KPI指標(biāo)體系與利潤分析業(yè)管學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1KPI指標(biāo)體系與利潤指標(biāo)體系與利潤(lrn)分析業(yè)管分析業(yè)管第一頁，共27頁。2主要主要(zhyo)(zhyo)內(nèi)容內(nèi)容4KPIKPI管理體系管理體系123常用指標(biāo)常用指標(biāo)(zhbio)(zhbio)釋義釋義指標(biāo)指標(biāo)(zhbio)(zhbio)分析示例分析示例利潤分析介紹利潤分析介紹第1頁/共26頁第二頁，共27頁。3 KPI KPI（即（即Key Key Performance Performance IndicationIndication） 表述的是關(guān)鍵表述的是關(guān)鍵(gunjin)(gunjin)業(yè)績指標(biāo)業(yè)績指標(biāo)的意思，的意思，KPIKPI指標(biāo)一般指標(biāo)一般都是可以用數(shù)字量化都是可

2、以用數(shù)字量化的的 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)一般(ybn)是可以量化的，用數(shù)字說話，更客觀真實(shí)，更便于評價(jià)業(yè)績抓關(guān)鍵指標(biāo)可以將有限的精力用到關(guān)鍵的地方，起到提高工作效率的作用抓住了關(guān)鍵指標(biāo)就抓住了主要矛盾或矛盾的主要方面，把握了事物的發(fā)展方向關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)管理已經(jīng)被西方企業(yè)實(shí)踐證明是一種十分有效的管理方式第2頁/共26頁第三頁，共27頁。4圍繞利潤中心圍繞利潤中心(zhngxn)進(jìn)行進(jìn)行 KPI是由若干指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系，這個(gè)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)一定要科學(xué)、系統(tǒng)，體現(xiàn)“關(guān)鍵”二字。作為保險(xiǎn)經(jīng)營，公司在不同發(fā)展時(shí)期有不同的預(yù)期目標(biāo)，因此(ync)，KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要根據(jù)客觀情況和經(jīng)營管理的不同需要來設(shè)置，隨著條件

3、的變化不斷更新企業(yè)存在的根本目的是盈利，企業(yè)的一切行為都是圍繞這個(gè)目的來進(jìn)行的。所以KPI的設(shè)計(jì)一定要圍繞利潤中心來進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、不斷更新科學(xué)、系統(tǒng)、不斷更新第3頁/共26頁第四頁，共27頁。5承保(chn bo)利潤投資收益已賺保費(fèi)賠款支出手續(xù)費(fèi)營業(yè)費(fèi)用稅金等人均產(chǎn)能人員已賺保費(fèi)率已賺保費(fèi)綜合賠付率保費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)率保費(fèi)收入營業(yè)費(fèi)用率營業(yè)稅金及附加保險(xiǎn)保障基金等投資回報(bào)率可投資資金保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)營運(yùn)資金保費(fèi)計(jì)劃達(dá)成率應(yīng)收保費(fèi)率綜合賠付率綜合費(fèi)用率營業(yè)費(fèi)用率手續(xù)費(fèi)率結(jié)案率人均產(chǎn)能資金管理質(zhì)量第4頁/共26頁第五頁，共27頁。6KPIKPI體系體系(tx)(tx)控制(kngzh)指標(biāo)考核指標(biāo)

4、邊際貢獻(xiàn)應(yīng)收保費(fèi)率應(yīng)收保費(fèi)率凈保費(fèi)計(jì)劃達(dá)成率綜合成本率滿期賠付率手續(xù)費(fèi)率結(jié)案率預(yù)估絕對偏差率監(jiān)測指標(biāo)保單回銷率人均產(chǎn)能萬元保費(fèi)人力成本第5頁/共26頁第六頁，共27頁。7跟蹤管理(gunl)，反映指標(biāo)狀況，分析原因，提出對策 KPI的考核結(jié)果要與獎(jiǎng)懲緊密(jnm)掛鉤 KPI管理要成為全員關(guān)心的事情 月度經(jīng)營分析會(huì)議是KPI管理的一種最好形式 KPI管理的手段要現(xiàn)代化 指標(biāo)指標(biāo)管理管理第6頁/共26頁第七頁，共27頁。8主要主要(zhyo)(zhyo)內(nèi)容內(nèi)容4KPIKPI管理體系管理體系123常用指標(biāo)常用指標(biāo)(zhbio)(zhbio)釋義釋義指標(biāo)分析指標(biāo)分析(fnx)(fnx)示例示例利潤

