廣西會計基礎沖刺講義

1、第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位,運用-系列專門方法,核算和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟 管理工作。二、會計的基本職能一一核算和監(jiān)督（多選）注意核算和監(jiān)替只是基本職能，而不是全部職能（一）會計核算職能會計核算職能也稱反映職能，是會計的首要職能，也是其它會計工作的基礎。1、會計核算的環(huán)節(jié)。（3個環(huán)節(jié)）確認、計量、報告2、會計核算的工作。（3項工作）記賬、算賬、報賬【注意】區(qū)分三個環(huán)節(jié)和三項工作（注意多選）（二）會計的監(jiān)督職能1. 會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的頁;實性、合法性 和合理惟進行審查。會計監(jiān)督職能也被稱為控制職能。（

2、注意多選題） 括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。（注意判斷題）會計核核算是監(jiān)督的基礎，監(jiān)督是核算保障【注意】除了基木職能外，會計還具有頂測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績等拓展職能三、會計對象和會計核算的具體內容（一）會計對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容。凡是贊定主住能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象。 以貨幣表現(xiàn)的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。因此,會計核篦和監(jiān)督的內容即會計對象 就是資金運動現(xiàn)為：資金投入、資金的循環(huán)和周轉（資金運用）和資金退出三個過程。（二）會計核算的具體內容（注意1、款項和有價證券的收付.款項：現(xiàn)金、銀行存款以及其他視

3、同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款、信用證存款等。等?？铐椇陀袃r證券是流動性最強的資產。2、財物的收發(fā)、增減和使用財物是財產、物遼的簡稱,企業(yè)的財產物資是企業(yè)進行生產經營活動且具有塞塑墜的經濟資 源。（多選3、債權、債務的發(fā)生和結算4、資本的增減（所有者權益）會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。5、收入、支出、費用、成本的計算（收入、費用）費用通常包括營業(yè)成木和期間費用（2）成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費,是按一定的產品或勞務對象所歸集 的費用，是對象化的費用。一一費用是包括成本的，成木是對象化的費用6、財務成果的計算和處理（利潤）財務成

4、果的計算和處理一般包扌舌利潤的計算、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補等。7、需要辦理會計手續(xù)、進行會第二節(jié)會計基本假設會計皐本假設也稱會計核算的基本前提,包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。（多 選）一、會計主體一一空間范圍（單選）明確界定會計主體是開展會計確認、計量和報告工作的重要前提。（單選、判斷）-般來說二法人可作為會計主體，但會計主體不疋是法人。（多選、判斷）比如企業(yè)集團（山 母公司和若干個子公司組成）不是法人，但是要將企業(yè)集團作為一個會計主體。而基于內部管理的 需要企業(yè)內部的部門（分公司，營業(yè)部，生產車間）也可視為一個會計主體，但不是法人。二、持續(xù)經營一一時間范圍（單選

5、）持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè), 也不會大規(guī)模消減業(yè)務?！咀⒁狻砍掷m(xù)經營只是一個假定，任何企業(yè)在經營中都存在破產、清算等不能持續(xù)經營的風險, 任何企業(yè)都不可能長生不老，一口進入破產清算，就應當改變會計核算的方;法。三、會計分期一一時間范圍（單選）會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間, 以便分期結算賬目和編制財務報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度c其中半年度、季度和月度稱為會計中期。（單選、 多選）四、貨幣計量記賬本位幣一一人民幣。（單選、判斷）業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),也可以選定某種外幣

6、作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折 算為人民幣反映。在境外設立的中國企業(yè)在向國內報送財務報告時，應當要折算成人民幣。第三節(jié)會計基礎會計基礎有兩種：一種是權責發(fā)生制，一種是收付實現(xiàn)制，企業(yè)會計的確認、計量和報告應當 以權責發(fā)生制為基礎。（單選、判斷）權責發(fā)生制:以權利貢任是否發(fā)生轉移作為確認收入和費用等的依據(jù)。（單選、多選）例某公司s收付實現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)收現(xiàn)付制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。（單選、 多選）前，我國的行政單位會計主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經營業(yè)務可以采用權責發(fā)生 制以外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。第二章 會計要素與會計科目一、會計要素會計要素是對

