公司注銷的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)

1、公司注銷的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì) 前在經(jīng)濟(jì)下行壓力很大的狀況下，部分公司由于經(jīng)營不善，持續(xù)虧損，特殊是針對(duì)外貿(mào)公司，由于貿(mào)易戰(zhàn)的原因，出口業(yè)務(wù)受阻，部分公司無力連續(xù)經(jīng)營，投資者選擇進(jìn)行注銷清算，那在注銷清算過程，有什么樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)? 先看一個(gè)真實(shí)的案例： 某公司為楊老板個(gè)人投資的經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司，近一年多由于出品訂單急劇削減，連續(xù)虧損，預(yù)備注銷。 當(dāng)時(shí)公司成立時(shí)楊老板投入注冊(cè)資本30萬元，到預(yù)備注銷前賬面的實(shí)收資本仍舊是30萬。經(jīng)營期間楊老板不斷地往公司填補(bǔ)資金，截止到辦理注銷前，公司賬面上記載在其他應(yīng)付楊老板往來款200萬元，未安排利潤-20萬。 楊老板也認(rèn)為公司是自己開的，因?yàn)?/p>

2、公司已無力還款且公司就是自己的，不需要公司還款，于是放棄了對(duì)公司的債權(quán)。 注銷過程中稅務(wù)局認(rèn)定的可彌補(bǔ)虧損只有15萬，而老板放棄債權(quán)的200萬其他應(yīng)付款，被認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)年的收入，需要補(bǔ)繳46.25萬元的企業(yè)所得稅。并且，算出公司最終的盈余有130萬元，稅務(wù)局又要讓老板補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅26萬。 此次注銷，一共需要繳納72.25萬的稅。 以上說的案例不是危言聳聽，而是智慧源一個(gè)客戶真實(shí)案例。可見注銷企業(yè)不是簡簡潔單的一件事，即使公司是虧損的，但一些賬務(wù)若是沒有處理好，特別簡單查出需要補(bǔ)稅的狀況。 就上面的例子來說，關(guān)鍵在于老板放棄了對(duì)企業(yè)的債權(quán)，所以導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳了大額的企業(yè)所得稅。因?yàn)楦鶕?jù)債務(wù)重組

3、的原理，企業(yè)雖然不用還錢了，但不用償還的應(yīng)付款項(xiàng)根據(jù)規(guī)定應(yīng)作為企業(yè)的債務(wù)重組收入，征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、的確無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?企業(yè)注銷時(shí)需要進(jìn)行匯算清繳，稅法跟會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異的，所以匯算清繳時(shí)會(huì)有各種調(diào)增調(diào)減項(xiàng)。稅務(wù)局認(rèn)定的可彌補(bǔ)虧損只有15萬，比賬面上的虧

4、損20萬要少，所以需要繳納的企業(yè)所得稅=(200-15)*25%=46.25萬元。 因?yàn)樵摴镜墓蓶|為楊老板個(gè)人，按目前我們的稅收政策，個(gè)人股東的稅后分紅需要根據(jù)"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目和20%的稅率來征收個(gè)人所得稅。所以楊老板需要繳納個(gè)人所得稅=130*20%=26萬元。 企業(yè)都虧了，稅務(wù)部門還要求公司及楊老板繳納企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅。楊老板的心是苦痛不堪。 楊老板找到智慧源的咨詢老師咨詢?cè)摌I(yè)務(wù)，通過了解業(yè)務(wù)，智慧源老師給提出如下解決方案： 1、向稅務(wù)局撤銷注銷手續(xù)，不進(jìn)行注銷； 2、向法院申請(qǐng)簡易破產(chǎn)程序，按簡易破產(chǎn)程序成立清算組、申報(bào)債權(quán)等一系列程序，或者出具股東會(huì)決議（其實(shí)就是楊老板個(gè)人出具），將債權(quán)轉(zhuǎn)為增資。 完后以上兩個(gè)程序后，再申請(qǐng)清算。 經(jīng)過3個(gè)月的處理，目前楊老板已將