5、分析介紹利潤分析介紹第7頁/共26頁第八頁，共27頁。9財(cái)務(wù)報(bào)表（營業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)(shj)）ORCAlE（銷售費(fèi)用數(shù)據(jù)(shj)）財(cái)務(wù)保費(fèi)應(yīng)收保費(fèi)滿期賠付率手續(xù)費(fèi)率預(yù)估絕對(judu)偏差率結(jié)案率保單回銷率續(xù)保率計(jì)算綜合賠付率及當(dāng)年保單邊際貢獻(xiàn)的IBNR及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)精算部精算部MISMIS系統(tǒng)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)總經(jīng)理室及委派人員人力成本數(shù)據(jù)、員工人數(shù)HRHR第8頁/共26頁第九頁，共27頁。10p應(yīng)收保費(fèi)率 = 到考核期末止應(yīng)收保費(fèi)/滾動(dòng)12個(gè)月的財(cái)務(wù)(ciw)保費(fèi)收入p凈保費(fèi)計(jì)劃達(dá)成率（當(dāng)年的財(cái)務(wù)(ciw)保費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)支出）/凈保費(fèi)計(jì)劃p綜合成本率=綜合賠付率+綜合費(fèi)用率p綜合

6、賠付率=（已決賠款-攤回分保賠款+期末未決賠款-期末未決賠款預(yù)攤回+提取期末IBNR準(zhǔn)備金-年初未決賠款+年初未決賠款預(yù)攤回-轉(zhuǎn)回年初IBNR準(zhǔn)備金+分保賠款支出-凈追償款收入）/（保費(fèi)收入+分保費(fèi)收入-分出保費(fèi)-提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金）p綜合費(fèi)用率（營業(yè)費(fèi)用+分?jǐn)偪偛繝I業(yè)費(fèi)用-攤回分保費(fèi)用+分保費(fèi)用支出+手續(xù)費(fèi)支出+營業(yè)稅金及附加+提取保險(xiǎn)保障基金+提取應(yīng)收保費(fèi)壞帳準(zhǔn)備金-轉(zhuǎn)回應(yīng)收保費(fèi)壞帳準(zhǔn)備金）/（保費(fèi)收入+分保費(fèi)收入-分出保費(fèi)-提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金+轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金）第9頁/共26頁第

7、十頁，共27頁。11第10頁/共26頁第十一頁，共27頁。12p保費(fèi)計(jì)劃達(dá)成率（考察公司完成計(jì)劃的程度）p綜合賠付率（考察賠付成本的程度）p綜合費(fèi)用率（考察經(jīng)營成本的程度）p手續(xù)費(fèi)率（考察獲取成本的程度）p保單邊際貢獻(xiàn)(gngxin)（考察公司經(jīng)營所產(chǎn)生邊際利潤的程度）p應(yīng)收保費(fèi)率（考察管理能力）p人均產(chǎn)能（考察人員銷售能力）p萬元保費(fèi)人力成本（考察人員投入產(chǎn)出能力）p保單(bodn)回銷率（考察對有價(jià)單證風(fēng)險(xiǎn)管控能力）p結(jié)案率（考察理賠服務(wù)的速度）p預(yù)估絕對偏差率（考察作業(yè)人員專業(yè)能力）p滿期賠付率（考察保單(bodn)的綜合價(jià)值）結(jié)結(jié)果果指標(biāo)過過程程指標(biāo)第11頁/共26頁第十二頁，共27頁

