煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理分析

1、    煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理分析    歐陽(yáng)小霞摘 要：在煙草商業(yè)企業(yè)中，有效的全面預(yù)算管理工作不僅可以提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，還可以提升企業(yè)的管理水平，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加有利的位置?，F(xiàn)階段，很多煙草商業(yè)企業(yè)雖然開(kāi)展了全面預(yù)算管理工作，但在實(shí)際工作中依然存在一些問(wèn)題，本文在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析的同時(shí)提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施有一定的積極作用。關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題及對(duì)策一、煙草商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題（一）全面預(yù)算管理精準(zhǔn)度不高對(duì)于煙草商業(yè)企業(yè)而言，預(yù)算管理精準(zhǔn)度的提升可以為企業(yè)全面預(yù)算管理工作

2、的有效實(shí)施提供更多保證，也能為企業(yè)相關(guān)決策活動(dòng)的開(kāi)展提供更加準(zhǔn)確的信息，對(duì)整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)有決定性作用。但目前煙草商業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)受到多種因素影響，預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度得不到保證，實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)期存在較大差異，其原因如下：第一，有些煙草商業(yè)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)采用的是“自上而下”的審核管理模式。在此種模式下，上級(jí)部門(mén)對(duì)相關(guān)資金和費(fèi)用的使用情況管控比較嚴(yán)格，而企業(yè)在開(kāi)展相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)核定工作時(shí)，一般都是以實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)，此時(shí)有些職能部門(mén)為了避免出現(xiàn)當(dāng)期預(yù)算不足的情況，因此會(huì)選擇添加一些虛增數(shù)據(jù)，以占據(jù)更多資源。第二，煙草商業(yè)企業(yè)有些部門(mén)在年底工作中，為了擴(kuò)大次

3、年的預(yù)算項(xiàng)目，會(huì)在原有基礎(chǔ)上增加一些資金預(yù)算和基數(shù)，這也會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度產(chǎn)生影響。第三，有些煙草商業(yè)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，使用的方式比較落后，難以滿足新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際需求，無(wú)法為相關(guān)工作的開(kāi)展提供更加全面、精準(zhǔn)的信息支持。（二）預(yù)算考核機(jī)制存在缺陷在煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算考核機(jī)制的完善程度會(huì)直接影響其實(shí)施效果。目前，很多煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算考核方面，只是將年度預(yù)算的執(zhí)行情況作為企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)之一，并未針對(duì)基層部門(mén)和個(gè)人崗位設(shè)置下一級(jí)的考核指標(biāo)。有些煙草商業(yè)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核工作時(shí)，只是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行了考核，難以調(diào)動(dòng)其他部門(mén)和員工參與全

4、面預(yù)算管理工作的積極性和主動(dòng)性。另外，有些煙草商業(yè)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核工作時(shí)，所制定的考核指標(biāo)只是簡(jiǎn)單的以預(yù)算執(zhí)行偏差為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏了對(duì)預(yù)算實(shí)際控制效果的分析、對(duì)比和評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理存在彈性有余剛性約束不足的情況，這也會(huì)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果產(chǎn)生較大影響。（三）預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提升在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平也是影響其實(shí)施效果的重要因素之一，在一定程度上決定了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。目前，有些煙草商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作雖然是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，但其編制、執(zhí)行和調(diào)整的過(guò)程卻是由其他職能部門(mén)和基層單位的預(yù)算管理員負(fù)責(zé)。與財(cái)務(wù)部門(mén)相比，企業(yè)各

5、職能部門(mén)和基層單位的預(yù)算管理工作集業(yè)務(wù)、資金、費(fèi)用為一體，其涉及到企業(yè)工作的各個(gè)方面，比如卷煙營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等，因此對(duì)預(yù)算管理員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平要求更高。但很多職能部門(mén)和基層單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中更注重本部門(mén)、本單位的經(jīng)營(yíng)任務(wù)，對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度較低，員工的參與度也不高，工作執(zhí)行的規(guī)范性得不到保證，這在一定程度上會(huì)削弱企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效果，影響企業(yè)整體的發(fā)展。二、煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的對(duì)策（一）提高全面預(yù)算管理精準(zhǔn)度煙草商業(yè)企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，要保證預(yù)算的精確度。在此方面，企業(yè)可以從以下四個(gè)方面入手：第一，企業(yè)要對(duì)各部門(mén)在全面預(yù)算管理工作中

