財務預算管理(共24頁).doc

1、財務預算管理第一節(jié)財務預算的含義與體系（了解）財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。一、全面預算體系的構成財務預算具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產負債表等內容。二、財務預算在全面預算中的地位地位：作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經營期決策預算與業(yè)務預算的結果。第二節(jié)預算的編制方法一、固定預算與彈性預算（一）固定預算的含義、缺點與適用范圍P381-383例10-1固定預算方法局限性的講論ABC公司采用完全成本法，其預算期生產的某種產品的預計產量為1000件，按固定預算方

2、法編制的該產品成本預算如表10-1所示。表10-1 ABC公司產品成本預算（按固定預算方法編制）預計產量：1000件單位：元成本項目總成本單位成本直接材料直接人工制造費用500010002000512合計80008該產品預算期的實際產量為1400件，實際發(fā)生總成本為11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造費用2300元，單位成本為7.86元。一般來說，固定預算方法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預算時采用。（二）彈性預算1.含義、優(yōu)點、適用范圍、業(yè)務量范圍P384-3852.彈性成本預算編制方法（兩種方法優(yōu)缺點）P386、387一般來說，可定在正常生產能

3、力的70%120%之間，或以歷史上最高業(yè)務量或最低業(yè)務量為其上下限。（1）公式法。10-2彈性成本預算的編制-公式法ABC公司按公式法編制的制造費用彈性預算如表10-3所示。其中較大的混合成本項目已經被分解。表10-3 ABC公司預算期制造費用彈性預算（公式法）直接人工工時變動范圍：70000120000小時單位：元 項目ab管理人員工資保險費設備租金維修費水電費輔助材料輔助工工資檢驗員工資150005000800060005004000-0.250.150.300.450.35合計385001.50這種方法的優(yōu)點是在一定范圍內不受業(yè)務量波動影響，編制預算的工作量較??；缺點是在進行預算控制和考

4、核時，不能直接查出特定業(yè)務量下的總成本預算額，而且按細目分解成本比較麻煩，同時又有一定誤差。（2）列表法表10-4 ABC公司預算期制造費用性預算（列表法）單位：元 直接人工小時700008000090000100000110000120000生產能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1.變動成本項目 輔助工人工資檢驗員工資2.混合成本項目維修費水電費輔助材料3.固定成本項目管理人員工資保險費設備租金 5600031500245005950023500110002500028000150005000800064000360002800066500260001250028000

5、28000150005000800072000405003150073500285001400031000280001500050008000800004500035000805003100015500340002800015000500080008800049500385008750033500170003700028000150005000800096000540004200094500360001850040000280001500050008000制造費用預算143500158500173500188500203500218500可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本預算，便于預算的控制

6、和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務量條件下的費用預算，故適用面較窄。3.彈性利潤預算編制方法（兩種方法適用范圍、編制）P388、389彈性利潤預算的編制主要有以下兩種方法：（1）因素法。例10-4彈性利潤預算的編制-因素法預計ABC公司預算年度某產品的銷售量在700012000件之間變動；銷售單位價為100元；單位變動成本為86元；固定成本總額為80000元。要求：根據上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制該產品的彈性利潤預算。解：依題意編制的彈性利潤預算如表10-5所示。表10-5ABC彈性利潤預算 銷售量（件）700080009000100001100012000單價10

7、0100100100100100單位變動成本868686868686銷售收入700000800000900000100000011000001200000減：變動成本6020006880007740008600009460001032000貢獻邊際98000112000126000140000154000168000減：固定成本800008000080000800008000080000營業(yè)利潤180003200046000600007400088000這種方法適于單一品種經營或采用分算法處理固定成本的多品種經營的企業(yè)。（2）百分比法。例10-5彈性利潤預算的編制-百分比法ABC公司預算年度的

8、銷售業(yè)務量達到100%時的銷售收入為1000000元，變動成本為860000元，固定成本為80000元。要求：根據上述資料以10%的間隔為ABC公司按百分比法編制彈性利潤預算。解：根據題意編制的彈性利潤預算如表10-6所示。表10-6ABC公司彈性利潤預算單位：元 銷售收入百分比(1)80%90%100%110%120%銷售收入(2)=1000000×(1)800000900000100000011000001200000變動成本(3)=860000×(1)6880007740008600009460001032000貢獻邊際(4)=(2)-(3)1120001260001

