應(yīng)收賬款管理探討

1、應(yīng)收賬款管理探討 應(yīng)收賬款管理探討 摘要：在強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，已成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中一個(gè)厄待解決的問題。為此筆者從流程控制過程入手，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)，按照決策層、實(shí)施層、監(jiān)督層三個(gè)角度，提出相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行探討。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；營銷策略；管理 中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X011-000-01 一、公司決策層的控制責(zé)任 1.公司決策層首先要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，這是財(cái)務(wù)決策的根本準(zhǔn)那么。公司決策層首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)本公司賒銷風(fēng)險(xiǎn)作出明確的判斷，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并依此指導(dǎo)公司

2、其他部門的信用審批。 2.提出明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。凡事預(yù)那么立，不預(yù)那么廢。公司的開展需要進(jìn)行信用賒銷，那就必須制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，即針對(duì)不同的客戶采取不同的信用政策，對(duì)大客戶、關(guān)鍵客戶可以考慮相對(duì)寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營存在重大不確定性、風(fēng)險(xiǎn)比擬高的客戶制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，或干脆取消對(duì)其信用審核，直接采用現(xiàn)金方式銷售。 3.制定內(nèi)控措施，明確相關(guān)單位責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)確立和信用標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布后，公司決策要明確具體實(shí)施單位如銷售部、財(cái)務(wù)部等的責(zé)任，并為此制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，如賒銷審批制度，使其相互監(jiān)督，相互制約，防止舞弊和腐敗，還可以通過定期不定期的對(duì)某一信用審批進(jìn)行抽查、對(duì)客戶進(jìn)行定期訪問以觀注實(shí)施效果

3、等方式，對(duì)銷售模式和信用標(biāo)準(zhǔn)做出調(diào)整和完善。 二、技術(shù)實(shí)施層的控制責(zé)任 信用制定部門責(zé)任 1.制定出具體的信用條件標(biāo)準(zhǔn)，使賒銷審批有據(jù)可依。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層意見，制定出清晰明確、具備高度可操作性的信用標(biāo)準(zhǔn)，在具體信用審批執(zhí)行過程中，能夠給相關(guān)單位直接的操作依據(jù)。此信用標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)過公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)審批通過，以明確責(zé)任，陽光操作，防止腐敗。 2.根據(jù)市場情況變化，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)適時(shí)作出調(diào)整。任何標(biāo)準(zhǔn)都不是一成不變的，信用制定部門要緊緊聯(lián)系市場，根據(jù)市場情況變化，針對(duì)客戶經(jīng)營實(shí)力變動(dòng)趨勢，結(jié)合公司戰(zhàn)略經(jīng)營方針，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施作出調(diào)整，甚至可以針對(duì)不同的客戶制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)。 銷售部門責(zé)任 1.盡最大可能

4、的采用現(xiàn)金銷售或預(yù)收款方式銷售。應(yīng)收賬款是由賒銷而引起的，采用現(xiàn)金方式銷售就不存在應(yīng)收賬款。銷售部門應(yīng)盡最大努力采用現(xiàn)金銷售，盡可能的不采用賒銷方式銷售，如果必須進(jìn)行賒銷，那么要最小范圍最小金額的采用，盡量的降低應(yīng)收賬款發(fā)生額，從源頭上控制賒銷資金風(fēng)險(xiǎn)。 2.根據(jù)信用條件標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賒銷審批，嚴(yán)禁做出擴(kuò)大賒銷標(biāo)準(zhǔn)。采用賒銷方式時(shí)，銷售部門首先要積極了解客戶的資信情況，從歷史經(jīng)驗(yàn)、近期經(jīng)濟(jì)履約行為、企業(yè)資產(chǎn)狀況、近期經(jīng)營形勢、所處下游產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)宏觀形勢、行業(yè)開展周期規(guī)律、企業(yè)職工工資支付狀況、查詢稅務(wù)部門稅款繳納情況等多渠道全方位對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并及時(shí)更新這些信用信息，以給是否進(jìn)行賒銷做出定性指