8、。13前線人員前線人員人均產(chǎn)能人均產(chǎn)能公司銷售能力公司銷售能力的最佳體現(xiàn)的最佳體現(xiàn)后線人員后線人員人均產(chǎn)能人均產(chǎn)能服務(wù)范圍及成服務(wù)范圍及成本的度量指標(biāo)本的度量指標(biāo)公司內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)之間人均產(chǎn)能指標(biāo)公司內(nèi)部不同機(jī)構(gòu)之間人均產(chǎn)能指標(biāo)(zhbio)的考察與比較可以有效的考察與比較可以有效地衡量機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人的管理能力、銷售能力，以及機(jī)構(gòu)員工的地衡量機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人的管理能力、銷售能力，以及機(jī)構(gòu)員工的作業(yè)能力和服務(wù)成本。作業(yè)能力和服務(wù)成本。第12頁/共26頁第十三頁，共27頁。14主要主要(zhyo)(zhyo)內(nèi)容內(nèi)容4KPIKPI管理體系管理體系123常用指標(biāo)常用指標(biāo)(zhbio)(zhbio)釋義釋義指標(biāo)分

9、析指標(biāo)分析(fnx)(fnx)示例示例利潤分析介紹利潤分析介紹第13頁/共26頁第十四頁，共27頁。15說明：保單價(jià)值=邊際貢獻(xiàn)-營業(yè)費(fèi)用 以上為我司半年度三家機(jī)構(gòu)(jgu)真實(shí)經(jīng)營數(shù)據(jù)p公司C雖然規(guī)模大，但邊際(binj)貢獻(xiàn)為負(fù)，沒有給公司創(chuàng)造價(jià)值； p公司A規(guī)模較大，且邊際(binj)貢獻(xiàn)和保單價(jià)值均為正；p公司B公司規(guī)模較小，保單邊際(binj)貢獻(xiàn)無法彌補(bǔ)營業(yè)費(fèi)用支出。第14頁/共26頁第十五頁，共27頁。16邊際(binj)貢獻(xiàn)計(jì)算公式整理如下：邊際(binj)貢獻(xiàn)=保費(fèi)收入（1-賠付率-手續(xù)費(fèi)率-營業(yè)稅率-保險(xiǎn)保障基金率）其中：營業(yè)稅率和保險(xiǎn)保障基金率相對恒定； 賠付率=滿期賠付

10、率+IBNR及LAE/滿期保費(fèi)p公司C由于滿期賠付率、手續(xù)費(fèi)雙高導(dǎo)致邊際貢獻(xiàn)為負(fù)。p賠付持續(xù)走高，隨著損失進(jìn)展的發(fā)展同樣會(huì)導(dǎo)致IBNR提取(tq)增多。p在結(jié)案率達(dá)到93%的情況下，已決賠款為199萬而未決仍有528萬，未決過高可能由于公司C發(fā)生大案，但預(yù)估絕對偏差率較高也是原因之一。第15頁/共26頁第十六頁，共27頁。17p公司C應(yīng)成為重點(diǎn)關(guān)注對象，以目前狀況看，業(yè)務(wù)的增長，將帶來更大的虧損，因此公司C應(yīng)從兩個(gè)方面加強(qiáng)管理(gunl)，一是保費(fèi)方面要從業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)或者業(yè)務(wù)來源方面有改進(jìn)，二是理賠管理(gunl)工作要在模式、人員配置、流程、考核等方面有切實(shí)改進(jìn)。這樣的公司，在上述兩個(gè)方面沒有解