7、會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化，是對斉金運動的第二層次的劃資產負債財務狀況資產負債表靜態(tài)所有者權益1收入費用經營成果利潤表 動態(tài)-利潤（單選、多選）（一）資產1. 疋義及特征（多選、判斷）（1）企業(yè)過去的交易或者事項。（2）由企業(yè)擁有或者控制。（3）預期會給企業(yè)帶來經濟利益。（給岀案例根據(jù)資產條件能判斷是否屬于企業(yè)的資產） 比如：計劃購買的設備存貨等在計劃日不屬于企業(yè)資產，臨時租用的物品不屬于企業(yè)資產，物 品雖租給別人不在木企業(yè)，但企業(yè)能夠控制的，屬于企業(yè)資產。如果是不能繼續(xù)使用的變質或毀損 材料，己經無法用于生產經營過程，在市場上也不能賣出價錢，不能給企業(yè)帶來經濟利益，就不能 作

8、為企業(yè)資產2. 分類。資產按其流動性可以分為流動資產和非流動資產。（多選，結合科目表）（二）負債1. 怎義及特征（多選、判斷）（1）負債是由過去的交易或者事項形成的。（2）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。它是負債的一個基本特征。（3）負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)。（給出案例根據(jù)負債條件能判斷是否屬于企業(yè)的負債）2. 負債的分類。負債按其流動性，一般可分為流動負債和長期負債。（多選，結合科目表）（三）所有者權益1定義：所有者權益=資產一負債2. 特征：（1）除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權益；（2）所有者憑借所有權能夠參與企業(yè)的利潤分配。（3）企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，剩

9、余的財產才能分配給所有者；3. 分類：按其形成來源包括所有者投入的資本，直接計入所有者權益的利得和損失，留存收益 等，通常劃分為股本（或實收資本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（多選）（四）收入定義及特征：（判斷、單選）（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；（收入的本質）（2）收入會導致所有者權益增加；（3）收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。提示收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，但是不包括營業(yè)外收入。（多選）（五）費定義及特征（1）費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的；（2）費用應當會導致經濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤；（3）費用應當最終會導致所有者權益的減少。（六

10、）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的箜營成果。利潤按武構成可分為苣業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。二、會計要素的計量屬性及其麗麗（單選、多選、判斷）-一未做教學重點，考試很重要。 歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值（一）歷史成本（基本計量屬性）歷史成本，乂稱為實際成本，就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現(xiàn)金或其等價物。 應用原則：一般采用歷史成本。如外購固定資產等（二）重置成本（常用于盤盈資產）重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件,重新取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金 等價物金額。（三）可變現(xiàn)凈值（常用于存貨資產減值情況下的后續(xù)計量）要求會計算可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產經

11、營過程中，以預計售價減基一步加工成本和預計銷售費用以 及卻關稅費后的凈值0【例】2010年12月31日，a庫存商品的賬面成本為800萬元，估計售價為900萬元，估計進 一步加工費用1 00萬，估計的銷售費用及相關稅金為1 5萬元。求可變現(xiàn)凈值二900-1 00-15= 785（四）現(xiàn)值（常用于非流動資產可收回金額、攤余成木計暈。如分期付款購買商品） 現(xiàn)值，是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價侑，是考慮資金時間價値的一種計 量屬性。在現(xiàn)值計量下資產按照預計從其持續(xù)使川和最終處置中所產生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金 額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計量（五）公允價

12、值（常用于金融資產）公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償?shù)慕痤~。第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計對象會計要一會計科目會計要素是對會計對象的基本分類，會計科口是對會計要素具體內容進行分類的項目,是對 資金運動的第二層次的劃分。二、會計科目的分類（注意分類標準）1. 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。（1）總分類科目，又稱二級科目或總賬科目,是對會計耍素具體內容進行總括分類、提供總括 信息的會計科目。具有（2）明細分類科目，又稱明細科目,是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信 息的科目。具有補充和說

13、明的作用注意并不是所有的總分類科目都有明細科目°2. 會計科目按其所歸屬的會計要素不同的分類（多選題）分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類5大類。 資產類乩錢：庫存現(xiàn)金、銀行存款b. 應收：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款c. 物：材料采購、原材料、庫存商品、在建工程、工程物資、固定資產、累計折舊d. 其他：待處理財產損溢、無形資產 負債類a. 借款：短期借款、長期借款b. 應付：應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付職工薪酬、預收賬款、應付債券 ）所有者權益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配 成本類：生產成本、制造費用 損益類益：主營

