專項審計的流程及要點試行

1、專項審計的流程及要點目錄目錄 1工作流程圖 2專項審計的要點、重點環(huán)節(jié)一、工程管理審計（一）設(shè)計變更審核程序?qū)徲?34（二）工程質(zhì)量控制的審計 45（三）工程管理制度落實審查57（四）工程資料審計 79二、工程成本管理審計（一）工程簽證程序及合理性審計 910（二）工程或采購等招標審計 1011（三）工程結(jié)算程序及合規(guī)性審計 1114（四）工程款支付程序及合理性審計 14三、 工程采購管理程序?qū)徲?1416四、資產(chǎn)審計（一）貨幣資金審計 1618（二）銷售與應(yīng)收款項審計 1920（三）存貨審計 2021（四）固定資產(chǎn)審計 2123五、投資、籌資審計（一）投資審計 2324（二）籌資審計 24六

2、、收入、成本和費用審計（一）營業(yè)收入審計 25（二）成本費用審計 2627（三）應(yīng)交稅費審計 27七、財務(wù)報表的審計 2829八、管理性工作 29*專項審計的流程及要點內(nèi)部審計的目的是為了建立高效率的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，保證政策和制度得到有效的貫徹和執(zhí)行，促進公司改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)組織目標。根據(jù)內(nèi)部審計管理制度并結(jié)合公司的實際情況，設(shè)置了內(nèi)部審計的工作流程和專項審 計的要點、重點環(huán)節(jié)，請被審計單位或部門給予配合。內(nèi)部審計流程圖專項審計的要點、重點環(huán)節(jié)如下：一、工程管理審計：(一)設(shè)計變更審核程序?qū)徲?、審計目標審查設(shè)計變更是否合理、是否節(jié)約造價或者提升品質(zhì)、完善功能等2、內(nèi)部控制系

3、統(tǒng)測試調(diào)查了解工程設(shè)計變更控制系統(tǒng)審核設(shè)計變更的依據(jù)審查設(shè)計變更的方案論證設(shè)計變更造價估算審查工程設(shè)計變更審核程序?qū)彶楣こ淘O(shè)計變更管理制度評價工程設(shè)計變更內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 審查引起設(shè)計變更的原因 確屆原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可 的，是否按設(shè)計變更程序進行。 一般情況下，即使設(shè)計變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，是否也全面考慮(包括工期、業(yè)主可能的意見)，將設(shè)計變更以后產(chǎn)生的綜合效益與現(xiàn)場變更引起施工單 位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，是否提出合理化建議。 是否敦促施工單位及監(jiān)理單位在開工前組織圖紙會審，盡早發(fā)現(xiàn)設(shè)計的不足之處， 盡量減少設(shè)計

4、變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生設(shè)計變更的，是否爭取在施工之前變更， 防止拆除造成的浪費，避免索賠事件的發(fā)生。(2) 分析設(shè)計變更產(chǎn)生的原因，分析設(shè)計變更費用歸屆的審核： 若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，是否提出按設(shè)計合同約定處理。 若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更是否提出按監(jiān)理合同約定處理。 由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用是否提出由設(shè)備供應(yīng) 單位負責(zé)。 由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用是否提出施工單位自負。 若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，是否提出進行反索賠。(3) 實施及簽證單的辦理審核 本

5、變更是否已全部實施。是在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更。或原設(shè)計圖沒有實施等是否在簽證單注明。 若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建設(shè) 單位回收。 調(diào)減或取消項目是否簽署設(shè)計變更。是否提出在結(jié)算時扣除。(二)工程質(zhì)量控制的審計：1、審計目標通過審查工程全面的質(zhì)量管理體系、施工質(zhì)量檢驗制度和綜合施工質(zhì)量水平評定 考核制度落實，提高工程質(zhì)量控制能力及管理水平2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解工程質(zhì)量控制系統(tǒng) 審核工程質(zhì)量控制記錄 審查工程質(zhì)量 控制審核程序 審查工程質(zhì)量控制管理制度 評價工程質(zhì)量控制內(nèi)部控制 系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 檢查工程采用的主要材料、半成品、成品、建筑

6、構(gòu)配件、器具和設(shè)備現(xiàn)場 驗收記錄，凡涉及安全、功能的有關(guān)產(chǎn)品，是否按各專業(yè)工程質(zhì)量驗收規(guī)范規(guī)定進行 復(fù)驗，并是否經(jīng)監(jiān)理工程師、建設(shè)單位技術(shù)人員檢查認可。(2) 各工序是否按施工技術(shù)標準進行質(zhì)量控制，每道工序完成后，是否進行檢 查。(3) 是否有如下質(zhì)量控制點控制措施。 混凝土養(yǎng)護 鋼筋加工控制 節(jié)點部位箍筋問距控制 柱主筋定位控制 頂板鋼筋上下鐵間距及保護層控制 頂板鋼筋問距控制 頂板、梁混凝土成型控制 墻柱棋板及柱帽模板防漏漿措施 是否有防水工程質(zhì)量控制點把控措施、是否有落實記錄及相關(guān)責(zé)任人簽字。 是否有抹灰工程控制點把控措施、是否有落實記錄及相關(guān)責(zé)任人簽字。O是否有裝修工程控制點把控措施、

7、是否有落實記錄及相關(guān)責(zé)任人簽字。O是否有安裝工程控制點把控措施、是否有落實記錄及相關(guān)責(zé)任人簽字。怎是否有消防安裝工程控制點把控措施、是否有落實記錄及相關(guān)責(zé)任人簽字。O相關(guān)專業(yè)工種之間，是否進行交接檢驗，并是否記錄。是否經(jīng)監(jiān)理工程師檢 查認可，才進行下道工序施工。O建筑工程施工質(zhì)量是否按下列要求進行驗收。建筑工程施工質(zhì)量是否符合本標準和相關(guān)專業(yè)驗收規(guī)范的規(guī)定；建筑工程施工是否符合工程勘察、設(shè)計文件的要求；參加工程施工質(zhì)量驗收的各方人員是否具備規(guī)定的資格；工程質(zhì)量的驗收均是否在施工單位自行檢查評定的基礎(chǔ)上進行；隱蔽工程在隱蔽前是否由施工單位通知有關(guān)單位進行驗收，并是否形成驗收文件；涉及結(jié)構(gòu)安全的試

