建筑工程主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程

1、 Q/08Q/ZSD08 20601C52014主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程2014 - 05 - 01發(fā)布2014 - 05 - 01實(shí)施ZSD目錄1與發(fā)包方相關(guān)業(yè)務(wù)流程42 與分包方相關(guān)業(yè)務(wù)流程52.1 工程分包業(yè)務(wù)流程52.2 設(shè)備租賃業(yè)務(wù)流程72.3 勞務(wù)派遣與勞務(wù)分包業(yè)務(wù)流程82.3.1勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)流程82.3.2勞務(wù)分包業(yè)務(wù)流程83 與公司內(nèi)部單位相關(guān)業(yè)務(wù)流程83.1 經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)業(yè)務(wù)流程83.2工資附加費(fèi)業(yè)務(wù)流程93.3內(nèi)部融通資金業(yè)務(wù)流程93.4內(nèi)部往來業(yè)務(wù)流程103.5財(cái)務(wù)集中管理項(xiàng)目資金收支業(yè)務(wù)流程104 與稅務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)流程114.1 增值稅業(yè)務(wù)114.2 營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)134.3

2、城市建設(shè)維護(hù)稅與教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)144.4 印花稅業(yè)務(wù)144.5 個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)144.6 房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)154.7 城鎮(zhèn)土地使用稅155 實(shí)物資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)流程155.1存貨核算流程155.1.1原材料核算流程155.1.2周轉(zhuǎn)材料核算流程175.1.3委托加工物資核算流程185.1.4產(chǎn)成品核算流程195.2固定資產(chǎn)核算流程195.3在建工程核算流程235.3.1發(fā)包方式的在建工程核算流程235.3.2企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)核算流程255.3.3設(shè)備安裝工程核算流程256 成本分配業(yè)務(wù)流程267 成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程278 職工薪酬業(yè)務(wù)流程289 費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程2910研發(fā)支出業(yè)務(wù)流程2911 安全費(fèi)

3、用業(yè)務(wù)流程3012 備用金業(yè)務(wù)流程3213 貨幣資金業(yè)務(wù)流程3213.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程3213.2銀行存款業(yè)務(wù)流程3313.3其他貨幣資金業(yè)務(wù)流程3413.4 920資金業(yè)務(wù)流程3614 BOT業(yè)務(wù)流程3714.1 項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段3714.2 項(xiàng)目施工建造階段3814.3 竣工結(jié)轉(zhuǎn)階段4014.4 經(jīng)營(yíng)服務(wù)階段4114.5 BOT項(xiàng)目的移交4215 BT業(yè)務(wù)流程4215.1設(shè)立項(xiàng)目公司的總承包BT模式4215.2不設(shè)立項(xiàng)目公司的總承包BT模式4416 其他特殊業(yè)務(wù)流程4416.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資4416.2 無形資產(chǎn)4616.3 資產(chǎn)減值4816.4 外幣折算5014.5 借款費(fèi)用5114.

4、6 或有事項(xiàng)52主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程1與發(fā)包方相關(guān)業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1向發(fā)包方支付履約保證金 依照合同規(guī)定履約保證金金額付款，并以合同、銀行回單、發(fā)包方開具的收款收據(jù)等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款-保證金-履約保證金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：銀行存款2收到發(fā)包方預(yù)付款先核對(duì)合同規(guī)定支付預(yù)付款金額，再以銀行回單、業(yè)主預(yù)付款結(jié)算單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收工程款、銷貨款等【XX業(yè)主】【XX合同】3收到發(fā)包方統(tǒng)供材料先核對(duì)合同規(guī)定調(diào)撥價(jià)與實(shí)際調(diào)撥價(jià)是否相符，再以發(fā)包方材料調(diào)撥單、購貨發(fā)票、材料驗(yàn)收單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購-