14、業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入損：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用、財務費用、營業(yè)稅金 及附加、所得稅費用三、設置會計科目的原則（多選題）1. 合法性原処設置會計科目符合國家統(tǒng)一會計制度2. 相關性原則即有用性原則,便于會計信息的使用者利用會計信息進行有關決策3. 實用性原則單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提卞,可以根據(jù)自身業(yè)務特點和實際情況，增加、 減少或合并某些會計科目。第三章 會計等式與復式記賬第一節(jié) 會計等式_、資產=負債+所有者權益或：資產=債權人權益+所有者權益或：資產=權益1意義：最基本地會計等式，復式記賬法的理論基礎，編制資產負債表的依據(jù)?！咀⒁狻吭摰?/p>

15、式反映了企業(yè)任何一個時點資產的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資 產、負債、所有者權益都應該保持上述恒等關系。等式中的資產、負債、所有者權益針對的是同一 時點，否則等式不成立。2. 經濟業(yè)務的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為四類九種：（單選、多選）（1）某個要素內部一增一減；（2）等式左右同增；（3）等式左右同減；（4）等式右邊一增一減。二、收入一費用=利潤意義：企業(yè)編制利潤表的基礎。三、擴展的會計等式如果考慮收入、費用和利潤這三個會計要素，則基本會計等式就會演變?yōu)椋嘿Y產=負債+所有者權益+利潤=負債+所有者權益+ （收入一費用）變形：費川+資產二負債+所有者權益+收入第二節(jié)復式記賬

16、記賬方法有兩種：單式記賬法和復式記賬法。復式記賬汪復式記賬法，是指以資產與權益平衡關系作為記賬基礎,對于每一筆經濟業(yè)務，都要（以相等 的金額）在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬 方法。（判復式記賬法主要有：“增減記賬法”、“收付記賬法”和“借貸記賬法” o （多選）在我國1992年頒布的企業(yè)會計準則中明確規(guī)定，企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。世界上普 遍采用的復式記賬方法是借貸記賬法。二、借貸記賬法借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，建立在“資產=負債+所有者權益”會計等式的 基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動

17、情況的一種復 式記賬方法。（一）借貸記賬法的含義和符號“借”、“貸”二字是純粹的記賬符號，用來標明記賬的方向。（判斷）借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增 加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質（即會計科目所反映的經濟內容）（一）、借貸記賬法下的賬八結構（重點內容）資產=負債+所有者權益+ （收入一費用）變型：費用+資產=負債+所有者權益+收入等式左方：借增貸減；等式右方：借減貸增各類賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產類賬戶的期末余額一般在借方, 負債及所有者權益類賬戶的期末余額一般在貸方。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性

18、質, 成為借貸記賬法的一個重要特點。損益類賬戶期末無余額，成本類賬戶中的制造費用期末一般無余額，生產成本賬戶余額在借方。 【注意2】賬戶的期初期末余額方向相同，說明賬戶性質未變； 如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說明賬戶由期初的資產變?yōu)槠谀┑呢搨蛩姓邫?益； 如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說明賬由期初的負債或所有者權益變?yōu)槠谀┑馁Y產。（三）、借貸記賬法的記賬規(guī)則-有借必有貸，借貸必相等。（四）、會計科目的對應關系和會計分錄1、一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額2、按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為蝕單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄借一貸復合會計分錄借多貸

19、、一貸多借、多借多貸（71）、借貸記賬法的試算平衡（多選、判斷）試算平衡是指根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否 正確的過程，余額試算平衡會計恒等式步劉冊記賬觀則1. 余額試算平衡法。計算公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計2. 發(fā)生額試算平衡法。計算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計【注意1】1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會造成期 初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。2. 試算平衡只是通過借貸金額是否

20、平衡來檢查賬戶記錄是否止確的一種方法，并不是絕對的。3. 如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記 賬沒有錯誤。（判斷、多選）（1）重記或漏記某些經濟業(yè)務；（2）用錯了科目;（3）將借貸記賬方向弄反。三、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：123 i 4依據(jù)相同j/方向相同 期洵相働金額相籌某一總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計 某一總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計第四章會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類一、會計憑證的概念和種類1. 會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完

21、成情況的書面證明，也是堂記賬簿的依據(jù)。2. 會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證第二節(jié)原始憑證_、原始憑證的概念及種類二單選、多選）注意交叉記憶1. 原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的,用以記錄或證明經濟業(yè)務的 發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。2.原始憑證的種類（單選、餌選）注意交義記憶分配標準憑證類別含義舉例備注來源外來 原始 憑證從其他單位或個人直 接取得的發(fā)票、銀行結算憑證、 對外支付款項時取得的收 據(jù)、飛機票、車船票、住 宿發(fā)票外來原始憑證i般都 是一次憑證自制 原始 憑證由本單位內部經辦業(yè) 務的部門和人員填制的、 僅供本單位內部使用收料單、領料單、限