8、塊、試件以及有關(guān)材料，是否按規(guī)定進行見證取樣檢測；檢驗批的質(zhì)量是否按主控項目和一般項目驗收；對涉及結(jié)構(gòu)安全和使用功能的重要分部工程是否進行抽樣檢測；承擔(dān)見證取樣檢測及有關(guān)結(jié)構(gòu)安全檢測的單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)；工程的觀感質(zhì)量是否由驗收人員通過現(xiàn)場檢查，并是否共同確認。(4) 現(xiàn)場工程質(zhì)量實測實量由審計人員旁站監(jiān)督，監(jiān)理人員進行實量實測進行抽查。(三) 工程管理制度落實審查：1、審計目標工程管理制度審計目的是通過對內(nèi)控制度的審計，有利于加強工程內(nèi)部管理，有利于提高管理水平及工作效率。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解工程管理制度控制系統(tǒng)審核工程管理制度控制執(zhí)行過程記錄審查工程管理制度執(zhí)行程序?qū)彶楣こ坦芾碇?/p>

9、度評價工程管理制度內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 對工程項目技術(shù)準備內(nèi)控制度的審計內(nèi)容： 工程部對設(shè)計方案、設(shè)計圖紙會審是否有組織、有領(lǐng)導(dǎo)、有步驟進行，是否組 織學(xué)習(xí)設(shè)計圖紙和有關(guān)的設(shè)計文件、資料，然后通過由設(shè)計、基建、施工、監(jiān)理、使 用單位等相關(guān)人員參加的會審，并認真做好會審紀要。 施工單位開工之前是否由工程部召集設(shè)計、施工單位及質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、安全、消 防等有關(guān)專業(yè)人員，由設(shè)計單位進行技術(shù)交底工作，并認真做好記錄。 施工單位開工之前是否認真編制施工組織設(shè)計,并經(jīng)工程部認可，施工組織中涉及造價變化的需經(jīng)公司確認辦理現(xiàn)場簽證。(2) 對工程現(xiàn)場施工技術(shù)和質(zhì)量管理的內(nèi)控制度審計內(nèi)容。 工程部和監(jiān)理

10、是否對材料質(zhì)量和設(shè)備性能進行檢查復(fù)核，并記入施工日記。 工程部和監(jiān)理是否對工程主要部位與施工單位共同檢查,并辦理簽證且記入施工日記。 工程部和監(jiān)理是否對隱蔽工程項目與施工單位共同檢查并辦理簽證且記入施 工日記。 工程部和監(jiān)理是否對工程中間驗收， 并辦理簽證且記入施工日記。主體各項工 程驗收、專業(yè)工程驗收、協(xié)作單位分項工程驗收、提前使用的工程驗收是否經(jīng)設(shè)計、 施工、監(jiān)理及建設(shè)單位共同檢查驗收合格，才能進入下一道工序施工或辦理驗收簽證 進行交接。a) 工程部是否掌握工程質(zhì)量情況并及時妥善按規(guī)定處理質(zhì)量事故且記入施工日 記。b) 確需變更的設(shè)計內(nèi)容，是否經(jīng)設(shè)計單位、施工單位、和工程部共同協(xié)商，并 辦

11、理設(shè)計變更手續(xù)。c) 工程部和監(jiān)理方辦理預(yù)算外工程量簽證，是否有工程量原始記錄并復(fù)核，是 否及時辦理工程量簽證，并經(jīng)工程部負責(zé)人審簽生效。(3) 對工程材料及設(shè)備及設(shè)備管理的內(nèi)控制度的審計內(nèi)容： 工程材料及設(shè)備或設(shè)備的數(shù)量和質(zhì)量是否符合工程設(shè)計要求或合同要求。 依照合同規(guī)定由施工方采購的材料或設(shè)備，是否經(jīng)工程部、施工方、監(jiān)理方、 總工辦、米供部等部門共同考察認定或招標米購。并填寫價格認證單。(4) 對工程項目竣工驗收階段的內(nèi)控制度審計的內(nèi)容： 單項工程竣工驗收前，施工單位是否進行工程質(zhì)量自檢，并形成自檢報告，再 向工程部和監(jiān)理單位提交竣工驗收通知書。 工程部開展交工工程驗收工作是否嚴格按交工工

12、程的施工情況、工程質(zhì)量、隱蔽工程驗收資料、關(guān)鍵部位的施工記錄進行驗收，并寫出驗收報告和簽證。 施工單位在交工驗收的同時，是否將工程技術(shù)資料收集、整理并移交工程部。 竣工驗收工作是否嚴格按程序進行，即全面匯報工程建設(shè)情況；全面查閱技術(shù) 資料；全面檢查及鑒定工程質(zhì)量；對遺留問題提出處理意見和期限；竣工驗收簽字并辦 理移交手續(xù)。(四) 工程資料審計1、內(nèi)部審計目標(1) 確定工程資料的收集是否及時、完整，相關(guān)單位蓋章、簽字手續(xù)是否完備；(2) 確定工程資料的分類、歸檔是否符合要求；(3) 確定工程資料的電子目錄管理是否完整；(4) 確定工程資料的借閱、使用手續(xù)是否齊全；(5) 抽查工程資料是否真實存

13、在、有無丟失；(6) 確定竣工工程資料是否及時移交城市建設(shè)檔案館；(7) 確定工程資料的保管環(huán)境是否安全、可靠；2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試檢查工程資料的收集、分類、歸檔是否符合要求檢查工程資料的借閱、使用抽查工程資料是否真實存在檢查工程資料的移交檢查工程資料的保管評價工程資料管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 檢查工程資料的收集是否及時、完整；(2) 檢查工程資料的分類是否符合要求，工程資料的分類分為工程準備階段文 件、建立文件、施工文件、竣工圖和竣工驗收文件，是否嚴格按照這一項目開發(fā)過程 來分類。(3) 檢查工程資料歸檔是否符合質(zhì)量要求：-是否為原件；-是否符合國家有關(guān)工程勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)