9、40000154000168000固定成本(5)8000080000800008000080000利潤總額(6)=(4)-(5)3200046000600007400088000應用百分比法的前提條件是銷售收入必須在相關范圍內變動，即銷售收入的變化不會影響企業(yè)的成本水平（單位變動成本和固定成本總額）。此法主要適用于多種經營的企業(yè)。例題：企業(yè)年度各種產品銷售業(yè)務量為100%時的銷售收入為5500萬元，變動成本為3300萬元，企業(yè)年固定成本總額為1300萬元，利潤為900萬元，則當預計業(yè)務量為70%時的利潤為（）A.540萬元B.240萬元C.630萬元D.680萬元答案：B解析：5500

10、5;70%-3300×70%-1300=240萬元二、增量預算和零基預算1.增量預算（含義P390、假定P390、缺點P391）增量預算方法簡稱增量預算，又稱調整預算方法，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調有關原有費用項目而編制預算的一種方法。 （1）增量預算方法的假定第一，現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)所必需的。第二，原有的各項開支都是合理的。第三，增加費用預算是值得的。（2）增量預算方法的缺點第一，受原有費用項目的限制；第二，滋長預算中的"平均主義"和"簡單化"；第三，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。2.

11、零基預算（特點P391、優(yōu)點P393、適用范圍P394）不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。 首先要確定各個費用項目是否應該存在，然后按項目的輕重緩急，安排企業(yè)的費用預算。例10-6零基預算方法的應用案例ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支水平，擬對歷年超支嚴重的業(yè)務招待費、勞動保護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按照零基預算方法編制預算。經多次討論研究，預算編制人員確定上述費用在預算年度開支水平如表10-7所示。

12、表10-7ABC公司預計費用項目及開支金額單位：元 費用項目開支金額1.業(yè)務招待費2.勞動保護費3.辦公費4.廣告費5.保險費180000150000100000300000120000合計850000經過充分論證，得出以下結論：上述費用中除業(yè)務招待費和廣告費以外都不能再壓縮了，必須得到金額保證。根據歷史資料對業(yè)務招待費和廣告費進行成本-效益分析假定該公司預算年度對上述各項費用可動用的財務資源只有700000元，根據以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實的預算金額如下：（1）確定不可避免項目的預算金額：150000+100000+120000=370000（元）（2）確定可分配的數額：700

13、000-370000=330000（元）（3）按成本-效益比重將可分配的資金數額在業(yè)務招待費和廣告費之間進行分配：業(yè)務招待費可分配資金=330000×4/（4+6）=13200（元）廣告費可分配資金=330000×6/（4+6）=198000（元）在實際工作中，某些成本項目的成本-效益的關系不容易確定，按零基預算方法編制預算時，不能機械地平均分配資金，而應根據企業(yè)的實際情況，有重點、有選擇地確定預算項目，保證重點項目的資金需要。例題：某公司預對銷售管理費用預算的編制采用零基預算的編制方法，預算編制人員提出的預算年度開支水平如下表所示： 費用項目開支金額業(yè)務招待費200萬元廣

14、告費180萬元辦公費80萬元保險費50萬元職工福利費40萬元勞動保護費30萬元合計580萬元假定公司預算年度對上述費用可動用的財力資源只有500萬元，經過充分論證，認為上述費用中廣告費、保險費和勞動保護費必須得到全額保證，業(yè)務招待費、辦公費和職工福利費可以適當壓縮，按照去年歷史資料得出的業(yè)務招待費、辦公費和職工福利費的成本效益分析如下表所示： 費用項目成本金額收益金額業(yè)務招待費16辦公費13職工福利費11 要求：（1）確定不可避免項目的預算金額（2）確定可避免項目的可供分配資金（3）按成本效益比重分配確定可避免項目的預算金額答案：（1）不可避免項目的預算金額=180+50+30=260萬元（2

15、）可避免項目的可供分配資金=500-260=240萬元（3）業(yè)務招待費預算額=240×6/（6+3+1） =144萬元辦公費預算額=240×3/（6+3+1） =72萬元職工福利費預算額=240×1/（6+3+1）=24萬元零基預算方法的優(yōu)點是：（1）不受現(xiàn)有費用項目和開支水平的限制（2）能夠調動企業(yè)各部門降低費用的積極性（3）有助于企業(yè)未來發(fā)展三、定期預算和滾動預算 （一）定期預算方法1.定期預算方法的含義定期預算方法簡稱定期預算，是指在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。2.特點：定期預算一般以不變的會計期間為單位定期編制；