22、 額領料單、入庫單、出庫 單、借款單、工資發(fā)放明 細表、折舊計算表填制 手續(xù) 及內 容一次 憑證一次填制完成、只記 錄一筆經濟業(yè)務絕大多數(shù)一次憑證是一次有效 的憑證，數(shù)量較多累計憑證在一定時期內多次記 錄發(fā)生的同類型經濟業(yè)務 的原始憑證限額領料單隨時結出累計數(shù)及結 余數(shù)，并按照費用限額進 行費用控制，期末按實際 發(fā)生額記賬，多次有效匯總 原始 憑證對一定時期內反映經 濟業(yè)務內容相同的若干張 原始憑證，按照一定標準 綜合填制的原始憑證收料憑證匯總 表、發(fā)出材料匯總表、工 資結算匯總表、差旅費報 銷單、銷售日報它也是一種自制的原 始憑證格式通用 憑證由有關部門統(tǒng)一印 制、在一定范圍內使用的 具仃統(tǒng)

23、格式和使川方法 的原始憑證如車票、銀行結算憑 證等可以是某一地區(qū)、某 一行業(yè)，也可以是全國通 用專用 憑證rh單位自行印制、僅 在本單位內部使用的原始 憑證領料單、差旅費報銷 單、折舊計算表、借款單、 工資費用分配表非原始憑證用工計劃表、材料請購單、經濟合同、銀行存款余額調節(jié)表、派工單三、原始憑證的展木內容（注意和記賬憑證區(qū)別）（單選、聶選）1. 原始憑證的名稱;2. 填制原始憑證的日期；（經濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期）3. 接受原始憑證單位名稱一一記賬憑證無；4. 經濟業(yè)務內容；5. 填制單位簽章一一記賬憑證無；6. 有關人員簽章；7. 憑證附件。原始憑證除了應當具備上述內容外，還應當符合下列要

24、求：1. 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單 位公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。這里所說的“公章”，是指具 有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質的印鑒，包括業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用 章、結算專用章等。2. 自制的原始憑證，必須有經辦單位的領導人或者由單位領導人指定的人員簽名或者蓋章。3. 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。這樣要求，fi的是為了明確經濟責任，保證賬物相 符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。必須由購買人以外的第三者查證核實后，會計人員才據(jù) 以入賬。4. 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收

25、款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關憑證 如銀行匯款憑證等代替。其目的是為了防止舞弊行為的發(fā)生。5. 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收 款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實際工作中，有些單位發(fā)生銷售退回， 收到的退貨沒有驗收證明，造成退貨流失。6. 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。7. 上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨 歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關名稱、fi期和文號，以便確認經濟業(yè)務的審批情況和查 閱。四、原始憑證的填制要求（重點：單選、多選、判斷）記錄要真實、

26、內容要完整、手續(xù)要完備、書寫要清楚規(guī)范、編號要連續(xù)、不得涂改刮擦挖補、 填制要及時。1 金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“-”；有角無分的，分位寫“0”， 不得用符號“一”。2. 大寫金額用漢字壹、貳、壘、肆、伍、陸、菜、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、 零、整等，一律用正楷或行書字書寫。3. 大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。4. 如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢戳記”，妥善保管，不得撕毀。5. 原始憑證有錯誤的，應當由岀具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證 金額有錯誤的，應當

27、由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證開具單位應當依法開具準 確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕?！咀⒁狻吭紤{證有錯誤不得涂改，而非不得更正五、原始憑證的審核內容（一）審核的主要內容真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性（二）經審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理:1. 對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（沒錯）2. 對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退冋給有關經辦人員， 山其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；（錯誤不嚴重）注意金額錯誤的原始憑證，只能退回原單

28、位重開，不能更正。3. 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受,并向單位負責人報告。 （錯誤嚴重）第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類分配標 準憑證類 別含義內容收款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證付款憑證用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證轉賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證填列方 式復式憑證將每一筆經濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及英發(fā)額均在同一張 記賬憑證中反映的i種憑證單式憑證每一張記賬憑證只填列經濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額 的記賬憑證注意：涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證三、記賬憑