14、理等方面的技術(shù)規(guī)范、標準和規(guī) 程；是否真實、準確，與工程實際相符合；-字跡是否活楚、圖樣是否活晰，圖表是否整潔、簽字蓋章手續(xù)是否完備；竣工圖是否加蓋竣工圖意、相關(guān)人員是否簽字；(4) 檢查工程資料的歸檔是否符合要求：-各階段工程資料的組卷是否按單位工程、分部工程、專業(yè)、階段等組卷；卷內(nèi)文件的排列順序是否恰當(dāng)。文字材料按事項、專業(yè)順序排列。同一事項的 請示與批復(fù)、同一文件的印本與定稿、主件與附件不能分開，并按批復(fù)在前、請示在 后，印本在前、定稿在后，主件在前、附件在后的順序排列；圖紙資料按專業(yè)排列， 同專業(yè)的圖紙按圖號順序排列。-合同文件是否單獨組卷。合同文件是重要的文件，應(yīng)將勘察、設(shè)計、施工、

15、監(jiān) 理、采購等合同單獨組卷。是否編制案卷的卷內(nèi)目錄，卷內(nèi)目錄的編制是否符合要求，是否包括序號、責(zé) 任者、文件編號、文件提名、文件形成日期、貞次等；-是否編制案卷的封面，封面的內(nèi)容應(yīng)包括：檔案號、案卷題名、編制單位、起 止日期、密級、保管期限、第幾卷、共幾卷等。案卷是否裝訂成冊，便于保管和利用。但對于經(jīng)常使用的工程資料，可等使用 完成后再裝訂。(5) 檢查工程資料的電子目錄管理是否完整；是否所有的工程資料都有電子目 錄、并通過OA實現(xiàn)工程資料目錄的共享；(6) 檢查工程資料的借閱、使用手續(xù)是否齊全；是否有專門的工程資料借閱登 記本記錄相關(guān)借閱情況，使用完成后是否及時歸還；(7) 抽查工程資料是否

16、實際存在、有無丟失，按照工程資料的電子目錄抽查工 程資料是否還在檔案盒內(nèi)，如借出是否有相關(guān)的登記手續(xù)；(8) 檢查竣工工程資料是否及時移交城市建設(shè)檔案館，在工程竣工驗收后 3個 月內(nèi)向城市建設(shè)檔案館移交一套符合規(guī)定的工程檔案； 對一些重要的項目審批資料原 件，如不能兼顧給城建館原件的，可提供復(fù)印件，原件存建設(shè)單位。(9) 檢查工程資料的保管環(huán)境，是否配備專業(yè)的資料室、是否保持資料室的十 凈、整潔、通風(fēng)，是否做好相關(guān)的防潮、防塵措施；二、工程成本管理審計從專業(yè)及第三者的角度審計成本控制的工作質(zhì)量。工作方式：抽查。(一) 工程簽證程序及合理性審計1、審計目標證實工程簽證的理由真實性、合理性、內(nèi)容完

17、整性、計價依據(jù)充分性及計算的正 確性2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解工程簽證內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)每階段(或每月)成本管理部提供的 簽證單匯總表的工程簽證文件，分析并追蹤其系統(tǒng)抽查其中代表性的工程簽證 單，追蹤其處理系統(tǒng)審查工程簽證管理制度抽查工程帥、工程部經(jīng)理、預(yù)算員、主管及成本部經(jīng)理等人員的工作意見評價工程簽證內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查簽證單審查(1) 簽證單的理由合理、真實性及完整性審查查簽證單的原因，是施工現(xiàn)場變化或施工管理或設(shè)計變更等引起變更實施方案，是否明確如下的變更的內(nèi)容及范圍： 更改工程有關(guān)部分的標高、基線、位置和尺寸； 增減合同中約定的工程量或項目； 改變有關(guān)工程的施工時間和順序； 其

18、他有關(guān)工程變更需要的附加工作。 審查設(shè)計變更是否實施若實施后:a) 本變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則應(yīng)注意因牽 扯到按原圖施工的人工、材料費、機械費及拆除費。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。b) 若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品均由建 設(shè)單位回收。 調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。(2) 簽證審核程序簽證審核依據(jù)，審查簽證內(nèi)容是否合理，查看內(nèi)容的構(gòu)成項目是否正確、合理，計算依據(jù)是否合法、正確，計算方法是否正確審查是 否按權(quán)限辦理審核過程是否實施預(yù)算員自校、預(yù)算主管審核、部門經(jīng)理復(fù)核的三級質(zhì)量控制程序。各級

19、審核意見怎樣。(二) 工程或采購等招標審計對建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工等與工程有關(guān)的招標和工程承包發(fā)包的質(zhì)量進行的 審查和評價1、審計目標審查和評價招標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，招投標資料依據(jù)性和可靠性，招投標程序及其結(jié)果的真實性和公正性，以及工程發(fā)包的合法 性和有效性。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解工程招標內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)招標進程追蹤其系統(tǒng)對招標小組、招標文件、報名單位、標底、評標標準、投標報價、評標、定標、簽訂合同追 蹤其處理系統(tǒng)審查招標管理制度評價工程簽證內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 招標前的準備：招標小組的成立、招標的范圍是否符合規(guī)定等；(2) 招標文件審查：內(nèi)

20、容是否合法、合規(guī)、是否全面準確地表述了實質(zhì)性要求， 合同主要條款、計價方式等；(3) 標底審查：計算依據(jù)、主材單價及計算范圍是否合理；(4) 投標報價的審查：工程量活單、單價報價、主材價格一般性審查，重點審 查成本管理部分析的不平行報價情況及其是否剔除；(5) 開標評標審查：投標單位數(shù)量、材料機械品牌和樣本是否按要求響應(yīng)，評標標準是否公正合理科學(xué)，定標情況、對中標單位的實力考察情況等(6) 對招標過程上泄露資料、有無不合理的限制、排斥、歧視待遇的潛投標人(7) 合同：合同價格是否合理，與目前同行或以往相似項目的造價相對比審查 合同價格是否合理，合同價中去除不平行報價的因素否，計價方式、合同主要