11、決的情況下，應(yīng)放緩發(fā)展速度。p公司A應(yīng)成為標(biāo)竿。公司A不但邊際貢獻(xiàn)為正，而且保單價(jià)值為正，這樣的公司，在分析其成功經(jīng)營的基礎(chǔ)上，應(yīng)給予資源傾斜，重點(diǎn)發(fā)展。p公司B雖然邊際貢獻(xiàn)為正，但保單價(jià)值為負(fù)，應(yīng)加快發(fā)展，通過邊際貢獻(xiàn)的積累，快速彌補(bǔ)固定費(fèi)用的投入，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤。第16頁/共26頁第十七頁，共27頁。18主要主要(zhyo)(zhyo)內(nèi)容內(nèi)容4KPIKPI管理體系管理體系123常用常用(chn (chn yn)yn)指標(biāo)釋義指標(biāo)釋義指標(biāo)分析指標(biāo)分析(fnx)(fnx)示例示例利潤分析介紹利潤分析介紹第17頁/共26頁第十八頁，共27頁。19三大三大(sn d)(sn d)成本成本運(yùn)營(yn

12、yng)成本 獲取成本 賠付成本 賠付相關(guān)的成本支出,核算的成本內(nèi)容包括直接理賠費(fèi)用、理賠人員工資、間接理賠費(fèi)用維護(hù)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的成本，與業(yè)務(wù)增長的相關(guān)性較小。主要包括職場費(fèi)用、人力成本、日常運(yùn)營費(fèi)用為了獲取保單而必須投入的成本，與業(yè)務(wù)增長的相關(guān)性較大。主要包括手續(xù)費(fèi)、營業(yè)稅金、銷售激勵(lì)費(fèi)用、前線人員績效等為更加合理地進(jìn)行成本管控，制定有競爭力的市場競爭策略，將成本進(jìn)行分類管理?，F(xiàn)有成本區(qū)分為賠付成本、運(yùn)營成本、獲取成本為更加合理地進(jìn)行成本管控，制定有競爭力的市場競爭策略，將成本進(jìn)行分類管理?，F(xiàn)有成本區(qū)分為賠付成本、運(yùn)營成本、獲取成本第18頁/共26頁第十九頁，共27頁。20目前產(chǎn)險(xiǎn)利潤

13、有目前產(chǎn)險(xiǎn)利潤有PRCPRC（國內(nèi)會(huì)（國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）口徑與計(jì)準(zhǔn)則）口徑與IASIAS（國際會(huì)（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）兩套，但對二級(jí)機(jī)計(jì)準(zhǔn)則）兩套，但對二級(jí)機(jī)構(gòu)利潤的考核完全構(gòu)利潤的考核完全(wnqun)(wnqun)按照按照IASIAS口徑。口徑。20092009年是品質(zhì)年是品質(zhì)效益年，公司一切工作以創(chuàng)效益年，公司一切工作以創(chuàng)造利潤為出發(fā)點(diǎn)，造利潤為出發(fā)點(diǎn)， 這需要在這需要在經(jīng)營中較好的理解經(jīng)營中較好的理解IASIAS利潤指利潤指標(biāo)，以及利潤表的諸多重要標(biāo)，以及利潤表的諸多重要影響因素，用數(shù)據(jù)說話，提影響因素，用數(shù)據(jù)說話，提升經(jīng)營與管理意識(shí)。升經(jīng)營與管理意識(shí)。第19頁/共26頁第二十頁，共27頁。21

14、例：計(jì)算例：計(jì)算1 1、2 2兩個(gè)兩個(gè)(lin )(lin )月的截止月的截止6 6月底時(shí)的滿期保費(fèi)，其中月底時(shí)的滿期保費(fèi)，其中1 1月份保費(fèi)收入為月份保費(fèi)收入為120120萬元，萬元，2 2月份保費(fèi)收入為月份保費(fèi)收入為120120萬元，同樣的萬元，同樣的120120萬，已賺不同萬，已賺不同1月份： 2*已滿期(mn q)月數(shù) + 1 2*5+1 已賺保費(fèi)= 保費(fèi)收入 * =120萬* = 55萬 2*有效期月數(shù) 2*122月份： 2*已滿期(mn q)月數(shù) + 1 2*4+1 已賺保費(fèi)=保費(fèi)收入 * =120* = 45萬 2*有效期月數(shù) 2*12 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1

