現(xiàn)金流量表的填制方法

1、（一）現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金1. 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。2. 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。（二）現(xiàn)金流量表的填列方法1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入增值稅的銷項(xiàng)稅額 （應(yīng)收票據(jù)年初余額應(yīng)收票據(jù)年末余額）（應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額

2、）（預(yù)收賬款年末余額預(yù)收賬款年初余額）當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外， 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金， 如罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、 投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)成本增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 （存貨年末余額存貨年初余額）（應(yīng)付賬款年初余額應(yīng)付賬款年末余額）（應(yīng)付票據(jù)年初

3、余額應(yīng)付票據(jù)年末余額） （預(yù)付賬款年末余額預(yù)付賬款年初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的職工薪酬當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的折舊費(fèi)（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金應(yīng)付職工薪酬年初余額生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬應(yīng)付職工薪酬期末余額（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅期初余額當(dāng)期所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅期末余額）支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交增值稅（已交稅金）（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金， 如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。此外

4、包括支付的銷售費(fèi)用。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他管理費(fèi)用支付的銷售費(fèi)用2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、 轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、 現(xiàn)金股利而收到的現(xiàn)金， 因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。本項(xiàng)目可以根據(jù) “應(yīng)收股利” 、“應(yīng)收利息” 、“投資收益” 、“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”等科目的記錄分析

5、填列。（3）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金， 減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目的記錄分析填列。（ 4）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)購買、 建造固定資產(chǎn)、 取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等） ，以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。為購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分， 在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金”中反

6、映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（5）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、 債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，包括除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利， 以及購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息， 應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額， 應(yīng)在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”

7、項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的記錄分析填列。（6）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（ 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額 （發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。本項(xiàng)目可以根據(jù) “實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記

8、錄分析填列。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、 長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金， 以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額 （發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。（3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù) “短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”等科目的記錄分析填列。（4）“分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、 支付給其他投資單位的利潤(rùn)