21、條款與 招標文件、投標文件、答疑等有無重大出入。(三) 工程結(jié)算程序及合規(guī)性審計：1、審計目標工程結(jié)算業(yè)務(wù)工作質(zhì)量審計2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解工程結(jié)算內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)算進程、結(jié)算方式、方法審查各 級結(jié)算人員的工作過程、方法 審查結(jié)算成果 審查結(jié)算管理制度 評 價工程結(jié)算內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 結(jié)算資料的合規(guī)性審查抽查工程結(jié)算資料目錄記錄，至少抽查工程聯(lián)系單、簽證單、竣工圖紙，是否經(jīng) 監(jiān)理、建設(shè)、施工三方簽字蓋章，是否與施工日期銜接。(2) 結(jié)算程序?qū)彶椋?結(jié)算人員工作程序：A、預(yù)算員完成工程結(jié)算后，應(yīng)對本人提交的初步成果進行自校，并對初步成果 的質(zhì)量負責(zé)。自校的主要內(nèi)容包括：a)

22、是否完成了部門計劃規(guī)定的全部結(jié)算內(nèi)容和達到規(guī)定深度；b) 工程結(jié)算采用的法規(guī)、規(guī)范、標準、定額、計算方式、價格等依據(jù)是否正確、 合理；c) 結(jié)算過程中采用的記錄、會議記要、取證等文件是否真實、充分和有效；d) 對工程結(jié)算中出現(xiàn)的復(fù)雜事項、 重大分歧以及對結(jié)算結(jié)果有重大影響的問題, 初步成果是否有說明分析，判斷和結(jié)論是否正確，理由是否充足；e) 數(shù)據(jù)引用、數(shù)據(jù)計算、數(shù)據(jù)調(diào)整、數(shù)據(jù)評估、數(shù)據(jù)匯總是否準確；f）初步結(jié)果表述是否完整一致、活晰，是否滿足工作使用要求。g）預(yù)算員對本人完成的初步成果自校確認無漏項和錯誤后，將未決事項和需要提請上一級復(fù)核人員重點復(fù)核的問題在流程表意見欄中說明。應(yīng)說明而未說明

23、的，預(yù)算員負直接責(zé)任。h）預(yù)算員應(yīng)將初步成果、技術(shù)文件、相關(guān)附件和工程造價成果質(zhì)量控制流程 單提交預(yù)算主管復(fù)核。8預(yù)算主管承擔(dān)對預(yù)算員提交的專業(yè)成果審核職責(zé)，對整個工程的結(jié)算質(zhì)量負 責(zé)。采用全面審核的方法審核包括的主要內(nèi)容：a）各專業(yè)的初步成果是否完成了合同約定的全部內(nèi)容，其深度是否達到合同要 求；b）審核結(jié)算原則、依據(jù)、方法是否符合合同的要求與有關(guān)規(guī)定，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、重 要計算公式和計算方法以及軟件使用是否正確；c）結(jié)算過程是否按規(guī)定的程序進行，結(jié)算方法運用是否恰當(dāng)，提交的技術(shù)文件 和相關(guān)文件是否齊全、有效；d）初步成果采用的各種規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準、經(jīng)濟參數(shù)、計算分析公式、計價 依據(jù)是否正確、一

24、致;e）檢驗關(guān)鍵性的計算結(jié)果和數(shù)據(jù)問、不同專業(yè)間的相互關(guān)系；f）了解有關(guān)當(dāng)事人對初步結(jié)果的分歧意見及其產(chǎn)生原因，對分歧意見進行分析、 判斷和選擇；g）初步成果格式是否規(guī)范，技術(shù)文件和相關(guān)附件是否完整，表述是否嚴謹、活 晰；h）對造價結(jié)算成果質(zhì)量控制流程單自校意見進行復(fù)核或提出解決方案。1 ）預(yù)算主管發(fā)現(xiàn)初步成果有不準確、不完整、不可靠或錯誤之處，應(yīng)在流程單 審核記錄表中記錄審核意見。并在意見欄中簽名后將流程單返回預(yù)算員，督促預(yù)算員 修改、完善。j ）預(yù)算主管審核確認預(yù)算員修改完善后結(jié)算成果無誤后，將未決事項和需要 提請上一級復(fù)核人員重點審核的問題在流程表意見欄中記錄、簽名。應(yīng)說明而未說明的，預(yù)

25、算主管負直接責(zé)任。k）預(yù)算主管將結(jié)算成果文件、技術(shù)文件、相關(guān)附件和造價結(jié)算成果質(zhì)量控制流程表提交部門經(jīng)理復(fù)核。G部門經(jīng)理負責(zé)對本部門出具的結(jié)算成果質(zhì)量承擔(dān)最終審核責(zé)任。部門經(jīng)理復(fù) 核主要內(nèi)容：a）送審結(jié)算成果是否經(jīng)過預(yù)算主管詳細審核；b）預(yù)算主管對初步成果進行的調(diào)整、糾正、補充是否恰當(dāng)和準確；c）對工程結(jié)算中的風(fēng)險因素及其潛在風(fēng)險區(qū)域是否充分考慮并進行重點審核；d）檢驗關(guān)鍵性的計算結(jié)果，對當(dāng)事人分歧意見較大的結(jié)論意見進行重點復(fù)核；e）預(yù)算主管在流程表中提請審核的重點問題及處理意見是否恰當(dāng)；f）對未決事項作出技術(shù)決策；g）結(jié)算報告書結(jié)論是否客觀、公正，表述是否嚴謹、活晰，是否滿足合同約定 的要求