16、滾動預算在于不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持一個固定期間。3.優(yōu)缺點的比較（P394、398）定期預算方法的惟一優(yōu)點是能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。按照定期預算方法編制的預算主要有以下缺點：第一，遠期指導性差。第二，靈活性差第三，連續(xù)性差（二）滾動預算方法 1.滾動預算方法的含義滾動預算方法簡稱滾動預算，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。滾動預算方法的優(yōu)點：（1）透明度高。（2）及時性強（3）連續(xù)性好（4）完整性和穩(wěn)定性突出第三節(jié)

17、財務預算的編制一、現(xiàn)金預算的編制（P398）（一）編制基礎：日常業(yè)務預算和特種決策預算（二）編制原則：收付實現(xiàn)制（三）現(xiàn)金預算的編制方法編制現(xiàn)金預算要搞清楚預算表中每一項數據的來源。1.銷售預算的編制教材例題（P401-402）例10-7銷售預算和經營現(xiàn)金收入預算的編制MC公司生產經營甲乙兩種產品，20×4年年初應收賬款數據和各季度預測的銷售價格和銷售數量等資料如表109所示。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預算和經營現(xiàn)金收入預算表（平均單價保留兩位小數，其他計算結果保留整數）表10-920×4年度MC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料 季度1234年

18、初應收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產品銷售單價（元/件）預計銷售量（件）6580065100065120070100019000元17%60%40%乙產品銷售單價（元/件）預計銷售量（件）805008080080100075120012000元表10-1020×4年度MC公司的銷售預算 季 度1234全年資料來源銷售單價（元/件）甲產品乙產品6580658065807075 66.2578.29見表10-9見表10-9見表10-9見表10-9預計銷售量（件）甲產品乙產品8005001000800120010001000120040003500預計銷售收入甲產品乙產品520004000

19、0650006400078000800007000090000265000274000合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入10760150930184860187200630630表10-1120×4年度MC公司的經營現(xiàn)金收入預算單位：元 季度1234全年資料來源含稅銷售收入107640150930184860187200630630見表10-10期初應收賬款第一季度經營現(xiàn)金收入第二季度經營現(xiàn)金收入第三季度經營現(xiàn)金收第四季度經營現(xiàn)金收入 31000645844305690558603

20、721109167394411232031000107640150930184860112320見表10-9年末應收賬款余額74880 經營現(xiàn)金收入合計955841336141712881862645867502.生產預算的編制（P403）該預算是所有日常業(yè)務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算。例10-8生產預算的編制MC公司甲乙兩種產品20×4年度期初的實際存貨量和年末的預計存貨量等資料如表10-12所示表10-1220×4年度MC公司的存貨資料實物量單位：件/金額單位：元 品種年初產品存貨量年末在產品存貨量年初產品存貨量年末在產品存貨量預計期末產成品占下期銷量的百分比

21、年初產成品成本單位額總額甲產品801200010%403200乙產品501300010%623100要求：為MC公司編制20×4年度的生產預算解；依題意，編制該公司的生產預算如表10-13所示。表10-1320×4年度MC公司的生產預算單位：件 品種季度1234全年資料來源甲產品預計銷售量（銷售預算）加：預計期末存貨量減：期初存貨量 80010080100012010012001001201000120100400012080見表10-9見表10-12見表10-12見表10-9見表10-12見表10-12預計生產量8201020118010204040乙產品預計銷售量（銷售

22、預算）加：預計期末存貨量減：期初存貨量 50080508001008010001201001200130120350013050預計生產量530820102012103580 3.直接材料預算的編制例10-9直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算的編制表10-1420×4年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料 產品品種季度1234甲產品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產品材料消耗定額A材料5554.5C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6665D材料10MC公司甲乙兩種產品20×4年度需要的各種材料消耗定額及其采購單

23、價資料如表1014所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等資料如表1015所示。表10-1520×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料 材料名稱年初存貨量年末存貨量預計期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額(元) 付現(xiàn)率應付賬款庫存材料首期二期A材料1500180030%17%144001020060%40%B材料48072030%C材料30050030%D材料01000為下一年度開發(fā)丙產品作準備,于第4季度購買   要求：為MC公司編制20×4年度的直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現(xiàn)金支出預算（平均單價保留兩位小數，