5、主要材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（注：屬于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營(yíng)改增”的項(xiàng)目應(yīng)核算增值稅） 貸：預(yù)收賬款-預(yù)收材料款【XX業(yè)主】【XX合同】4辦理結(jié)算收入入賬先核對(duì)保證金是否符合合同約定，再以發(fā)票、發(fā)包人審定的工程結(jié)算報(bào)表作為附件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，結(jié)算款按照工程性質(zhì)、核算要求分別計(jì)入不同科目。（1）執(zhí)行建造合同項(xiàng)目：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應(yīng)收賬款-應(yīng)收質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：工程結(jié)算-自營(yíng)工程（或分包工程）【XX合同】 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（注：屬于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營(yíng)改增”的項(xiàng)目應(yīng)核算增值稅）（2）不執(zhí)行建造合同項(xiàng)目：會(huì)計(jì)

6、分錄：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應(yīng)收賬款-應(yīng)收質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-建造合同收入【XX合同】（注：該科目核算公司內(nèi)部分包的土建工程、安裝工程等建筑工程和已內(nèi)部關(guān)閉建造合同的合同） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（注：屬于實(shí)行“營(yíng)改增”的項(xiàng)目應(yīng)核算增值稅）或：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應(yīng)收賬款-應(yīng)收質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入【XX合同】（注：該科目核算公司金結(jié)制作單位及砂石料生產(chǎn)單位的銷售合同） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額5發(fā)包方扣水電費(fèi)、材料款、預(yù)付款等扣款項(xiàng)先核對(duì)扣款依據(jù)是否取得本

7、單位責(zé)任部門簽字確認(rèn)，材料扣款是否與實(shí)際調(diào)撥材料相符，再以扣款依據(jù)等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)（或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)；生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)）【XX合同】預(yù)收賬款-預(yù)收材料款【XX業(yè)主】【XX合同】（注：該項(xiàng)為發(fā)包方扣材料款）預(yù)收賬款-預(yù)收工程款、銷貨款等【XX業(yè)主】【XX合同】（注：該項(xiàng)為發(fā)包方扣預(yù)付款） 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】6發(fā)包方代扣代繳稅金以發(fā)包方代扣代繳的稅款憑證作為附件入賬，稅款憑證所列稅種應(yīng)分別列示。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】

8、【XX合同】7收到發(fā)包方工程款 以銀行回單、收據(jù)等憑據(jù)為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（或應(yīng)收票據(jù)等） 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】8發(fā)包方給予節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、安全獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)以發(fā)票、收據(jù)、獎(jiǎng)勵(lì)單、結(jié)算單、銀行回單等憑據(jù)為附件進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄： 參照“辦理結(jié)算收入入賬”的賬務(wù)處理。9發(fā)包方退還履約保證金先核對(duì)退還金額是否與支付金額有差異，再以銀行回單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-保證金-履約保證金 【XX業(yè)主】【XX合同】10發(fā)包方返還工程質(zhì)保金等保證金 先取得其他部門提供的保證金到期的業(yè)主審批單據(jù)，然后核對(duì)返還保證金是否與入賬金額一致，再以返款依

9、據(jù)、銀行回單等憑據(jù)作為附件進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】2 與分包方相關(guān)業(yè)務(wù)流程2.1 工程分包業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1向分包商支付工程預(yù)付款 原則上不得支付分包商預(yù)付款，但在分包商提供擔(dān)保的前提下，可以支付預(yù)付款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核支付分包預(yù)付款金額是否符合合同約定，并以資金支付審批單、收據(jù)、銀行回單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】 貸：銀行存款2辦理分包結(jié)算先核對(duì)保證金扣款比例是否符合合同規(guī)定，再以分包工程