26、；h）部門經(jīng)理如發(fā)現(xiàn)報告書草稿及相關(guān)文件有不準確、不完整、不可靠或錯誤之 處，應(yīng)責(zé)成和督促預(yù)算主管予以修改、補充和完善。必要時可召集項目結(jié)算人員共同 商定終審意見。1）門經(jīng)理與預(yù)算主管、預(yù)算員對結(jié)算成果存在較大分歧意見的，由本部門組織 有關(guān)技術(shù)人員進行商定。j ）每份結(jié)算成果文件的編制、校核、審核人員須由不同人員擔(dān)任，.簽署審核人姓名和審核日期。（3）對數(shù)雙方爭議的結(jié)算問題處理的程序：對軟件操作誤差認識的解決。對套用定額差異的解決。對施工現(xiàn)場情況影響結(jié)算 的共識解決。對資料完整情況影響結(jié)算的共識解決。對合同理解不同影響結(jié)算的共識 解決。對圖紙理解不同影響結(jié)算的共識解決。雙方?jīng)]法達成共識的解決。

27、（4）審查結(jié)算數(shù)據(jù)：對成本部出具的部門工程結(jié)算與事務(wù)所對數(shù)后結(jié)算的造價差異表、原因分析表、單方成本指標分析表、各子目結(jié)算造價變化表的審查 施工方對數(shù)后的結(jié)算價與 事務(wù)所對數(shù)后結(jié)算的造價差異表、原因分析表、單方成本指標分析表、各子目結(jié)算造 價變化表的審查 成本管理部確定最終結(jié)算造價審查（5）對造價結(jié)算成果文件質(zhì)量控制標準的準確率、差錯率審核： 造價結(jié)算成果文件經(jīng)過編制、審核等程序后，應(yīng)具有可靠的質(zhì)量。是否將標準 劃分為優(yōu)良、合格、不合格。造價成果數(shù)據(jù)經(jīng)部門審核人員審核或經(jīng)有關(guān)部門再次復(fù)核后相比較，是否按等級劃分如下：A、優(yōu)良：誤差在土 1恕內(nèi)者；B、合格：誤差在±3恕內(nèi)者；C、不合格：

28、誤差超過土 3恕上者來評定。 出具付款成果文件，是否有工程造價質(zhì)量控制流程單或流程單上二、三級復(fù)核 意見。(四) 工程款支付程序及合理性審計：1、審計目標工程款支付業(yè)務(wù)工作質(zhì)量2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解工程款支付內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)施工合同,審查工程款支付進程、計算依據(jù)、方式、方法審查各級預(yù)算人員的工作過程、方法審查工程款支付表、工程款支付匯總表審查工程款支付管理程序?qū)彶閷彶楣こ炭钪Ц豆芾碇贫仍u價工程款支付內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 對工程款支付過程的匯總、分析、總控質(zhì)量審查：施工現(xiàn)場工程進度、工程款支付資料的合規(guī)性審查成本管理部出具的工程款支付預(yù)算書、電子版等審查其計算范圍審查成本管理部

29、出具的預(yù)算指標分析表各級預(yù)算人員的 審核意見審查 各級預(yù)算人員的審核方式方法是否合適 審核工程支付款 情況、支付表、匯總表等(2) 對工程付款文件質(zhì)量控制審核：無工程付款質(zhì)量控制流程單或流程單上二、三級復(fù)核意見未落實的，不應(yīng)出具付 款成果文件。三、工程采購管理程序?qū)徲嫞?、審計目標工程材料及設(shè)備采購審計的目的是改善工程材料及設(shè)備采購質(zhì)量，降低采購費 用，通過對采購過程的真實、合法、效益性審查，提高采購效益。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解公司工程采供管理制度控制系統(tǒng)基本情況審核工程材料及設(shè)備 采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、 采購招標、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、 采購質(zhì)量、工程材料及設(shè)備保

30、管、結(jié)算付款以及工程材料及設(shè)備采購期后事項等一-> 審查公司工程采供管理制度管理制度的內(nèi)容是否完整、全面；管理制度是否真正落實,是否有利丁提高資金使用效益審查公司工程采供管理制度執(zhí)行 程序評價公司工程采供管理制度內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 對采購計劃審批：主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學(xué)，與實際上的工程進度計劃 是否一致，是否存在偏離實際的情況；對采購數(shù)量、規(guī)格、型號、品牌質(zhì)量要求是否 經(jīng)工程部、總工辦、成本部審核。采購時間、運輸、使用控制程序是否有保證措施？ 采購計劃編制依據(jù)的可靠性。采購計劃是否與工程材料及設(shè)備庫存控制計劃 和資金供應(yīng)計劃等相協(xié)調(diào)。 采購計劃審批程

31、序的合規(guī)性。 采購計劃所列價格的合理性。對丁重復(fù)購置的工程材料及設(shè)備，如價格未發(fā)生 變化，則以上次成交價格為依據(jù)。(2) 采購詢價采供部是否與成本管理部共同對采購工程材料及設(shè)備比價，是否做到貨比三家， 對價格合理性，性價比等分析情況記錄。(3) 采購選擇供應(yīng)商的生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的調(diào)查。對丁一 些長期合作過的供應(yīng)商，是否每年對供應(yīng)商進行周期性的評審，包括供貨質(zhì)量、工程 能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等進行評審；(4) 合同 采購合同簽訂的合規(guī)合法性審查供貨商是否具有簽約資格。審 查合同的簽定程序是否合規(guī)。 采購合同條款的完備性和合同內(nèi)

32、容的合法性合同標的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責(zé)任等合同中是否 規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容合同條款規(guī)定是否為公司爭取到最大的財務(wù)利益 采購合同的執(zhí)行結(jié)果審查采購方式執(zhí)行情況質(zhì)量控制執(zhí)行情況是否組織質(zhì)量檢驗部門工程對材料及設(shè)備驗收，有無取得供貨商合格的檢驗證 明是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準的采購合同、采購價格申報單、采購計劃進行短缺工程材料及設(shè)備和不符合質(zhì)量要求的工程材料及設(shè)備是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠. 價格執(zhí)行情況審計審查工程材料及設(shè)備采購是否按批準價格執(zhí)行審查運費的組成和數(shù)額是否合理。(5) 倉儲保管情況審計是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行