24、其他計算結果保留整數）解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預算、采購預算和直接材料采購現(xiàn)金支出預算分別如表10-16、表10-17和表10-18所示。表10-1620×4年度MC公司的直接材料需用量預算 產品品種項目季度1234全年資料來源甲產品材料單耗（千克/件）A材料B材料323232423.252.00見表10-14見表10-14見表10-14見表10-14見表10-14見表10-13預計生產量（件）8201020118010204040預計生產需用量（千克）A材料B材料24601640306020403540236040802040131408080甲產品材料單耗（千克/件

25、）A材料C材料5252524.524.832.00預計生產量（件）530820102012103580預計生產需用量（千克）A材料C材料26501060410016405100204054452420172957160表10-1720×4年度MC公司的直接材料采購預算 材料品種季度1234全年資料來源A材料材料采購單價44444.00見表10-14見表10-16見表10-16見表10-15見表10-15甲產品耗用量乙產品耗用量246026503060410035405100408054451314017295材料總耗用量加：期末材料存量減：期初材料存量本期采購量材料采購成本51102

26、148150057582303271602592214876043041686402857.525928905.535622952518002857.58467.533870304351800150030735122940.預計材料采購成本合計39404516565986665580216506增值稅進項稅額6698.78781.510177.211148.636806預計采購金額合計46102.760437.570043.276728.6253312表10-1820×4年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預算單位：元 季度1234全年資料來源預計采購金額合計46102.760437.

27、570043.276728.6253312見表10-17見表10-15期初應付賬款第1季度采購現(xiàn)金支出第2季度采購現(xiàn)金支出第3季度采購現(xiàn)金支出第4季度采購現(xiàn)金支出 14400.027661.618441.136262.524175.042025.928017.346037.214400.046102.760437.570043.246037.2 現(xiàn)金支出合計42061.654703.666200.974054.5237020.64.應交稅金及附加預算的編制應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期內預計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額而編制的一種經營預算。本

28、預算不包括預定所得稅和直接計入管理費用的印花稅。為簡單化預算方法，可假定預算期發(fā)生的各項應交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金形式支付。例10-10某汽車制造廠20×4年的預計銷售收入為1000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應交增值稅額為68萬元，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%。要求：根據上述資料測算該企業(yè)20×4年預計的銷售稅金及附加。解：依題意該企業(yè)預計消費稅=1000×8%=80（萬元）該企業(yè)預計城市維護建設稅=（68+80）×7%=10.36（萬元）該企業(yè)預計教育費附加=（68+80）×3%=4.44（萬元）該企業(yè)預計銷售稅金

29、及附加=80+10.36+4.44=94.8（萬元）預計應交增值稅的第一種方法-簡捷法某期預計應交增值稅=某期預計銷售收入×應交增值稅估算率例10-11仍按例10-10資料。該企業(yè)20×3年的不含稅銷售收入總額為2000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業(yè)生產所使用的材料都是在當期內采購的，應交消費稅為80萬元。要求：（1）根據上述資料測算該企業(yè)的應交增值稅估算率；（2）估算該企業(yè)20×4年應交增值稅額；（3）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。解：（1）依題意20×3年銷項稅額=2000&#

30、215;17%=340（萬元）20×3年總成本=2000×（1-20%）=1600（萬元）20×3年材料采購成本=1600×75%=1200（萬元）20×3年進項稅額=1200×17%=204（萬元）20×3年應交增值稅額=340-204=136（萬元）應交增值稅估算率=136÷2000×100%=6.8%（2）該企業(yè)20×4年應交增值稅額=1000×6.8%=68（萬元）（3）附加稅費率=7%+3%=10%銷售稅金及附加=80+（80+68）×10%=94.8（萬元）預計應

31、交增值稅的第二種方法-常規(guī)法（P414）常規(guī)法，即按照增值稅的實際計稅方法進行估算。計算公式為：某期預計應交增值稅=該期預計應交增值稅銷項稅額-該期預計應交增值稅進項稅額例10-12應交稅金及附加預算的編制（估算應交增值稅采用常規(guī)法）MC公司20×4年度各季度預計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表10-10和表10-17所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%；假定全年預交所得稅12000元。要求：為MC公司編制20×4年度的應交稅金及附加預算（計算結果保留整數）。解：編制該公司的應交稅金及附加預算如表10-19所示。

