電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理的探索

1、    電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理的探索    邱玉林【摘 要】電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理是企業(yè)自身經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，審計部門需要健全質(zhì)量管理體系，明確管理要素和相互關(guān)系，實(shí)現(xiàn)審計過程中各個要素的協(xié)調(diào)性和溝通性，積極發(fā)揮審計質(zhì)量管理在提升審計效益方面的重要作用。【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；審計項(xiàng)目；質(zhì)量管理一、相關(guān)概述電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理的范圍包含了多個方面，從最初的項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施、結(jié)束以及后期的審計整改。在這一系列管理流程中，確保審計活動的合理性、合規(guī)性；推動電力企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)性，在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；降低審計項(xiàng)目風(fēng)險，確保實(shí)現(xiàn)既

2、定的審計目標(biāo)就是電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要內(nèi)容。二、完善電力企業(yè)審計項(xiàng)目管理流程在設(shè)計電力企業(yè)審計項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)遵照pdca管理模式進(jìn)行流程化管理，確保審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計報告以及后續(xù)審計這四個階段的完整性。作為電力企業(yè)審計項(xiàng)目管理流程中的首個環(huán)節(jié)，審計準(zhǔn)備階段審計人員需要充分了解被審計項(xiàng)目的基本情況，并緊密圍繞該審計項(xiàng)目的目標(biāo)對審計計劃進(jìn)行合理安排，在此基礎(chǔ)上獨(dú)立開展審計前的調(diào)研工作，確保審計方案的科學(xué)合理。而在審計實(shí)施階段，則需要重點(diǎn)突出關(guān)鍵審計環(huán)節(jié)。在進(jìn)行現(xiàn)場審計過程中，嚴(yán)格按照審計方案，要求被審計單位對重要的審計事項(xiàng)進(jìn)行承諾。在收集審計證據(jù)的同時，合理編制審計工作底稿。積極利用外

3、部相關(guān)審計成果，實(shí)現(xiàn)審計組內(nèi)部以及審計組跟外部之間的溝通和協(xié)調(diào)。在進(jìn)行審計現(xiàn)場實(shí)施的過程中，還需要注重審計工作方式，通過召開審計進(jìn)點(diǎn)會議、收集審計證據(jù)、實(shí)質(zhì)性測試、符合性測試、編制審計工作底稿、對審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核等相關(guān)手段，確保審計實(shí)施階段的質(zhì)量和效率。審計報告則是在現(xiàn)場審計實(shí)施完成之后進(jìn)行。電力企業(yè)審計項(xiàng)目審計人員在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)由主審負(fù)責(zé)審計報告的起草工作。同時在審計報告階段，審計人員也應(yīng)當(dāng)重視該環(huán)節(jié)的一系列重要管理節(jié)點(diǎn)，比如審計報告的起草、審計結(jié)果的溝通、審計項(xiàng)目的總結(jié)以及審計意見和審計建議的最終下達(dá)等。作為電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要延伸手段，后續(xù)審計工作控制也是審計項(xiàng)目管理的

4、重要內(nèi)容。審計人員為肉電力企業(yè)審計項(xiàng)目開展后續(xù)審計工作時，也應(yīng)當(dāng)保證后續(xù)審計階段工作的完整性。后續(xù)審計計劃安排、后續(xù)審計項(xiàng)目的實(shí)施以及后續(xù)審計報告的出具等。三、完善電力企業(yè)審計項(xiàng)目實(shí)施保障電力企業(yè)實(shí)施審計項(xiàng)目，當(dāng)重點(diǎn)圍繞組織保障、執(zhí)業(yè)保障、人員保障以及制度保障這4個方面：一是組織保障方面。組織保障是電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要基礎(chǔ)。要圍繞審計項(xiàng)目強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保不相容職務(wù)相分離。根據(jù)審計業(yè)務(wù)，在審計組織內(nèi)部對相關(guān)的權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行合理劃分。在此基礎(chǔ)上，分離審計計劃權(quán)、審計實(shí)施權(quán)以及審計處理權(quán)，并對電力企業(yè)相關(guān)部門的管理流程和職責(zé)進(jìn)行進(jìn)一步的明確。二是執(zhí)業(yè)保障方面。對于電力企業(yè)審計項(xiàng)目來講

5、，提升審計項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的核心要素就是保障審計執(zhí)業(yè)資格。圍繞電力企業(yè)審計項(xiàng)目，審計人員在具體的審計管理流程中，應(yīng)當(dāng)從最初的審計計劃到審計實(shí)施、審計報告和審計整改這四個階段都進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量管理和執(zhí)業(yè)保障，以此來減少對最終審計結(jié)果的不良影響。電力企業(yè)在審計項(xiàng)目管理中，需要圍繞執(zhí)業(yè)保障完善以下幾個方面：審計方案制定的科學(xué)性、審計項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性和目標(biāo)性、審計實(shí)施過程的質(zhì)量把握、審計報告的質(zhì)量控制、審計結(jié)果的處理以及審計結(jié)果責(zé)任落實(shí)情況，并充分引入專家咨詢制度，確保審計項(xiàng)目實(shí)施的準(zhǔn)確、合理、高效。三是人員保障方面。電力企業(yè)審計項(xiàng)目審計質(zhì)量的好壞直接受制于相關(guān)審計人員職業(yè)素質(zhì)的高低。高素質(zhì)的審計人員和完善

6、的審計流程管理能夠確保電力企業(yè)的審計質(zhì)量。電力企業(yè)需要圍繞自身審計項(xiàng)目，進(jìn)一步健全完善審計質(zhì)量管理人員保障機(jī)制。強(qiáng)化審計職業(yè)化，逐步貫徹落實(shí)內(nèi)審人員崗位資格制度，以此來確保審計人員的審計資格。同時，還應(yīng)當(dāng)針對自身審計項(xiàng)目特點(diǎn)和管理需求，進(jìn)一步強(qiáng)化對審計人員的后續(xù)教育和培養(yǎng)。根據(jù)審計人員的工作態(tài)度和工作能力進(jìn)行獎懲考核，實(shí)施必要的激勵機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化電力企業(yè)審計項(xiàng)目質(zhì)量管理中的人員保障。四是制度保障方面。對于電力企業(yè)審計項(xiàng)目來講，規(guī)范化、制度化的審計工作流程能夠在很大程度上提升審計項(xiàng)目的質(zhì)量和效率。它既能夠規(guī)范審計過程中審計人員的審計行為，同時也能夠保證審計結(jié)論有規(guī)可依，提高審計實(shí)施的嚴(yán)肅性和權(quán)

7、威性。因此，電力企業(yè)審計部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，完善審計制度規(guī)范，強(qiáng)化落實(shí)監(jiān)督，依靠制度保障來確保審計實(shí)施的效率和效果。四、結(jié)語總的來講，電力企業(yè)要確保審計項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變管理理念，提高對內(nèi)部審計的重視程度。健全完善電力企業(yè)審計管理工作流程，重視審計質(zhì)量目標(biāo)管理，并提高電力企業(yè)審計項(xiàng)目實(shí)施過程的組織保障、執(zhí)業(yè)保障、人員保障以及制度保障，確保審計項(xiàng)目實(shí)施有章可循，有規(guī)可依。除此之外，電力企業(yè)管理部門還應(yīng)當(dāng)對審計資源進(jìn)一步整合和優(yōu)化，確保審計效能的最大發(fā)揮。進(jìn)一步創(chuàng)新審計手段和審計方法，重點(diǎn)圍繞審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，積極運(yùn)用信息化手段提高審計效率。參考文獻(xiàn)：1王瑞紅.論內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用j.會計之友.20