29、證的基本內容（與原始憑證區(qū)分）1. 記賬憑證的名稱2. 填制記賬憑證的口期。（即編制記賬憑證口期，非原始憑證口期）3. 記賬憑證的編號4. 經濟業(yè)務事項的內容摘要5. 經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向一一原始憑證無6. 經濟業(yè)務事項的金額7. 記賬標記一一原始憑證無&所附原始憑證張數(shù)9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。四、記賬憑證的編制要求（單選、多選、判斷）（一）基本要求4. 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或根據(jù)若t張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù) 原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（注意多 s35. 除結賬

30、和更正錯i吳的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。（判 斷）一張原始憑證所列的支出需要111幾個單位共同負擔時，應當山保存該原始憑證的單位開具原始 憑證分割單給其他應負擔的單位。（判斷）6. 記賬憑證的更正（重點）（1）填制時（未入賬）應當重新填制。（2）己登記入賬的記賬憑證錯誤更正。 在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時i）金額以外有錯一一先用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月 某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證” 字樣。ii）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一 張

31、調整的記賬憑證：調增金額用藍字、調減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的一一應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管1. 從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公童的證明,并注明原始憑證的 號碼、金額、內容等，由箜辦單位會訃機構負責人、會計主管人員和單位茹人批進后,才能代作 原始憑證。2. 若確實無法取得證明的,如車票丟失,則應由當事人寫明詳細情況，rti經辦單位會計機構負 責人、會計上管人員和單位負責人扌比準后，代作原始憑證。第五章會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全

32、面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎。二、會計賬簿與賬戶的關系賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構賬戶存在于賬簿之中,賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法 存在；賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務,是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式， 麗才是它的真實內容。賬簿與賬戶的關系是步式和內容的關系。三、會計賬簿的分類（重點，單、多、判）晉通日記賬嚴現(xiàn)金日記賬特種日記賬y分類賬簿j備查賬簿:總分類賬 5日記賬i明細分類賬租入固定資產備查簿、受托加工材料登記簿 代銷商品登記簿、應收（付）票據(jù)備查簿賬 簿 分 類按賬頁格式分兩

33、欄式:三欄式:多欄式:普通日記賬、轉賬日記賬日記賬，總賬，瓷本、債權、債務明細賬收入、成本、費用、利潤、利潤分配明細賬數(shù)量金額式：有數(shù)量和單價的訂本賬:總賬、日記賬援外形特征分活頁賬:各種明細賬卡片賬:固定逢芒1】備查簿可以根據(jù)企業(yè)的需要自行設置。第二節(jié)一、會計賬簿的基本內容各種賬簿都具備以下基本內容:會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則1. 封面2.扉頁3.賬頁【注意【注意2】多欄武賬簿乂分為借方多欄式，貸方多欄式和借方貸方多欄式（應交稅費-應交增值稅）二、會計賬簿的記賬規(guī)則（重要，單選、多選、判斷）1. 登記會計賬簿吋, 入賬內，做到數(shù)字準確、賬簿記錄中的日期,2. 賬簿背記完畢后,應當將會計憑

34、證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記 摘要清楚、登記及時、字跡工整。應該填寫記賬憑證上的日期。要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內注明或畫“，表示己經記賬完畢，避免重記、漏記。3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4. 為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使丿ij藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得 使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書5. 在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（重點）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖鮑錯誤記錄：（2）在不設借貸等欄的多欄式賬麗，発記她少數(shù):（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未

35、印明余額方向的,在余額欄內登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。6. 在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔貞、跳行現(xiàn)象, 應當將空頁、空行劃線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣,并由記賬人員簽名或者簽章。7. 凡需要結岀余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內注明“借”或“貸”字樣, 以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0” 表示。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1.

36、常見的特種h記賬是指現(xiàn)金fi記帳和銀行存款h記賬，rh出納背記2. 格式有三欄式和多欄式兩種。必須使用訂木賬。3. 做到fi清月碁7"二、總分類賬的格式和登記方法每一個企業(yè)必須設置總分類賬簿。總分類賬必須采用訂本賬,其格式為三欄式。三、明細分類賬的格式和登記方法格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。明細帳一般采用活頁帳簿，固上資產釆用卡片帳簿。1. 三欄式明細分類賬。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權、債務類賬戶，如應 收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、應交2. 多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬的 核算。3. 數(shù)量金額式明細