33、驗收控制，對不合格品控制執(zhí)行情況及時記錄是否及時反饋給供應(yīng)商處理方式如何。(6) 審查采購材料或設(shè)備的使用，是否由使用部門做好登記，及時跟蹤使用情 況、庫存情況。并將此材料或設(shè)備、供應(yīng)商服務(wù)水平的好壞以書面形式評價提交采購 部，作為下次采購的參考。(7) 屆采購招標的參考招標審計。四、資產(chǎn)審計(一) 貨幣資金審計1、內(nèi)部審計目標(1) 確定貨幣資金內(nèi)部控制是否良好；(2) 查明報表中歹0小的貨幣資金是否為企業(yè)所有、是否確實存在；(3) 貨幣資金的會計記錄是否完整，賬實是否一致；(4) 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確及披露是否恰當(dāng)。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

34、系統(tǒng)檢查不相容職務(wù)劃分情況抽查貨幣資金收款憑證抽查貨幣資金付款憑證抽查簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表進行庫存現(xiàn)金差異分析、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)中未達賬項的真實性評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 審查貨幣資金的內(nèi)部控制系統(tǒng)： 檢查不相容職務(wù)的分離設(shè)置狀況、貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度；職責(zé)分工、權(quán) 限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。 檢查企業(yè)收到的貨幣資金是否已全部入賬， 預(yù)防私設(shè) 小金庫”等侵占企業(yè)收入 的違法行為出現(xiàn)； 檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)要求，手續(xù)是否齊備，是否有 合理、合法的憑證；

35、檢查貨幣資金的會計記錄是否真實、準確、及時、完整。(2) 庫存現(xiàn)金的審計：審查現(xiàn)金管理是否按現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定執(zhí)行： 審查現(xiàn)金庫存限額的管理：超過庫存限額的現(xiàn)金是否及時存入開戶銀行；確定企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額，不屆于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 審查企業(yè)現(xiàn)金收入是否及時存入銀行，是否坐支現(xiàn)金；貨幣資金收入是否及時入賬，是否私設(shè)“小金庫”，是否賬外設(shè)賬，是否收款不入賬。 審查借出款項是否按公司規(guī)定的授權(quán)批準程序，是否有擅自挪用、借出貨幣資金的情況。 審查全部收支是否及時準確入賬，是否有合理、合法的憑據(jù)，支出是否有相關(guān) 的簽批手續(xù)。 核對現(xiàn)金日記賬與

36、總賬的余額是否相符，如不相符，應(yīng)查明原因。 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，審查庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存是否相符：核對現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付憑證是否相符；出納結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)；在會計主管人員和內(nèi)審人員監(jiān)督的情況下， 出納盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，并編制“庫 存現(xiàn)金盤點表”；盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異的，應(yīng)查明原因； 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點 表”中注明或做出必要的調(diào)整。 確定在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。(3) 銀行存款的審計： 審查全部收支是否及時準確入賬，是否有合理、合法的憑據(jù)，支出是否有相關(guān) 的簽批手續(xù)。 審查銀行存款日記賬與總賬是否

37、相符，如不相符，應(yīng)查明原因。 審查銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符：出納定期(每月底) 核對銀行賬戶，獲取銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指定其他人員進行審 核、監(jiān)督；如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因； 內(nèi)審人員函證銀行存款余額，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性及 資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。 審查銀行賬戶的使用和管理情況：是否按支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定， 完善對銀行賬戶的管理，是否按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。 確定在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。(4) 其他貨幣資金的審計： 審查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬是 否相符； 函證外

38、埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款戶期末余額，獲取其他貨幣資金 明細的對賬單，與賬面記錄核對，如不相符，應(yīng)查明原因； 對于非記賬本位幣的其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確； 抽查部分原始憑證測試其經(jīng)濟內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)等。 確定在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。(5) 相關(guān)票據(jù)及印章的管理審計： 審查各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序是否符 合規(guī)定：是否設(shè)專門的票據(jù)登記簿進行記錄；作廢的票據(jù)，是否按規(guī)定予以保存；超 過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，是否建立銷毀活冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。 審查各種印章的管理是否分別保管：財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名意應(yīng) 當(dāng)由本人或其授權(quán)

39、人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；審查用意 相關(guān)的審批手續(xù)是否齊全并進行登記。(二) 銷售與應(yīng)收款項審計1、內(nèi)部審計目標(1) 確定應(yīng)收款項是否存在、是否為企業(yè)所有；(2) 確定應(yīng)收款項增減變動的記錄是否完整；(3) 確定應(yīng)收款項是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當(dāng)、壞賬準 備的計提是否充分；(4) 保證銷售折扣的適度性；(5) 保證客戶違約和退房的合理性、處理的及時性；(6) 確定應(yīng)收賬款和壞賬準備期末余額是否正確。(7) 建立銷售實時監(jiān)控檔案。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解并描述銷售與應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃分驗證期末應(yīng)收款項余額的合理性 抽查客戶賬齡分

40、析表 審查銷貨 折扣與收款的合理性 審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù) 評價應(yīng)收 款項內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1)銷售與收款 審查銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離、相互制約、相互監(jiān)督； 審查銷售折扣是否按公司制定的價格表執(zhí)行，有無擅自越權(quán)折扣的行為； 審查應(yīng)收購房款是否按合同約定及時、足額地收回，財務(wù)部不定期編制應(yīng)收購 房款明細表，追蹤款項回籠情況； 函證應(yīng)收賬款余額，確定應(yīng)收賬款的真實性、正確性； 審查應(yīng)收賬款賬齡分析，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值； 審查壞賬準備的計提，明確壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比 例；審查壞賬準備的確認是否取得稅務(wù)機關(guān)認可，認可后列為壞賬損失，沖