15、0 11 12 公歷月公歷月 0 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 24統(tǒng)計(jì)月統(tǒng)計(jì)月p在全年保費(fèi)恒定的前提下，前期保費(fèi)做得越多，已賺保費(fèi)越大，由于全年保費(fèi)恒定，費(fèi)用基本維持不變，這樣有利于降低綜合費(fèi)用率 第20頁/共26頁第二十一頁，共27頁。22p業(yè)務(wù)(yw)增長越快，當(dāng)期已賺率越低例：假定A、B、C三個(gè)機(jī)構(gòu)全部業(yè)務(wù)都為一年期車險(xiǎn)，且均勻(jnyn)承保，機(jī)構(gòu)A業(yè)務(wù)不增長，B增長20，C增長40，07年三機(jī)構(gòu)保費(fèi)都為1000萬，且各項(xiàng)費(fèi)用率及DAC比例相同，且均無再保分出p業(yè)務(wù)增長越快，當(dāng)期已賺率越低；導(dǎo)致綜合費(fèi)用率越高第21頁/共26頁第二十二頁，共27頁。23

16、總則(zngz)為了保證數(shù)據(jù)的匹配(ppi)性和真實(shí)性，對手續(xù)費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、保險(xiǎn)保障基金和上繳管理費(fèi)進(jìn)行遞延處理手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)遞延=期末當(dāng)年非電銷未到期責(zé)任準(zhǔn)備金min（30%，當(dāng)年非電銷手續(xù)費(fèi)率）+期末去年非電銷未到期責(zé)任準(zhǔn)備金min（30%，去年非電銷手續(xù)費(fèi)率）-期初去年非電銷未到期責(zé)任準(zhǔn)備金min（30%，去年非電銷手續(xù)費(fèi)率）營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加遞延期末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金當(dāng)年?duì)I業(yè)稅金及附加比例期初未到期責(zé)任準(zhǔn)備金去年?duì)I業(yè)稅金及附加比例保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)保障基金遞延期末未到期責(zé)任準(zhǔn)備金當(dāng)年保險(xiǎn)保障基金比例期初未到期責(zé)任準(zhǔn)備金去年保險(xiǎn)保障基金比例上繳管理費(fèi)上繳管理費(fèi)遞延期末未到期責(zé)任

17、準(zhǔn)備金當(dāng)年上繳管理費(fèi)比例期初未到期責(zé)任準(zhǔn)備金去年上繳管理費(fèi)比例保單獲取成本遞延不是好事或壞事保單獲取成本遞延不是好事或壞事也不是獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰也不是獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰而是為了科學(xué)準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營結(jié)果而是為了科學(xué)準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營結(jié)果所做的必要的合理的調(diào)整所做的必要的合理的調(diào)整第22頁/共26頁第二十三頁，共27頁。24例（續(xù)）假設(shè)(jish)當(dāng)年和上年度手續(xù)費(fèi)持平p業(yè)務(wù)增長越快，當(dāng)期已賺率越低；如不考慮遞延，導(dǎo)致(dozh)綜合費(fèi)用率越高。做得越多越不劃算例（續(xù)）假設(shè)當(dāng)年手續(xù)費(fèi)低于上年度手續(xù)費(fèi)4個(gè)百分點(diǎn)p考慮了遞延后，由于分母為已賺保費(fèi)，雖然當(dāng)年手續(xù)費(fèi)較上年度下降了4個(gè)百分點(diǎn)，但并未帶來綜合費(fèi)用下降4個(gè)百分點(diǎn)p如果當(dāng)年手續(xù)費(fèi)較上年度下降，則保費(fèi)增長越快，手續(xù)費(fèi)/已賺下降越多第23頁/共26頁第二十四頁，共27頁。25第24頁/共26頁