10、結(jié)算單、發(fā)票等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工-合同成本-分包工程（或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-分包工程）【XX分包商】【 XX合同】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（注：屬于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營(yíng)改增”的項(xiàng)目應(yīng)核算增值稅）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】 應(yīng)付賬款-應(yīng)付質(zhì)保金【XX分包商】3支付分包商工程款審核工程款支付情況，以資金支付審批單、收據(jù)、銀行回單等憑據(jù)作為附件入賬。注意：財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)分包商發(fā)放民工工資進(jìn)行資金監(jiān)管，在分包商領(lǐng)取工程款時(shí)，要求分包商提供前次已發(fā)放并有簽字的民工工資發(fā)放表和本次應(yīng)發(fā)未發(fā)的民工工資發(fā)放表，發(fā)放表必須有本單位民工工資監(jiān)管部門（如：安全部門、經(jīng)

11、營(yíng)管理部門等）簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員收到資料后，審核相關(guān)信息是否完整，并做好臺(tái)賬管理，若不滿足以上條件不予支付工程款。分包商更換賬號(hào)信息時(shí)，必須取得經(jīng)營(yíng)管理部門的簽字確認(rèn)。支付分包工程款必須支付到合同分包單位賬戶，不能直接支付到個(gè)人賬戶。會(huì)計(jì)分錄：參照“向分包商支付工程預(yù)付款”賬務(wù)處理。代發(fā)民工工資先審核分包單位民工工資發(fā)放表是否有分包單位的簽章、法定代表人的簽字、本單位民工工資監(jiān)管部門的簽字，核對(duì)發(fā)放表中民工的身份證號(hào)碼、賬號(hào)、開戶銀行是否齊全，并要求分包商提供具有法律效力的代發(fā)民工工資委托書，再以民工工資發(fā)放表、銀行回單、代發(fā)民工工資委托書等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄： 參照“向分包商支付工程

12、預(yù)付款”賬務(wù)處理。4扣分包商材料款應(yīng)先確認(rèn)材料調(diào)撥單上是否有項(xiàng)目相關(guān)部門人員的簽字、分包單位領(lǐng)用人員的簽字和分包單位的簽章，調(diào)撥材料款金額是否與實(shí)際相符，以材料調(diào)撥單、分包商往來單作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款 【XX分包商】 貸：原材料-主要材料-鋼材等 借或貸：材料成本差異-主要材料-鋼材等5扣分包商水電費(fèi)等其他扣款項(xiàng)先核對(duì)扣款依據(jù)是否取得本單位相關(guān)責(zé)任部門、以及分包單位的確認(rèn)，水電費(fèi)扣款是否符合合同規(guī)定，再以扣款依據(jù)、分包商往來單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款 【XX分包商】借：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-其他直接費(fèi)（生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-其

13、他直接費(fèi)）等【XX合同】（紅字）6到期保證金返還與支付先審核保證金返還單或相關(guān)報(bào)告是否取得相關(guān)責(zé)任部門確認(rèn)，并核對(duì)保證金返還時(shí)間、金額是否符合合同規(guī)定，再以保證金返還單、報(bào)告等憑據(jù)作為附件，將應(yīng)返還的保證金轉(zhuǎn)至“應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款”科目。保證金支付時(shí)，以資金支付審批單、收據(jù)、銀行回單等憑據(jù)作為附件進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：（1）應(yīng)返還的質(zhì)保金轉(zhuǎn)“應(yīng)付賬款”科目借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付質(zhì)保金【XX分包商】 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】（2）支付相關(guān)款項(xiàng)，分錄參照“向分包商支付工程預(yù)付款”賬務(wù)處理2.2 設(shè)備租賃業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1向分包商支付工程預(yù)付款 審核支付預(yù)付款金額是否符合合同約