5、導(dǎo)；其次還要嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，履行相應(yīng)的信用審批程序，針對(duì)不同的客戶做出不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)新出現(xiàn)的情況及時(shí)向公司決策層匯報(bào)，以指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)的銷售，嚴(yán)禁任何人隨意擴(kuò)大公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。 3.做出賒銷備查賬簿，及時(shí)跟蹤賒銷回款情況，由財(cái)務(wù)部門定期對(duì)其進(jìn)行核銷。銷售部門要對(duì)賒銷客戶的銷售記錄設(shè)置備查簿，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，由其進(jìn)行核銷。對(duì)于仍記錄在案的客戶，安排專人跟蹤回款情況，要按照銷售合同約定進(jìn)行催款，并結(jié)合其經(jīng)營狀況做出是否提前強(qiáng)制收款的決策。 財(cái)務(wù)部門責(zé)任 1.對(duì)賒銷單位明細(xì)賬核算，方便查閱、核對(duì)、跟蹤、考核。財(cái)務(wù)部門要對(duì)銷售情況進(jìn)行明細(xì)核算，特別是對(duì)賒銷客戶更要建立必要的輔助賬目，以

6、清晰明了地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門提供準(zhǔn)確的用以查閱、核對(duì)、跟蹤、考核等與應(yīng)收賬款有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息。 2.定期將賒銷回款單位及情況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，提出賒銷回款考核指標(biāo)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要定期將應(yīng)收賬款變動(dòng)狀況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，對(duì)客戶的履約情況、銷售回款比例等根本信息向有關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)；還要結(jié)合公司的資金流形勢，給公司領(lǐng)導(dǎo)提出賒銷回款考核指標(biāo)，增加各單位的收款壓力，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 3.對(duì)賒銷制度提出修改意見。財(cái)務(wù)部門另一職責(zé)就是將客戶履約情況、賒銷回款情況向信用標(biāo)準(zhǔn)制定部門做出詳細(xì)說明，針對(duì)具體客戶具體情況提出修改局部單位賒銷條件和標(biāo)準(zhǔn)。 倉庫部門責(zé)任 1.根據(jù)銷售審批單

7、發(fā)貨。采用方式銷售的，倉庫部門根據(jù)公司銷售部門制作的銷售審批單，按照公司制定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，不得過量或缺量。 2.根據(jù)賒銷審批單發(fā)貨。對(duì)賒銷發(fā)貨，那么要認(rèn)真核對(duì)賒銷審批單信息，獨(dú)立審核其審批程序是否符合規(guī)定、審批信息是否完整、銷售客戶信息是否正確等，方能發(fā)貨。否那么，貨物一旦發(fā)出，再產(chǎn)生法律糾紛，對(duì)公司來說，既勞心勞神，又費(fèi)時(shí)費(fèi)力，白白消耗公司的資源。 三、審計(jì)監(jiān)督層的控制責(zé)任 1.定期對(duì)信用審批過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，看相關(guān)部門是否認(rèn)真的執(zhí)行了公司的制度。審計(jì)部門可以定期或不定期的抽查某一信用客戶，對(duì)賒銷程序進(jìn)行完整的實(shí)地再核查，從過程中甄別應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行情況，并形成工作底稿。 2.對(duì)違反制度的單位進(jìn)行通報(bào)，并向公司決策層提出相應(yīng)的處理建議。審計(jì)部門的另一職責(zé)就是要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯報(bào)和通報(bào)，對(duì)執(zhí)行好的單位人員提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)建議，對(duì)違規(guī)行為提出處理建議，并監(jiān)督執(zhí)行。違規(guī)行為必須進(jìn)行處理，賞罰清楚方能令行禁止。 四、建立相應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制 “天下熙熙皆為利來，天下攘攘皆為利往。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)促進(jìn)了鼓勵(lì)功能的誕生，在有選擇的條件下，適當(dāng)?shù)墓膭?lì)機(jī)制可以促進(jìn)事情向好的一面開展。為鼓勵(lì)銷售部門多采用現(xiàn)金方式銷售、最大努力的回收賒銷款項(xiàng)，可以采用收現(xiàn)比率來對(duì)銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，收現(xiàn)多的多得工資。當(dāng)然還要結(jié)合公司銷售方案指標(biāo)綜合考