32、表10-1920×4年度MC公司的應交稅金及附加預算單位：元 季度1234全年資料來源增值稅銷項稅額增值稅進項稅額 156406698.7219308781.52686010177.22720011148.6 9163036806見表10-10見表10-17銷項-進項 應交增值稅銷售稅金及附加 8941.3894.113148.51314.816682.816682.816051.41605.1548245482.4現(xiàn)金支出合計9835.514463.318351.117656.560306.4例10-13應交增值稅的估算方法的比較仍按例10-7的銷售預算和表10-17的應

33、交增值稅資料，假定MC公司按照20×4年全年應交增值稅和同期預計銷售收入合計確定的應交增值稅估算率。要求：（1）計算該公司的應交增值稅估算率；（2）按簡捷法估算該公司20×4年各季度的應交增值稅，并比較分析兩種方法估算應交增值稅數據的關系。應交增值稅估算率=54824/53900010.17%。表10-20應交增值稅兩種估算方法對照分析表 季度1234全年資料來源常規(guī)法估算的應交增值稅預計銷售收入簡捷法估算的應交增值稅 8941.3920009357.7 13148.512900013121.116682.815800016070.916051.416000016274.3

34、5482453900054824見表10-19見表10-10誤差-416.427.3611.9-222.90兩種方法估算額之差 上表中：簡捷法估算的應交增值稅=預計銷售收入×估算率誤差=常規(guī)法估算的應交增值稅簡捷法估算的應交增值稅5.直接人工預算的編制例10-14MC公司20×4年單位工時工資率和工時定額資料如表10-21所示。表10-2120×4年度MC公司的單位工時工資率和工時定額資料 季度1234其他直接費用計提標準預計應付福利費支用率單位工時工資率444514%80%單位產品工時定額 甲產品3332.8乙產品5554.6要求：為MC公司編制20×

35、4年度的直接人工預算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。表10-2220×4年度MC公司的直接人工預算 品種季度1234全年資料來源全公司單位工時工資率4445-見表10-21見表10-21見表10-13見表10-21見表10-13甲產品單位產品工時定額預計生產量(件)382031020311802.810202.954040直接人工工時總數(小時)246030603540285611916預計直接工資(元)其他直接費用98401378122401714141601982142801999505207073直接人工成本合計11218139541614216

36、27957593單位工時直接人工成本4.564.564.565.704.83乙產品單位產品工時定額預計生產量(件)55305820510204.612104.863580直接人工工時總數(小時)265041005100556617416預計直接工資(元)其他直接費用 1060014841640022962040028562783038967523010532直接人工成本合計1208418696232563172685762單位工時直接人工成本4.564.564.565.704.92合計直接工資總額(元)其他直接費用 204402861.6 286404009.6345604838.442110

37、5895.4 12575017605直接人工成本合計23301.632649.639398.448005.414335預計福利費現(xiàn)金支出2289.33207.73870.74716.314084直接人工成本現(xiàn)金支出合計22729.331847.738430.746826.31398346.制造費用預算的編制（P420）表10-2320×4年度MC公司的制造費用預算單位：元 變動性制造費用固定性制造費用資料來源1.間接材料100002.間接人工成本760003.維修費61454.水電費72805.其他14173 1.管理人員工資91002.折舊費153473.辦公費6500 4.保險費

38、32005.租賃費30006.其他1000見專門決策預算（例10-20）非付現(xiàn)成本合計35198直接人工工時總數 29332 合計38147減：折舊費15347 預算分配率=35198÷29332=1.20現(xiàn)金支出合計22800各季支出數=22800÷4=5700表10-2420×4年度MC公司的制造費用現(xiàn)金支出預算金額單位：元 季度1234全年資料來源變動性制造費用分配率1.201.201.201.201.20見表10-23見表10-22見表10-22見表10-23直接人工工時甲產品乙產品246026503060410035405100 28565566 119

39、1617416小計511071608640842229332變動性制造費用甲產品乙產品小計2951.973179.966131.933671.964919.948591.904247.956119.9310367.88 3427.166679.1210106.2914299.0420898.9635198.00固定性制造費用5700.005700.005700.005700.0022800.00現(xiàn)金支出合計11831.9314291.9016067.8815806.2957998.007.產品成本預算的編制產品成本預算需要在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制。表10