14、定，并以預(yù)結(jié)算單、資金支付審批單、收據(jù)、銀行回單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】 貸：銀行存款2辦理設(shè)備租賃結(jié)算（1）設(shè)備租賃業(yè)務(wù)屬于分包性質(zhì)的，先核對(duì)保證金扣款比例是否符合合同規(guī)定，再以分包工程結(jié)算單、發(fā)票等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工-合同成本-分包工程（或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-分包工程）【XX分包商】【XX合同】 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】 應(yīng)付賬款-應(yīng)付質(zhì)保金【XX分包商】（2）租賃設(shè)備業(yè)務(wù)不屬于分包性質(zhì)的，先核對(duì)保證金扣款比例是否符合設(shè)備租賃合同規(guī)定，再以工程結(jié)算單、發(fā)票等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工-合同成本

15、-自營(yíng)工程-機(jī)械使用費(fèi)（或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-機(jī)械使用費(fèi)等） 【XX合同】 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】 應(yīng)付賬款-應(yīng)付質(zhì)保金【XX分包商】 3扣水電費(fèi)等其他扣款項(xiàng)先核對(duì)扣款依據(jù)是否取得本單位相關(guān)責(zé)任部門、以及分包單位的確認(rèn)，水電費(fèi)扣款是否符合合同規(guī)定，再以扣款依據(jù)、分包商往來單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款 【XX分包商】貸：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-其他直接費(fèi)（生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-其他直接費(fèi)）等【XX合同】4支付租賃款與保證金參照工程分包業(yè)務(wù)流程中“支付分包商工程款”和“到期保證金返還與支付”。2.3 勞務(wù)派遣與勞務(wù)分包業(yè)務(wù)流程2.3.1勞務(wù)派

16、遣業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1支付派遣人員工資先審核派遣人員工資表是否取得用工單位責(zé)任部門簽字確認(rèn)，核對(duì)工資表中人員工資、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用是否符合勞務(wù)派遣合同規(guī)定，再以工資表、考勤表、銀行回單、往來單等憑據(jù)作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】 貸：銀行存款2勞務(wù)公司辦理結(jié)算業(yè)務(wù)先核對(duì)結(jié)算內(nèi)容是否符合合同規(guī)定，再以結(jié)算單、發(fā)票作為附件入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-人工費(fèi)（或生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-人工費(fèi)等）【 XX合同】貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款【XX分包商】2.3.2勞務(wù)分包業(yè)務(wù)流程勞務(wù)分包業(yè)務(wù)流程參照“工程分包業(yè)務(wù)流程”。3 與公司內(nèi)部單位相關(guān)業(yè)務(wù)

17、流程根據(jù)公司內(nèi)部日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，公司內(nèi)部單位相關(guān)業(yè)務(wù)主要圍繞著公司財(cái)務(wù)部、資金管理部、二級(jí)單位總部（分局、直管項(xiàng)目、直管聯(lián)營(yíng)體）、項(xiàng)目之間進(jìn)行，具體體現(xiàn)在內(nèi)部往來、內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)計(jì)提上交、工資附加費(fèi)計(jì)提上交、內(nèi)部融通資金業(yè)務(wù)五大業(yè)務(wù)流程。 3.1 經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1項(xiàng)目（分局項(xiàng)目、直管項(xiàng)目、直管聯(lián)營(yíng)體）賬務(wù)處理季度末，項(xiàng)目以本單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基數(shù)按年初經(jīng)營(yíng)責(zé)任書規(guī)定的比例計(jì)提上交分局或公司經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)。（計(jì)提明細(xì)表見附錄A7）會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi)-應(yīng)交工程局-經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)【分局本部/公司】貸：內(nèi)部往來【分局本部】?jī)?nèi)部往來【公司】2二級(jí)單位（不含直管項(xiàng)目

18、、直管聯(lián)營(yíng)體）賬務(wù)處理二級(jí)單位收到所屬項(xiàng)目劃交的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)往來單及附件，核對(duì)項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來【XX項(xiàng)目】借：管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi)-應(yīng)交工程局-經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)【XX項(xiàng)目】（紅字）二級(jí)單位完成本部經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)賬務(wù)處理后，根據(jù)年初與公司簽訂的經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，按規(guī)定比例計(jì)提上交公司經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi)-應(yīng)交工程局-經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)【公司】貸：內(nèi)部往來【公司】3公司財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理公司財(cái)務(wù)部收到二級(jí)單位劃交的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)往來單及附件，核對(duì)項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來【XX分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】借：管理費(fèi)用-上級(jí)管理費(fèi)