41、減應(yīng)納稅 所得額。 檢查壞賬的確認和處理，檢查壞賬損失有無已作壞賬處理后乂重新收回的應(yīng)收 款項，其會計處理是否正確； 檢查關(guān)聯(lián)方交易是否發(fā)生、相關(guān)憑據(jù)是否完整； 審查應(yīng)收賬款和壞賬準備期末余額是否正確；(2) 交付使用審查客戶是否及時去物業(yè)公司辦理交房手續(xù)；(3) 客戶違約、客戶退房審查客戶違約、退房后，客服部是否通知財務(wù)部沒收客戶交納的認購定金、違約 金；是否轉(zhuǎn)為可銷售房，是否及時進行了定價和銷售計劃。(4) 審查是否建立銷售實時監(jiān)控檔案，統(tǒng)計開發(fā)產(chǎn)品已售、未售情況、應(yīng)收款、已回款、未回款情況等；(三) 存貨審計1、內(nèi)部審計目標房地產(chǎn)企業(yè)的存貨主要包括材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、委托加工物資

42、、在建 開發(fā)產(chǎn)品、已完工待售的開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房等，存貨內(nèi)部審計目標為：(1) 確定存貨的取得是否合理、實際存在；(2) 確定存貨增減變動的記錄是否完整；(3) 確定存貨計價方法是否恰當(dāng)；(4) 確定存貨的會計處理是否正確、存貨跌價準備的計提是否合理；(5) 確定存貨期末余額是否正確；(6) 確定存貨的披露是否恰當(dāng)。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，入庫手續(xù)完備情況，追蹤存貨增加情況抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤存貨減少情況審查存貨管理制度抽查盤點記錄存貨跌價準備評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 審查存貨的請購與采購是否符合公司流程，并完善所有的授權(quán)審批手

43、續(xù)；(2) 審查存貨的驗收與保管是否職責(zé)分明：驗收是否符合質(zhì)量要求、數(shù)量要求、是否有相應(yīng)的合同、相關(guān)的材料證明、合格證等原始單據(jù);對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物依據(jù)入庫通知單辦理入庫手續(xù)，保管人員應(yīng)加強存貨的日常保管工作、是否建立存貨明細賬；(3) 審查存貨計價方式是否前后一致，期末是否計提了存貨跌價準備；(4) 審查存貨成本的歸集是否正確；(5) 審查存貨的領(lǐng)用與發(fā)出是否經(jīng)過審批，是否辦理出庫手續(xù)；(6) 審查存貨盤存制度：按實地盤存制對全部存貨進行實地盤點，檢查盤點是 否明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等，是否及時編制盤點表；是否對盤盈、 盤虧情況做出分析原因，提出處理意見并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽

44、字同意后進行賬務(wù)處理。(7) 審查開發(fā)產(chǎn)品空置情況審查資產(chǎn)管理部對空置產(chǎn)品在出售前是否進行了嚴密的市場調(diào)研、是否制定了詳細的招商計劃，是否發(fā)揮空置產(chǎn)品的經(jīng)濟效益。(四) 固定資產(chǎn)審計1、內(nèi)部審計目標(1) 確定固定資產(chǎn)是否真實存在、歸企業(yè)所有；(2) 確定固定資產(chǎn)分類是否正確；(3) 確定固定資產(chǎn)的增減變動記錄完整，相關(guān)會計處理是否正確；(4) 確定固定資產(chǎn)的計價正確；(5) 確定固定資產(chǎn)的折舊方法的選用及其計算的正確性。(6) 確定固定資產(chǎn)計提減值的準確；(7) 確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查固定資產(chǎn)的新增手續(xù)、使用、維護

45、、折扣情況抽驗固定資產(chǎn)盤點情況檢查固定資產(chǎn)的處置情況檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 審查固定資產(chǎn)的增加：對于外購固定資產(chǎn)，檢查使用部門是否有購銷合同、發(fā)票、合格證等原始單據(jù)， 授權(quán)批準手續(xù)是否齊備、會計處理是否正確；對于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，檢查竣工決算、驗收和移交報告是否齊全；對已 達到預(yù)定使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入賬，并按規(guī) 定計提折舊；竣工決算完成后，是否及時調(diào)整。對于投資者投入的固定資產(chǎn)，檢查其入賬價值與投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價的 規(guī)定是否一定,需經(jīng)評估確認的是否有評估報告。對于因債務(wù)人抵債獲得的固定資產(chǎn), 檢

46、查產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備,固定資產(chǎn)計價 及確認的損益是否符合會計準則的規(guī)定。對于其他原因增加的固定資產(chǎn)，檢查相關(guān)的原始憑證，核對其計價及會計處理是 否正確。(2) 審查固定資產(chǎn)的驗收：審查固定資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量是否與采購合同數(shù)據(jù)一 致，相關(guān)的質(zhì)量是否符合國家標準或企業(yè)要求等；(3) 審查固定資產(chǎn)的入庫：審查固定資產(chǎn)的入庫數(shù)量，入庫保管情況；(4) 審查固定資產(chǎn)的使用：審查固定資產(chǎn)的使用是否嚴格遵照出庫程序，是否 登記在冊，是否確保資產(chǎn)的安全、完整；(5) 審查固定資產(chǎn)的維護：審查固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消 除風(fēng)險，并完善固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度；檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合 規(guī)

47、定，會計處理是否正確；(6) 審查固定資產(chǎn)的折舊：審查是否依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實際確定計提折 舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策；折舊政策一經(jīng)確定， 不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?7) 審查固定資產(chǎn)的盤點：每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門對固定資產(chǎn)進行檢查、分析，核對固定 資產(chǎn)明細賬和總賬，并對差異及時分析與調(diào)整；內(nèi)審人員檢查固定資產(chǎn)賬簿記錄的情況，并與實際盤點情況核對，保證賬實相符。 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編 制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿 記錄，使其

