）審核的主要內(nèi)容真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性（二）經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理:1. 對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒(méi)錯(cuò)）2. 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退冋給有關(guān)經(jīng)辦人員， 山其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（錯(cuò)誤不嚴(yán)重）注意金額錯(cuò)誤的原始憑證，只能退回原單

28、位重開(kāi)，不能更正。3. 對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 （錯(cuò)誤嚴(yán)重）第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類(lèi)分配標(biāo) 準(zhǔn)憑證類(lèi) 別含義內(nèi)容收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證填列方 式復(fù)式憑證將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及英發(fā)額均在同一張 記賬憑證中反映的i種憑證單式憑證每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額 的記賬憑證注意：涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證三、記賬憑

29、證的基本內(nèi)容（與原始憑證區(qū)分）1. 記賬憑證的名稱2. 填制記賬憑證的口期。（即編制記賬憑證口期，非原始憑證口期）3. 記賬憑證的編號(hào)4. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向一一原始憑證無(wú)6. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7. 記賬標(biāo)記一一原始憑證無(wú)&所附原始憑證張數(shù)9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、記賬憑證的編制要求（單選、多選、判斷）（一）基本要求4. 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若t張同類(lèi)原始憑證匯總編制,也可以根據(jù) 原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（注意多 s35. 除結(jié)賬

30、和更正錯(cuò)i吳的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。（判 斷）一張?jiān)紤{證所列的支出需要111幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)山保存該原始憑證的單位開(kāi)具原始 憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（判斷）6. 記賬憑證的更正（重點(diǎn)）（1）填制時(shí)（未入賬）應(yīng)當(dāng)重新填制。（2）己登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤更正。 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)i）金額以外有錯(cuò)一一先用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月 某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證” 字樣。ii）如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤。也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一 張

31、調(diào)整的記賬憑證：調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的一一應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1. 從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公童的證明,并注明原始憑證的 號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由箜辦單位會(huì)訃機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位茹人批進(jìn)后,才能代作 原始憑證。2. 若確實(shí)無(wú)法取得證明的,如車(chē)票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，rti經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)上管人員和單位負(fù)責(zé)人扌比準(zhǔn)后，代作原始憑證。第五章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和意義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全

32、面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)賬戶存在于賬簿之中,賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法 存在；賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式， 麗才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是步式和內(nèi)容的關(guān)系。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（重點(diǎn)，單、多、判）晉通日記賬嚴(yán)現(xiàn)金日記賬特種日記賬y分類(lèi)賬簿j備查賬簿:總分類(lèi)賬 5日記賬i明細(xì)分類(lèi)賬租入固定資產(chǎn)備查簿、受托加工材料登記簿 代銷(xiāo)商品登記簿、應(yīng)收（付）票據(jù)備查簿賬 簿 分 類(lèi)按賬頁(yè)格式分兩

33、欄式:三欄式:多欄式:普通日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬日記賬，總賬，瓷本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配明細(xì)賬數(shù)量金額式：有數(shù)量和單價(jià)的訂本賬:總賬、日記賬援外形特征分活頁(yè)賬:各種明細(xì)賬卡片賬:固定逢芒1】備查簿可以根據(jù)企業(yè)的需要自行設(shè)置。第二節(jié)一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容各種賬簿都具備以下基本內(nèi)容:會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則1. 封面2.扉頁(yè)3.賬頁(yè)【注意【注意2】多欄武賬簿乂分為借方多欄式，貸方多欄式和借方貸方多欄式（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）二、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則（重要，單選、多選、判斷）1. 登記會(huì)計(jì)賬簿吋, 入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、賬簿記錄中的日期,2. 賬簿背記完畢后,應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑

34、證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記 摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期。要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明或畫(huà)“，表示己經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3. 賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。4. 為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使丿ij藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得 使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)5. 在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（重點(diǎn)）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖鮑錯(cuò)誤記錄：（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬麗，発記她少數(shù):（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未

35、印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。6. 在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如無(wú)意發(fā)生隔貞、跳行現(xiàn)象, 應(yīng)當(dāng)將空頁(yè)、空行劃線注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣,并由記賬人員簽名或者簽章。7. 凡需要結(jié)岀余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣, 以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0” 表示。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1.