19、-應(yīng)交工程局【XX分局】（紅字）3.2工資附加費(fèi)業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1項(xiàng)目（分局項(xiàng)目、直管項(xiàng)目、直管聯(lián)營(yíng)體）賬務(wù)處理季度末，項(xiàng)目根據(jù)已經(jīng)計(jì)提的工資附加費(fèi)上交給分局或公司，并向分局或公司開具內(nèi)部往來列賬通知單。（計(jì)提明細(xì)表見附錄A8）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-XX保險(xiǎn)-本年計(jì)提上繳數(shù) 管理費(fèi)用-其他-非統(tǒng)籌支用數(shù)貸：內(nèi)部往來【分局本部】?jī)?nèi)部往來【公司】（上述保險(xiǎn)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金等。上述非統(tǒng)籌支用數(shù)包括養(yǎng)老非統(tǒng)籌與醫(yī)療非統(tǒng)籌。）2二級(jí)單位（不含直管項(xiàng)目、直管聯(lián)營(yíng)體）賬務(wù)處理公司或分局根據(jù)收到所屬項(xiàng)目劃交

20、的工資附加費(fèi)往來單，對(duì)項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例進(jìn)行核對(duì)后，憑往來列賬通知單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來【XX項(xiàng)目】借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-XX保險(xiǎn)-所屬單位上繳【XX項(xiàng)目】（紅字） 管理費(fèi)用-其他-非統(tǒng)籌支用數(shù)（紅字）各二級(jí)單位完成本部工資附加費(fèi)賬務(wù)處理后，根據(jù)年初與公司簽訂的經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，按規(guī)定比例計(jì)提上交公司工資附加費(fèi)，并向公司開具往來列賬通知單。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-XX保險(xiǎn)-本年計(jì)提上繳數(shù) 管理費(fèi)用-其他-非統(tǒng)籌支用數(shù)貸：內(nèi)部往來【公司】3公司財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理公司財(cái)務(wù)部收到二級(jí)單位劃交的公司附加費(fèi)往來單，核對(duì)計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例后進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部

21、往來【分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-XX保險(xiǎn)-所屬單位上繳（XX項(xiàng)目）（紅字）管理費(fèi)用-其他-非統(tǒng)籌支用數(shù)（紅字）3.3內(nèi)部融通資金業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1公司資金管理部賬務(wù)處理資金管理部收到經(jīng)批準(zhǔn)后的融通資金報(bào)告，根據(jù)報(bào)告發(fā)放融通資金給借款單位。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款-開戶單位資金融通【財(cái)務(wù)部/分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】 貸：其他應(yīng)付款-開戶單位存款【財(cái)務(wù)部/分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】資金管理部月末按協(xié)議收取二級(jí)單位融通資金占用費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-開戶單位存款【財(cái)務(wù)部/分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入-內(nèi)部融通資金利息收入（紅字

22、）資金管理部在協(xié)議期結(jié)束后收回融通資金。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-開戶單位存款【財(cái)務(wù)部/分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】 貸：其他應(yīng)收款-開戶單位資金融通【財(cái)務(wù)部/分局/直管項(xiàng)目/直管聯(lián)營(yíng)體】2借款單位賬務(wù)處理借款單位收到公司資金管理部發(fā)放的融通資金，根據(jù)資金管理部結(jié)算單及相關(guān)附件進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-局資金管理部-人民幣-XX戶頭貸：其他應(yīng)付款-資金結(jié)算中心借款-流動(dòng)資金借款單位月末按協(xié)議向資金管理部支付融通資金占用費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出-短期借款利息支出-工程局資金結(jié)算中心貸：銀行存款-局資金管理部-人民幣-XX戶頭融通資金協(xié)議期結(jié)束后，歸還資金管理部融通資金。會(huì)