37、分類賬。該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨類賬戶。 如“原材料”、“庫存商品”等科目的明細分類核算。第四節(jié)對賬對賬包括：賬證核對、賬賬核對、賬實核對一、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進行核對。二、賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。三、賬實核對賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間核對。第五節(jié) 錯賬更正方法（主要注意適用范圍）如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消 除字跡，不準重新抄。錯賬更正方法通常有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等幾種。1. 記賬憑證沒錯，

38、只是過錯賬一一劃線更止【注意】數(shù)字錯誤要全部劃去，文字錯誤只劃去錯誤的文字。2. 記賬憑證錯誤導致賬簿錯誤（基木同記賬憑證更e,只是多了令賬的步驟）（1）科fi、方向等文字錯或借貸方金額同時多記一一紅字更正法（用紅字填制一張與原記賬憑 證完全相同的記賬憑證，然后川藍字填制一張正確的）（2）只是借貸方金額同時少記一一補充登記法第六節(jié)結賬結賬就是在會計期末將木期內發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部背記入賬后，計算出木期發(fā)生額和期末余額 一、結賬的程序1. 將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性；（入賬）2. 根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；（調整）3. 將

39、損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目；（結轉）4. 結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。（結算）二、結賬的方法（多選、判斷）1. 對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶,每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額 即為月末余額。力末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結 計一次余額。2. 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每力結賬時，要結出 本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3. 需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初

40、 起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下 面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4. 總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額, 在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。5. 年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣; 在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年 結轉”字樣。第七節(jié) 會計賬簿的更換和保管一、會計賬簿的更換會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進

41、行?？傎~、fi記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。 有些財產物資明細賬和債權債務明細賬可以不必每年度更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使川。二、會計賬簿的保管年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬戶，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。 會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年,期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔 案部門保管。第六章賬務處理程序1. 三種賬務處理程序的區(qū)別在于登記總帳的有依據(jù)和方法不同,總分類的格式也不盡一樣。2. 掌握每種賬務處理流程圖3. 賬務處理程序對比表：（單選，多選，判斷）要求背記賬憑證賬務處理程 序匯總記賬憑證賬務處理稈 序科目匯總表賬務處 理程序1 優(yōu)點簡單明了

42、，總分類賬可 以較詳細地反映經濟業(yè)務 的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工 作量，便于了解賬戶之間的對 應關系可以簡化總分類賬 的登記工作，并可做到 試算平衡2.缺點登記總分類賬的工作 量較大不利于日常分工，當轉賬 憑證較多時，編制匯總轉賬憑 證的工作量較大不能反映賬戶對應 關系，不便于查對賬目3.適用 范圍規(guī)模較小、經濟業(yè)務量 較少的單位規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多 的單位經濟業(yè)務較多的單 位（注意：沒有規(guī)模較 大）4.登總 賬的依記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表【注意1】重點講解匯總記賬憑證的編制，要理解。（教學未作重點，考試很重要）匯總收款憑證 按庠存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方分別編制,將其對應的貸

43、方科目匯總, 然后根據(jù)工總收款憑證上麗祜方科口的合計數(shù)計入有關總賬的貸方。匯總收款憑證的合計數(shù)計入 庫存現(xiàn)金匯總收款憑證（范例）匯總收款憑證20xx年12月借方賬戶：銀行存款第1號貸方賬戶金額總賬頁數(shù)(1)m1-18 號（2）11-20 h枚欽竟正執(zhí)1x28號（3）21日吹欽憑證慕孫力號合 計借 方貸 方主營業(yè)務收入l125 000125 000335應收臓80 00080 000312鮒應收款5 0005 000316合計12500080 0005000210000會計記賬審核填制 匯總付款憑證按照庫存現(xiàn)金、銀行存款的貸方分別設置，將其對應的借方科目匯總，然后 根據(jù)匯總付款憑證上各借方科目的

44、合計數(shù)計入有關總賬的借方，匯總付款憑證的合計數(shù)計入庫存現(xiàn) 金或銀行存款的貸方。 匯總付款憑證 按照每一科目的貸方分別設置（因此要求所有轉賬憑證按一借一貸或多借一貸 編制）將其對應的借方科目匯總，然后將匯總轉賬憑證上的合計數(shù)登記所列貸方科目的總賬的貸方， 各借方科目的匯總數(shù)登記到期相應總賬的借方。若轉賬憑證不多時，可以不編制匯總轉賬憑證，直接根據(jù)轉賬憑證登記總賬，注意2對于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借.方本期發(fā)牛額和貸力本期 發(fā)生額可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計和支出合計填列。張。第七章財產清査第一節(jié)財產清査概述一、財產清查的概念及種類（財產清查是指通過對貨幣