36、常見(jiàn)的特種h記賬是指現(xiàn)金fi記帳和銀行存款h記賬，rh出納背記2. 格式有三欄式和多欄式兩種。必須使用訂木賬。3. 做到fi清月碁7"二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法每一個(gè)企業(yè)必須設(shè)置總分類(lèi)賬簿。總分類(lèi)賬必須采用訂本賬,其格式為三欄式。三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。明細(xì)帳一般采用活頁(yè)帳簿，固上資產(chǎn)釆用卡片帳簿。1. 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬戶，如應(yīng) 收賬款、應(yīng)付賬款、短期借款、實(shí)收資本、應(yīng)交2. 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬的 核算。3. 數(shù)量金額式明細(xì)

37、分類(lèi)賬。該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類(lèi)賬戶。 如“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。第四節(jié)對(duì)賬對(duì)賬包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對(duì)。二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。三、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間核對(duì)。第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法（主要注意適用范圍）如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消 除字跡，不準(zhǔn)重新抄。錯(cuò)賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等幾種。1. 記賬憑證沒(méi)錯(cuò)，

38、只是過(guò)錯(cuò)賬一一劃線更止【注意】數(shù)字錯(cuò)誤要全部劃去，文字錯(cuò)誤只劃去錯(cuò)誤的文字。2. 記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤（基木同記賬憑證更e,只是多了令賬的步驟）（1）科fi、方向等文字錯(cuò)或借貸方金額同時(shí)多記一一紅字更正法（用紅字填制一張與原記賬憑 證完全相同的記賬憑證，然后川藍(lán)字填制一張正確的）（2）只是借貸方金額同時(shí)少記一一補(bǔ)充登記法第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末將木期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部背記入賬后，計(jì)算出木期發(fā)生額和期末余額 一、結(jié)賬的程序1. 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；（入賬）2. 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；（調(diào)整）3. 將

39、損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目；（結(jié)轉(zhuǎn)）4. 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（結(jié)算）二、結(jié)賬的方法（多選、判斷）1. 對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額 即為月末余額。力末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié) 計(jì)一次余額。2. 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每力結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出 本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3. 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初

40、 起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下 面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4. 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額, 在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。5. 年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣; 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年 結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)

41、行。總賬、fi記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必每年度更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使川。二、會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年,期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔 案部門(mén)保管。第六章賬務(wù)處理程序1. 三種賬務(wù)處理程序的區(qū)別在于登記總帳的有依據(jù)和方法不同,總分類(lèi)的格式也不盡一樣。2. 掌握每種賬務(wù)處理流程圖3. 賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺恚海▎芜x，多選，判斷）要求背記賬憑證賬務(wù)處理程 序匯總記賬憑證賬務(wù)處理稈 序科目匯總表賬務(wù)處 理程序1 優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單明了

42、，總分類(lèi)賬可 以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的發(fā)生情況減輕了登記總分類(lèi)賬的工 作量，便于了解賬戶之間的對(duì) 應(yīng)關(guān)系可以簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬 的登記工作，并可做到 試算平衡2.缺點(diǎn)登記總分類(lèi)賬的工作 量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬 憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑 證的工作量較大不能反映賬戶對(duì)應(yīng) 關(guān)系，不便于查對(duì)賬目3.適用 范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量 較少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單 位（注意：沒(méi)有規(guī)模較 大）4.登總 賬的依記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表【注意1】重點(diǎn)講解匯總記賬憑證的編制，要理解。（教學(xué)未作重點(diǎn)，考試很重要）匯總收款憑證 按庠存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方分別編制,將其對(duì)應(yīng)的貸

43、方科目匯總, 然后根據(jù)工總收款憑證上麗祜方科口的合計(jì)數(shù)計(jì)入有關(guān)總賬的貸方。匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)計(jì)入 庫(kù)存現(xiàn)金匯總收款憑證（范例）匯總收款憑證20xx年12月借方賬戶：銀行存款第1號(hào)貸方賬戶金額總賬頁(yè)數(shù)(1)m1-18 號(hào)（2）11-20 h枚欽竟正執(zhí)1x28號(hào)（3）21日吹欽憑證慕孫力號(hào)合 計(jì)借 方貸 方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l125 000125 000335應(yīng)收臓80 00080 000312鮒應(yīng)收款5 0005 000316合計(jì)12500080 0005000210000會(huì)計(jì)記賬審核填制 匯總付款憑證按照庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的貸方分別設(shè)置，將其對(duì)應(yīng)的借方科目匯總，然后 根據(jù)匯總付款憑證上各借方科目的

