新形勢下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化策略研究

1、    新形勢下財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化策略研究    張琳內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部整體管理效率。而在內(nèi)部控制管理中，核心內(nèi)容就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。因此，為了進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，改進(jìn)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平，強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)涵及基本原則要求財(cái)務(wù)內(nèi)控也就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的簡稱，主要是為了對企業(yè)的內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督和指導(dǎo)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，

2、以國家相關(guān)政策以及企業(yè)管理規(guī)章制度作為依據(jù)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)過程進(jìn)行的全面控制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)基本原則要求：（一）遵循價(jià)值最大化的原則要求強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，最終目標(biāo)還是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作體系，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和各個(gè)崗位的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)管理提效，促進(jìn)企業(yè)盈利水平的提升。（二）遵循適應(yīng)性的原則要求財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展趨勢相結(jié)合，在財(cái)務(wù)管理范疇、財(cái)務(wù)工作內(nèi)容、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置等多個(gè)方面，建立完善適應(yīng)企業(yè)短期及長期戰(zhàn)略發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，以適應(yīng)企業(yè)管理的實(shí)際需要。（三）遵循全員性的原則要求財(cái)務(wù)內(nèi)

3、控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)共同參與其中，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部全員的工作積極性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控在各方面的有效執(zhí)行，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題分析（一）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能否有效發(fā)揮作用，與企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)狀況也有著很大的影響。目前，我國很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，組織管理方式非常落后，尤其是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各個(gè)崗位之間的橫向信息溝通不利，一定程度上存在著信息孤島和信息閉塞的問題，橫向的溝通協(xié)調(diào)不力，在財(cái)務(wù)管理方面的執(zhí)行反饋效率不高，影響了財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不夠科學(xué)合理當(dāng)前，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控

4、管理中出現(xiàn)的問題，與財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不合理有著重要關(guān)系。一方面，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中審批權(quán)力過于集中，彼此之間缺少制衡約束，容易在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)各種各樣的漏洞。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，尤其表現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面，預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行力度不足，都會(huì)對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理落實(shí)不力確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，離不開完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，不少企業(yè)還沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性嚴(yán)重不足，同樣嚴(yán)重削弱了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的質(zhì)

5、量。三、新形勢下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施策略分析（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限配置改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該按照現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)治理模式進(jìn)行優(yōu)化，尤其是明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)以及財(cái)務(wù)部門的具體職責(zé)權(quán)限。同時(shí)，應(yīng)該把企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限的配置作為重點(diǎn)，一般來說，董事會(huì)作為最高決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)報(bào)告審議，基于總會(huì)計(jì)師以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作。（二）優(yōu)化內(nèi)控流程，重點(diǎn)改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程方面，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控的事前控制，關(guān)鍵是明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)要求；在事中監(jiān)督方面，關(guān)鍵是合理制定會(huì)計(jì)科目

6、，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算管理。在事后檢查方面，主要是通過數(shù)據(jù)核對以及分析評(píng)估等，準(zhǔn)確的掌握企業(yè)內(nèi)部的資金資產(chǎn)實(shí)際狀況。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法方面，關(guān)鍵應(yīng)該運(yùn)用好以下方法：強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算控制，提高企業(yè)的全面預(yù)算編制水平，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，依靠預(yù)算的約束性規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)；強(qiáng)化企業(yè)的授權(quán)審批控制，明確授權(quán)審批支付權(quán)限范圍，確保企業(yè)內(nèi)部各類資金資產(chǎn)活動(dòng)經(jīng)過嚴(yán)格的流程審批；強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，重點(diǎn)是加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定正常；強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保全控制，定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，防范出現(xiàn)資產(chǎn)流失的問題。（三）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督，重點(diǎn)是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用為了確保企業(yè)

7、財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。這方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況成立具有一定獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性開展全方位審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計(jì)整改建議，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的改進(jìn)優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四、結(jié)語在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的改進(jìn)完善方面，應(yīng)該針對企業(yè)的實(shí)際情況，建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)執(zhí)行，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn)：1王瑞.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化對策探析j.中小企業(yè)管理與科技，2016 （12）：48-49.2李婭，吳