6、的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行規(guī)范和明確。在此過(guò)程中，企業(yè)要明確部門(mén)和崗位所要承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，并保證相關(guān)工作人員可以切實(shí)有效的做好自身職責(zé)范圍內(nèi)的工作，提高工作規(guī)范性，減少工作失誤，以提升預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度。第二，企業(yè)要對(duì)自身現(xiàn)行的全面預(yù)算管理模式進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。在此過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理模式實(shí)際應(yīng)用情況的分析，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化情況不斷對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)人還需要積極指導(dǎo)相關(guān)工作的開(kāi)展，保證相關(guān)人員在工作實(shí)施過(guò)程中有一個(gè)更加清晰明確的思路，使全面預(yù)算管理工作得到更加有效的落實(shí)。第三，企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容、方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。在此過(guò)程中，企業(yè)可以將滾動(dòng)預(yù)

7、算、零基預(yù)算、增量預(yù)算和彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法結(jié)合起來(lái)，并將預(yù)算分析和業(yè)務(wù)分析工作進(jìn)行結(jié)合，在各職能部門(mén)開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，做好相應(yīng)的資源配置工作。與此同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)重大項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的重視程度，找出其在全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取合適的解決方法，以減少其對(duì)企業(yè)整體全面預(yù)算管理工作的影響。另外，企業(yè)要合理運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，不斷提升全面預(yù)算管理工作的信息化水平。在此過(guò)程中，企業(yè)不僅要加強(qiáng)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的有機(jī)融合，還要注意構(gòu)建財(cái)務(wù)部門(mén)與營(yíng)銷、人力、后勤等部門(mén)之間的資源管理系統(tǒng)，提升企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息共享程度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以構(gòu)建更加系統(tǒng)、全面的數(shù)據(jù)庫(kù)，以便為全面預(yù)算管理工

8、作提供更全面的信息數(shù)據(jù)支持。第四，企業(yè)要對(duì)預(yù)算定額管理工作進(jìn)行規(guī)范。在此方面，企業(yè)可以從技術(shù)措施和責(zé)任落實(shí)兩個(gè)方面入手。在實(shí)際工作中，企業(yè)不僅要保證各部門(mén)自身預(yù)算職能的有效發(fā)揮，還要將其與自身發(fā)展過(guò)程中的相關(guān)技術(shù)、管理、工作及定額標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)，并以此為依據(jù)，對(duì)各部門(mén)和崗位在全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)進(jìn)行全面的落實(shí)，保證全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。（二）完善預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制在煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，完善的考核評(píng)價(jià)體系是企業(yè)衡量與檢驗(yàn)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果的重要方面，在此過(guò)程中，企業(yè)必須保證預(yù)算管理考核機(jī)制是全員參與、全過(guò)程監(jiān)督、職責(zé)權(quán)限清晰、管理控制協(xié)調(diào)的。第一，企業(yè)可以使用標(biāo)桿法對(duì)各部門(mén)及

9、員工的業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行考核，并通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部情況的對(duì)比，促進(jìn)預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作的全方位實(shí)施。第二，企業(yè)要改變以往以預(yù)算執(zhí)行偏差為標(biāo)準(zhǔn)的考核方式，擴(kuò)大預(yù)算考核指標(biāo)的覆蓋面，比如可以將企業(yè)成本費(fèi)用率、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等納入考核指標(biāo)范圍。第三，企業(yè)需要對(duì)發(fā)生預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行還原，并對(duì)其展開(kāi)考核，以降低預(yù)算考核工作的盲目性。第四，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行及結(jié)果考核工作的規(guī)范，并對(duì)相應(yīng)的二三級(jí)指標(biāo)進(jìn)行完善。與此同時(shí)，企業(yè)可以將預(yù)算完成情況與相關(guān)部門(mén)及員工的績(jī)效薪酬直接掛鉤，保證企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)是良性的，對(duì)企業(yè)各方面的發(fā)展是有利的。（三）提升預(yù)算人員職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平煙草商業(yè)企業(yè)在提高預(yù)算人員職業(yè)素養(yǎng)和

10、業(yè)務(wù)水平方面，可以從以下三點(diǎn)入手：第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算人員的職業(yè)道德教育和國(guó)家政策教育，在工作中不斷培養(yǎng)員工的愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)，深化其思想認(rèn)知，增加其工作責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)。第二，企業(yè)要定期開(kāi)展預(yù)算人員專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，特別是各職能部門(mén)和基層單位的預(yù)算人員，更要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，提高自身的預(yù)算管理技能。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)作為全面預(yù)算管理工作的牽頭部門(mén)，也要加強(qiáng)自身知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，并加強(qiáng)對(duì)職能部門(mén)和基層單位職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和工作流程的了解，為全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性提供保障。三、結(jié)語(yǔ)本文以煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作為討論點(diǎn)，首先分析了全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，然后提出了加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的對(duì)策，希望可以對(duì)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展有所幫助，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)得到更加穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1彭齊.淺談煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理控制策略j.現(xiàn)代商業(yè)，2019（1