44、合計(jì)數(shù)計(jì)入有關(guān)總賬的借方，匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)計(jì)入庫(kù)存現(xiàn) 金或銀行存款的貸方。 匯總付款憑證 按照每一科目的貸方分別設(shè)置（因此要求所有轉(zhuǎn)賬憑證按一借一貸或多借一貸 編制）將其對(duì)應(yīng)的借方科目匯總，然后將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的合計(jì)數(shù)登記所列貸方科目的總賬的貸方， 各借方科目的匯總數(shù)登記到期相應(yīng)總賬的借方。若轉(zhuǎn)賬憑證不多時(shí)，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬，注意2對(duì)于科目匯總表中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借.方本期發(fā)牛額和貸力本期 發(fā)生額可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計(jì)和支出合計(jì)填列。張。第七章財(cái)產(chǎn)清査第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清査概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念及種類(lèi)（財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣

45、資金、實(shí)物資產(chǎn)、和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)等確定其實(shí)存數(shù)量與 價(jià)值,從而查明其賬面記載與實(shí)存數(shù)量，金額是否相符的專門(mén)方法。（不僅清查數(shù)量，還要核對(duì)其 矗石，檢查其質(zhì)量）查的對(duì)彖和范圍，分為全而清查和局部清查。1. 全面清查_(kāi)對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。范圍廣、內(nèi)容多、工作量大，不宜經(jīng)常進(jìn)行。（1）年終決算之（2）單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系；（3）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；（4）開(kāi)展清產(chǎn)核資；（5）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前2. 局部清查對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。范i韋i小、涉及財(cái)產(chǎn)物資和人數(shù)少、可以靈活進(jìn)行°日一一現(xiàn)金（出納負(fù)責(zé)）月一一銀行存款、貴重物品（二）按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間，分為定期清查和不定期清查

46、。1. 定期清查一一定期清查一般在期末（月末、年末）進(jìn)行，既可以是全面清查，也可以是局部 清查。（范圍不確加）2. 不定期清查臨時(shí)（1）企更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員和現(xiàn)金出納人員時(shí)（2）當(dāng)發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)。（3）上級(jí)主管部門(mén)、稅務(wù)以及審計(jì)等部門(mén)，按檢查的要求和范圍對(duì)本企業(yè)進(jìn)行臨時(shí)清查。（4）進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)購(gòu)并、資產(chǎn)重組以及改變隸屬關(guān)系時(shí)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法、貨幣資金的清査方法（一）現(xiàn)金的清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)際工作中，除了由出納人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外，還應(yīng)由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期 或不定期的清查?，F(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁

47、監(jiān)督。現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)完畢后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”,現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表兼有盤(pán)存單和實(shí)存帳存對(duì)比表 的作用,可以據(jù)此調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。二）銀行存款的清查方法采用與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬更進(jìn)行核對(duì)的方法。淸杳前先檢杳銀行存款h記賬是否正確完整。 銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤：二瑋在 未達(dá)賬項(xiàng)。達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方己經(jīng)入賬，另一方因尚 未接到有關(guān)憑證而尚未記賬的賬項(xiàng)。具體地說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:（多選題、計(jì)算題）（記憶：銀行加減企業(yè)，企業(yè) 加減銀行）1. 銀行已收款入賬，2. 銀行已付款入賬，3. 企業(yè)己收款入賬，

48、 企業(yè)己付款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬； 而企業(yè)尚未付款入賬； 而銀行尚未收款入賬； 而銀行尚未付款入賬?！咀⒁狻裤y行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是為了檢查賬簿記錄的正確性，不是要更改賬簿，不能川 余額調(diào)節(jié)表來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)，各未達(dá)帳項(xiàng)必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)原始憑證后方可入賬。二、實(shí)物的清査方法一兩種1實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。是指財(cái)產(chǎn)物瓷存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量?jī)x器確定苴實(shí)存數(shù)的一種方法。適用范圍廣,大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。 技術(shù)推算法。指利用孩術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。適用量匹，成堆而價(jià)值又不高, 難以逐清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物清查吋，實(shí)物保管人和盤(pán)點(diǎn)人員必須在場(chǎng)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)