45、資金、實物資產、和往來款項的盤點和核對等確定其實存數(shù)量與 價值,從而查明其賬面記載與實存數(shù)量，金額是否相符的專門方法。（不僅清查數(shù)量，還要核對其 矗石，檢查其質量）查的對彖和范圍，分為全而清查和局部清查。1. 全面清查_對全部財產進行盤點核對。范圍廣、內容多、工作量大，不宜經常進行。（1）年終決算之（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關系；（3）中外合資、國內聯(lián)營；（4）開展清產核資；（5）單位主要領導調離工作前2. 局部清查對部分資產進行盤點核對。范i韋i小、涉及財產物資和人數(shù)少、可以靈活進行°日一一現(xiàn)金（出納負責）月一一銀行存款、貴重物品（二）按財產清查的時間，分為定期清查和不定期清查

46、。1. 定期清查一一定期清查一般在期末（月末、年末）進行，既可以是全面清查，也可以是局部 清查。（范圍不確加）2. 不定期清查臨時（1）企更換財產物資保管人員和現(xiàn)金出納人員時（2）當發(fā)生自然災害和意外損失時。（3）上級主管部門、稅務以及審計等部門，按檢查的要求和范圍對本企業(yè)進行臨時清查。（4）進行臨時性的清產核資、資產評估、企業(yè)購并、資產重組以及改變隸屬關系時。第二節(jié)財產清查的方法、貨幣資金的清査方法（一）現(xiàn)金的清查方法實地盤點法實際工作中，除了由出納人員對現(xiàn)金進行經常性清查外，還應由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期 或不定期的清查。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經手盤點，清查人員從旁

47、監(jiān)督?，F(xiàn)金盤點完畢后，應填制“現(xiàn)金盤點報告表”,現(xiàn)金盤點報告表兼有盤存單和實存帳存對比表 的作用,可以據(jù)此調整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。二）銀行存款的清查方法采用與開戶銀行轉來的對賬更進行核對的方法。淸杳前先檢杳銀行存款h記賬是否正確完整。 銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因一是雙方或一方記賬有錯誤：二瑋在 未達賬項。達賬項，是指由于企業(yè)和銀行雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方己經入賬，另一方因尚 未接到有關憑證而尚未記賬的賬項。具體地說，未達賬項大致有下列四種情況:（多選題、計算題）（記憶：銀行加減企業(yè)，企業(yè) 加減銀行）1. 銀行已收款入賬，2. 銀行已付款入賬，3. 企業(yè)己收款入賬，

48、 企業(yè)己付款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬； 而企業(yè)尚未付款入賬； 而銀行尚未收款入賬； 而銀行尚未付款入賬?！咀⒁狻裤y行存款余額調節(jié)表的編制是為了檢查賬簿記錄的正確性，不是要更改賬簿，不能川 余額調節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，各未達帳項必須在收到銀行轉來的有關原始憑證后方可入賬。二、實物的清査方法一兩種1實地盤點法。是指財產物瓷存放現(xiàn)場逐一清點或用計量儀器確定苴實存數(shù)的一種方法。適用范圍廣,大多數(shù)財產物資的清查都可以采用這種方法。 技術推算法。指利用孩術方法推算財產物資實存數(shù)的方法。適用量匹，成堆而價值又不高, 難以逐清點的財產物資的實物清查吋，實物保管人和盤點人員必須在場，對于盤點結果，應

49、填制盤存單，由盤點人和實 物保管人簽字或蓋童。并同賬血余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調整 賬而記錄的原始憑證?！咀⒁狻勘P存單不是原始憑證，而實存賬存對比表才是。三、往來款項的清查方法往來款項主要包括應收款項（應收賬款、應收票據(jù)，其他應收）、應付款項和預收、預付 款項等。往來款項一-般采硏產清查的要點：1. 在財產盤點報告表中,清查人員、經管人員均需簽名蓋童,以明確經濟責任。2. 對于財產清查所編制的（1）能作為原始憑證調賬的有：現(xiàn)金盤點報告表，賬存實存對比表;（2）不能作為原始憑證調賬的有薔存單，銀行存款余額調節(jié)表。第三節(jié)財產清查結果的處理一、財產清查結果的賬務處理（分