23、計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-資金結(jié)算中心借款-流動(dòng)資金貸：銀行存款-局資金管理部-人民幣-XX戶頭3.4內(nèi)部往來業(yè)務(wù)流程內(nèi)部往來適用于財(cái)務(wù)部與各二級(jí)單位、各二級(jí)單位與項(xiàng)目之間。各二級(jí)單位之間、項(xiàng)目之間不適用于內(nèi)部往來，如有業(yè)務(wù)需要，必須通過上一級(jí)單位劃轉(zhuǎn)。流程具體業(yè)務(wù)處理1債權(quán)方財(cái)務(wù)人員先將要轉(zhuǎn)的附件整理，經(jīng)本單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字之后，填制往來列賬通知單。往來列賬通知單一式兩份，附送一份，自留一份。將附件隨同內(nèi)部往來通知單一起送達(dá)或郵寄給對(duì)方單位，本單位僅保留自留的一份內(nèi)部往來通知單入賬。（注：往來列賬通知單要注明摘要、對(duì)方單位名稱，總賬科目名稱為“內(nèi)部往來”、明細(xì)科目名稱為“對(duì)方單位名稱”，在借方

24、欄填列劃轉(zhuǎn)金額，并注明附送附件張數(shù)、自存附件張數(shù)、制單人、日期、本方入賬憑證號(hào)，并蓋本單位財(cái)務(wù)專用章。）會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來【XX單位】貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬等2債務(wù)方財(cái)務(wù)人員在收到內(nèi)部往來通知單以及附件的時(shí)候，仔細(xì)核對(duì)附件金額與內(nèi)部往來通知單上金額一致，經(jīng)本單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后入賬，作為本單位入賬附件。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用/工程施工/備用金等 貸：內(nèi)部往來【XX單位】3.5財(cái)務(wù)集中管理項(xiàng)目資金收支業(yè)務(wù)流程流程具體業(yè)務(wù)處理1收到資金財(cái)務(wù)資金管理分部收到參建單位結(jié)算資金，在主參建單位NC賬套中進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在主建單位NC賬套中銀行存款二級(jí)科目局資金管理部-人民幣下設(shè)參建

25、單位戶頭，通過此戶頭跟參建單位掛賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-外部銀行存款-人民幣-銀行戶貸：銀行存款-財(cái)務(wù)資金分部存款-人民幣【參建單位】（按歸屬于參建單位的資金填列）按照參建單位項(xiàng)目結(jié)算資金歸屬，財(cái)務(wù)資金管理分部填寫存款通知單并加蓋分部公章及經(jīng)辦人簽名作為參建單位入賬附件，由財(cái)務(wù)資金管理分部在參建單位NC賬套中進(jìn)行賬務(wù)處理。（財(cái)務(wù)資金管理分部存款通知單見附錄A6）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-財(cái)務(wù)資金分部存款-人民幣【主建單位】（按歸屬于參建單位的資金填列） 貸：應(yīng)收賬款等（按歸屬于參建單位的資金填列） 主參建單位收到本單位結(jié)算資金,根據(jù)銀行回單直接在銀行存款-外部銀行存款-人民幣-XX戶進(jìn)行賬務(wù)

26、處理。 會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-外部銀行存款-人民幣-XX戶 貸：應(yīng)收賬款等（按歸屬于主參建單位的資金填列）2支付資金 參建單位支付資金在參建單位NC賬套中進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)填寫付款通知單，加蓋財(cái)務(wù)資金管理分部公章及經(jīng)辦人簽字作為主建單位入賬附件。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款等 貸：銀行存款-財(cái)務(wù)資金分部存款-人民幣【主建單位】主建單位收到參建單位付款通知單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款-財(cái)務(wù)資金分部存款-人民幣【參建單位】 貸：銀行存款-外部銀行存款-人民幣-XX戶 主建單位支付本單位資金直接在銀行存款-外部銀行存款-人民幣-XX戶中支付。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款等 貸：銀行存款-外部銀行存款