49、填制盤(pán)存單，由盤(pán)點(diǎn)人和實(shí) 物保管人簽字或蓋童。并同賬血余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整 賬而記錄的原始憑證?！咀⒁狻勘P(pán)存單不是原始憑證，而實(shí)存賬存對(duì)比表才是。三、往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收）、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付 款項(xiàng)等。往來(lái)款項(xiàng)一-般采硏產(chǎn)清查的要點(diǎn)：1. 在財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表中,清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋童,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2. 對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所編制的（1）能作為原始憑證調(diào)賬的有：現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，賬存實(shí)存對(duì)比表;（2）不能作為原始憑證調(diào)賬的有薔存單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（分

50、審批前和審批后）審批之前：根據(jù)清查結(jié)果對(duì)盤(pán)盈和盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)提岀處理建議，由股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)） 會(huì)議或類(lèi)似機(jī)梅批準(zhǔn)。未批準(zhǔn)前，基于客觀性原則，調(diào)整賬簿記錄同時(shí)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)審批之后：明確責(zé)任，同時(shí)沖銷(xiāo)待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 盤(pán)p1 盤(pán)盈2.盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo) 2 盤(pán)方轉(zhuǎn)銷(xiāo) 處理-項(xiàng)目批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給有關(guān)人員） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧借：其他應(yīng)收款（過(guò)失人賠償） 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨盤(pán)盈：借：原材料等科目貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤(pán)盈： 借：待處

51、理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料等科目盤(pán)虧：借：管理費(fèi)用（管理不善）營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公 司賠款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤(pán)盈：盤(pán)盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)， 通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科h核算，不用 區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤(pán)盈時(shí)做一筆分 錄。盤(pán)盈： 借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整盤(pán)虧：先將盤(pán)虧的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處 理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)盤(pán)虧：（盤(pán)虧凈損失的處理） 借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【注意1】對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余記入“營(yíng)業(yè)外收入”，但無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺記 入

52、“管理費(fèi)用”【注意2】存貨盤(pán)盈一律沖減“管理費(fèi)用”?！咀⒁?】固定資產(chǎn)盤(pán)虧別忘記處理“希需舊”需要說(shuō)明的是：企業(yè)日常工作中發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)損溢,通常必須在年報(bào)編帝uh3處理完畢。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（單選、多選、判斷）1 .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者：出資人、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)等。2. 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)3. 財(cái)務(wù)報(bào)告把分散到各賬簿上資料進(jìn)行分類(lèi)，計(jì)算和匯總形成了一套全面,綜合的報(bào)表體系。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成1. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、季度和力度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2. 套完整的財(cái)務(wù)

53、報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表注”,即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所 有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流暈表?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)籾流入和流岀的報(bào)表.三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（多選題）1.2.3.4.5.真實(shí)可靠。相關(guān)可比全面完整不得漏編漏報(bào),不得有意隱瞞，力求保證全而，完整，充分披露。應(yīng)當(dāng)填列的報(bào)表指 標(biāo)應(yīng)分衣內(nèi),表外和補(bǔ)充資料的披露要求全部填列披露。編報(bào)及旋亦好記賬、算賬、報(bào)賬工作，做到日清月結(jié)，按規(guī)定期限報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告，丕 得延遲也不能提前結(jié)賬便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企

54、業(yè)茉一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù) “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式。屬于靜態(tài)報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式、報(bào)告式。我國(guó)采用賬戶式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為瓷產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列:右方為負(fù)債及所 有者權(quán)益項(xiàng)目，負(fù)債按求償權(quán)先后順序排列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列，主要包括以下方式：1. 根據(jù)總賬科目余額填列（1）直接根據(jù)總賬科目期末余額填列如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目期末余額計(jì)算填列如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”二個(gè)總賬科目 的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（計(jì)算題）計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)科fi分別所屬的明細(xì)科目期 末借方余額計(jì)算填列；同理如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)日，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目分別所屬的明細(xì)科 目期末貸方余額計(jì)算填列。填列“應(yīng)收”和“應(yīng)付”的要點(diǎn)： 找準(zhǔn)對(duì)應(yīng)關(guān)系：兩收和兩付資產(chǎn)類(lèi)借方和，負(fù)債類(lèi)貸方和3. 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科fi余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，蠱要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi) 到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填