40、-2520×4年度MC公司甲產品成本預算計劃產量：4040件/金額單位：元 成本項目單價單位用量單位用量總成本資料來源直接材料A材料B材料小計直接人工變動性制造費用 4.005.00-4.831.203.252.00-2.952.9513.0010.0023.0114.253.5452560.040400.092960.057592.814299.0見表10-16、10-17見表10-16、10-17見表10-22見表10-24（見表10-12）（見表10-12）163156÷本年銷售量4000=40.79合計加：在產品及自制半成品的期初余額 減：在產品及自制半成本的期末余

41、額預計產品生產成本加：產成品期初余額減：產成品期末余額 40.800040.8040.0040.80164851.80.00.0164851.83200.04896.6 預計產品銷售成本40.79163155.28.期末存貨預算的編制表10-2720×4年度MC公司期末存貨預算單位：元 項目單位成本期末存貨量期末存貨成本資料來源在成品存貨甲產品乙產品000000見表10-12、表10-25見表10-12、表10-26見表10-12、表10-25見表10-12、表10-26見表10-15、表10-17見表10-25、表10-26年初存貨成本16500小計0產成品存貨甲產品乙產品40.8

42、060.521201304896.67867.8小計12764.4材料存貨年初材料成本本年材料采購成本本期耗用材料成本期末存貨成本甲產品乙產品A材料B材料C材料D材料600024001800012294041600419661000052560404000069180040825.60720036002940.410000小計1020021650692960110005.623740.4期末存貨合計36504.89.銷售費用預算的編制表10-2820×4年度MC公司銷售費用金額單位：元 變動性銷售費用固定性銷售費用項目單位產品標準費用額項目全年費用額管理人員工資專設銷售機構辦公費宣傳

43、廣告費保險費其他600015000500026001400甲產品乙產品銷售傭金銷售運雜費其他2.51.20.331.50.5合計30000合計45平均各季數=30000÷4=750010.管理費用預算的編制表10-3020×4年度MC公司管理費用現(xiàn)金支出預算 單位：元 費用項目金額1.公司經費2.工會經費3.辦公費4.董事會費5.折舊費6.無形資產攤銷7.職工培訓費8.其他 40001500190080010007008001000合計減：折舊費無形資產攤銷費 117001000700現(xiàn)金支出10000平均每季支付數=10000÷4=2500前10個預算都屬于日常

44、業(yè)務預算或經營預算。特種決策預算按照設置的時間不同，可分為經營決策預算和投資決策預算。11.經營決策預算的編制經營決策預算是指與短期經營決策密切相關的特種決策預算，期限通常不超過一年。本類預算通常是根據短期經營決策確定的最優(yōu)方案基礎上編制的，因而需要直接納入日常業(yè)務預算體系。例10-20MC公司為提高甲產品質量，擬于20×4年度增設一臺專用檢測設備，有以下三種取得方案：方案一：用40000元從市場上購置，預計可用5年；方案二：用半年時間自行研制，預計研制成本為20000元；方案三：采用經營租賃形式，以全年3000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。經公司決策，決定采取第三

45、個方案。（參考P420表10-23）12.投資決策預算的編制投資決策預算又稱資本支出預算，通常涉及到長期建設項目的投資投放與籌措等。例10-21（參考教材P431）表10-31 20×4年度MC公司D產品生產線項目投資預算及資金籌措方案單位：元 季度1234全年固定資產投資：勘察設計費土建工程設備購置設備購置其他950200010004000240001000 2000060002000195060004400060003000 合計29505000250002800060950流動資金投資：D材料采購（下年度使用） 1000010000投資支出總計29505000250003800070950投資資金籌措發(fā)行公司債券（票面利率為8%）增加發(fā)行普通股 3000040000  3000040000合計3000040000007000013.現(xiàn)金預算的編制表10-3220×4年度MC公司現(xiàn)金預算單位：元 季度1234全年資料來源及計算依據期初現(xiàn)金余額經營現(xiàn)金收入可運用現(xiàn)金合計經營現(xiàn)金支出采購直接材料支付直接人工 支付制造費用支付銷售費用支付管理費用支付增值稅、銷售稅金及附加預交