48、反映固定資產(chǎn)的實際情況。(8) 審查固定資產(chǎn)的減值準備：檢查固定資產(chǎn)減值準備明細表的計提數(shù)是否與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)相符，檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提方法是否符合制度規(guī)定，計提依據(jù)是否充分、計提 數(shù)額是否準確，相關(guān)會計處理是否正確，是否有相關(guān)書面報告等證明文件。(9) 審查固定資產(chǎn)的減少，固定資產(chǎn)的減少有出售、向其他單位投資轉(zhuǎn)出、報 廢、毀損、盤5等方式，其審計的重點如下： 審查固定資產(chǎn)減少的批準文件； 審查固定資產(chǎn)減少的會計賬務(wù)處理是否正確；累計折舊是否沖銷；凈損益是否 正確； 審查固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)出：對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門 或人員提出處置申請，列明該項固定資產(chǎn)的

49、原價、已提折舊、預(yù)計使用年限、已使用 年限、預(yù)計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。 對于重大的固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。 審查固定資產(chǎn)的報廢：對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)報廢；對使用期 限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)注明報廢理由、估計活理費用和可回收殘值、預(yù) 計出售價值等，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢活理； 審查固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變更：是否及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。(10) 檢查“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)活理”、“待處理財產(chǎn)損益- 待處理財固定資產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)、正確。五、投資、

50、籌資審計(一) 投資審計1、內(nèi)部審計目標(1) 投資項目的可行性評估、風(fēng)險預(yù)測防范；(2) 投資項目執(zhí)行的有效管理；(3) 投資項目的效益性。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試審查投資方案的可行性、效益性投資收益的真實性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性評價投資方案3、實質(zhì)性審查(1) 審查項目投資的可行性研究報告：對投資項目建議書的提出、可行性研究、 評估、決策等做出明確規(guī)定，確保投資決策合法、科學(xué)、合理；(2) 審查項目投資的風(fēng)險預(yù)測，并提出相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對方案；(3) 審查投資方案的實施是否執(zhí)行有效；(4) 審查投資結(jié)果是否符合目標利潤。(二) 籌資審計1、內(nèi)部審計目標、(1) 籌資方案的可行性；(2) 籌集資

51、金使用的合理性、效益性；(3) 籌集資金成本控制的合理性；2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試審查籌資方案的可行性、效益性審核籌資合同協(xié)議的簽訂審核籌集資金的專項使用審核籌資成本按期支付評價籌資方案3、實質(zhì)性審查(1) 籌資方案的擬訂：審查籌資方案的可行性，是否確定適度的負債數(shù)額，是 否確定合理的資本結(jié)構(gòu)；(2) 籌資風(fēng)險：審查籌資風(fēng)險是否適合企業(yè)實際情況，是否通過合理的籌資結(jié) 構(gòu)來分散風(fēng)險，并制定風(fēng)險規(guī)避方案；(3) 籌集資金的使用：審查企業(yè)是否按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集 的資金，有無挪作他用；(4) 籌資成本的償付：審查企業(yè)是否按籌資協(xié)議的約定支付利息；利息的賬務(wù) 處理是否及時、準確；(5) 籌

52、集資金的效益：審查資金的使用是否達到籌資方案的目標。六、收入、成本和費用審計(一)營業(yè)收入審計1、內(nèi)部審計目標(1) 確定營業(yè)收入的數(shù)額是否正確、完整；(2) 確定對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；(3) 確定營業(yè)收入的會計處理是否正確；(4) 確定有無特殊情況的銷售行為；(5) 確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試檢查營業(yè)收入項目明細表與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否一致檢查營業(yè)收入的確認原則、方法，是否前后一致檢查銷售折扣、銷售退回與折讓等 情況檢查特殊銷售情況在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)評價營業(yè)收入內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 檢查營業(yè)收入項目明細表與報表數(shù)、總賬

53、數(shù)和明細賬合計數(shù)是否一致；(2) 檢查營業(yè)收入的確認原則、方法，不同種銷售方式下收入的會計處理是否 準確；(3) 檢查營業(yè)收入的確認原則、方法是否前后一致；(4) 審查銷售收入的變動趨勢：與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年 度相比了解其變動趨勢，根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進一步分析可能存在的情況。(5) 檢查產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合已簽批的價格表；(6) 檢查銷售折扣、銷售退回與折讓等業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生、手續(xù)是否完整、會 計處理是否正確；(6) 抽查部分銷售發(fā)票，檢查開票、記賬等情況，是否與合同保持一致；(7) 檢查有無特殊情況的銷售行為：如附有銷售退回條件的商品銷售、委托代 售、售后回購

54、、分期收款銷售、售后租回等，其會計處理是否正確；(8) 檢查有無集團內(nèi)部銷售、向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，檢查其會計處理是否正確；(9) 確定營業(yè)收入在報表上的披露是否恰當(dāng)；(二)成本費用審計1、內(nèi)部審計目標成本費用審計的最終目標是成本費用最小化，其基本要求：(1) 確定各項成本費用的內(nèi)容是否完整。(2) 確定各項成本費用分類、歸集、會計處理是否正確。(3) 確定成本費用的核算是否正確，及時提供真實、可靠的成本費用信息資料。(4) 加強成本費用的管理，提高經(jīng)濟效益。2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測試了解并描述成本費用內(nèi)部控制系統(tǒng)審核成本費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況 檢查成本費用是否按對象進行歸集抽取有關(guān)憑證、檢查成本費

55、用審批手續(xù)檢查成本費用賬戶的設(shè)置、 登記及憑證保管評價成本費用內(nèi)部控制系統(tǒng)3、實質(zhì)性審查(1) 審查成本費用預(yù)算是否完整、合理，檢查成本費用的預(yù)算完成情況，分析 產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。(2) 審查開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出會計科目設(shè)置是否完整，是否包括土地征用費 及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、 開發(fā)間接費等項目；(3) 審查計稅成本的歸集和分配是否按成本對象進行歸集，成本對象的確定是 否符合稅局文件規(guī)定的原則，是否一經(jīng)確定，就不能隨意更改或相互混淆；如確需改 變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機關(guān)同意。(4) 審查共同成本和不能分活負擔(dān)對象的間接成本的分配方法是否恰當(dāng)，是否 按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象。(5) 審查計稅成本支出后發(fā)票是否及時取得，是否及時計入計稅成本