50、審批前和審批后）審批之前：根據(jù)清查結果對盤盈和盤虧財產提岀處理建議，由股東大會或董事會、經理（廠長） 會議或類似機梅批準。未批準前，基于客觀性原則，調整賬簿記錄同時計入待處理財產審批之后：明確責任，同時沖銷待處理財產損益待處理財產損溢1 盤p1 盤盈2.盤盈轉銷 2 盤方轉銷 處理-項目批準前批準后庫存現(xiàn)金盤盈 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢盤盈借：待處理財產損溢貸：其他應付款（應付給有關人員） 營業(yè)外收入（無法查明原因）盤虧借：待處理財產損溢 貸：庫存現(xiàn)金盤虧借：其他應收款（過失人賠償） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產損溢存貨盤盈：借：原材料等科目貸：待處理財產損溢盤盈： 借：待處

51、理財產損溢貸：管理費用盤虧：借：待處理財產損溢 貸：原材料等科目盤虧：借：管理費用（管理不善）營業(yè)外支出（非常原因）其他應收款（應收責任人、保險公 司賠款）貸：待處理財產損溢固定資產盤盈：盤盈的固定資產作為前期差錯， 通過“以前年度損益調整”科h核算，不用 區(qū)分批準前批準后，在盤盈時做一筆分 錄。盤盈： 借：固定資產貸：以前年度損益調整盤虧：先將盤虧的固定資產賬面價值轉入“待處 理財產損溢”科目中。借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產盤虧：（盤虧凈損失的處理） 借：營業(yè)外支出固定資產盤虧 貸：待處理財產損溢【注意1】對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余記入“營業(yè)外收入”，但無法查明原因的現(xiàn)金短缺記 入

52、“管理費用”【注意2】存貨盤盈一律沖減“管理費用”?！咀⒁?】固定資產盤虧別忘記處理“希需舊”需要說明的是：企業(yè)日常工作中發(fā)生的待處理財產損溢,通常必須在年報編帝uh3處理完畢。第八章財務會計報告第一節(jié) 財務會計報告概述一、財務會計報告的概念（單選、多選、判斷）1 .財務會計報告使用者：出資人、債權人、監(jiān)管機構、銀行、稅務機關等。2. 國家機關、事業(yè)單位與企業(yè)財務報告的內3. 財務報告把分散到各賬簿上資料進行分類，計算和匯總形成了一套全面,綜合的報表體系。二、財務會計報告的構成1. 企業(yè)財務會計報告分為年度和中期財務報告。半年度、季度和力度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。2. 套完整的財務

53、報告至少應當包括“四表注”,即資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所 有者權益變動表以及附注。中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流暈表?，F(xiàn)金和現(xiàn)金等價籾流入和流岀的報表.三、財務會計報告的編制要求（多選題）1.2.3.4.5.真實可靠。相關可比全面完整不得漏編漏報,不得有意隱瞞，力求保證全而，完整，充分披露。應當填列的報表指 標應分衣內,表外和補充資料的披露要求全部填列披露。編報及旋亦好記賬、算賬、報賬工作，做到日清月結，按規(guī)定期限報出財務報告，丕 得延遲也不能提前結賬便于理解第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念和意義資產負債表是反映企

54、業(yè)茉一特定日期（如月末、季末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據(jù) “資產=負債+所有者權益”這一會計等式。屬于靜態(tài)報表二、資產負債表的格式資產負債表格式：賬戶式、報告式。我國采用賬戶式。賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為瓷產項目，按資產的流動性大小排列:右方為負債及所 有者權益項目，負債按求償權先后順序排列。三、資產負債表的編制方法一般應根據(jù)資產、負債和所有者權益類科目的期末余額填列，主要包括以下方式：1. 根據(jù)總賬科目余額填列（1）直接根據(jù)總賬科目期末余額填列如“應收票據(jù)”、“短期借款”等項目。（2）根據(jù)幾個總賬科目期末余額計算填列如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”二個總賬科目 的期末余額的合計數(shù)填列。（計算題）計算填列如“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科fi分別所屬的明細科目期 末借方余額計算填列；同理如“應付賬款”項日，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目分別所屬的明細科 目期末貸方余額計算填列。填列“應收”和“應付”的要點： 找準對應關系：兩收和兩付資產類借方和，負債類貸方和3. 根據(jù)總賬科目和明細賬科fi余額分析計算填列如“長期借款”項目，蠱要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除其所屬明細科目中將在一年內 到期的長期借款部分分析計算填