27、-人民幣-XX戶3銀行對(duì)賬 月末由主建單位賬務(wù)處理人員負(fù)責(zé)跟外部銀行核對(duì)存款余額，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部賬戶余額跟參建單位核對(duì)內(nèi)部存款余額。4其他業(yè)務(wù) 參照公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè)其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理。4 與稅務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)流程4.1 增值稅業(yè)務(wù)流程具體業(yè)務(wù)處理1購入物資增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位及個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。稅率：一般納稅人適用17%、13%、11%、6%、0%等稅率。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。（注：“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)適用11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。）企業(yè)購入物資時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購部門的采購合

28、同、請(qǐng)購單、訂貨單、驗(yàn)收單和取得可抵扣的增值稅額的增值稅專用發(fā)票等憑據(jù)入賬。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購/原材料/固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅一般納稅人及實(shí)行“營(yíng)改增”的單位，憑增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（注：購入的物資發(fā)生退貨，作相反分錄。）2接受應(yīng)稅勞務(wù)（分包結(jié)算）會(huì)計(jì)人員根據(jù)勞務(wù)合同及取得的增值稅專用發(fā)票入賬。會(huì)計(jì)分錄：（1）委托加工時(shí)：借：委托加工物資等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（只適應(yīng)于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營(yíng)改增”的單位） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）接受應(yīng)稅分包勞務(wù)時(shí)借：工程施工/生產(chǎn)成本【 XX合同】 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

29、交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（只適應(yīng)于增值稅一般納稅人及實(shí)行“營(yíng)改增”的單位）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 3銷售產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù) 企業(yè)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證或提貨單等憑據(jù)入賬會(huì)計(jì)分錄：1、銷售產(chǎn)品收入：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額2、 執(zhí)行建造合同收入： 借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款【XX業(yè)主】【XX合同】應(yīng)收賬款-應(yīng)收質(zhì)保金【XX業(yè)主】【XX合同】 貸：工程結(jié)算-自營(yíng)工程/分包工程【XX合同】 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（實(shí)行“營(yíng)改增”的單位）（注：發(fā)生的銷售退回，作相反分錄。） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)

30、視同銷售物資計(jì)算增值稅，根據(jù)出庫單，或相關(guān)批準(zhǔn)文件入賬會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 原材料等4月末處理月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅上交本月應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金 貸：銀行存款上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：銀行存款4.2 營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)流程具體業(yè)務(wù)處理1提供應(yīng)稅勞務(wù)因提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率

31、計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率。實(shí)際繳納金額以結(jié)算金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)提金額以確認(rèn)的建造合同收入為依據(jù)。對(duì)于已納入“營(yíng)改增”范圍的原營(yíng)業(yè)稅稅目，依據(jù)國(guó)家最新要求，繳納增值稅。會(huì)計(jì)分錄： （1）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（2）繳納營(yíng)業(yè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款2銷售不動(dòng)產(chǎn)因銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定的轉(zhuǎn)讓總價(jià)和適用稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3銷售無形資產(chǎn)因銷售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定的轉(zhuǎn)讓總價(jià)和適用稅率，計(jì)算應(yīng)交納的

32、營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-土地使用權(quán)/專利權(quán)/商標(biāo)權(quán)等累計(jì)攤銷-土地使用權(quán)/專利權(quán)/商標(biāo)權(quán)等營(yíng)業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)/專利權(quán)/商標(biāo)權(quán)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益4.3 城市建設(shè)維護(hù)稅與教育費(fèi)附加業(yè)務(wù) 1 城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加城市建設(shè)維護(hù)稅以營(yíng)業(yè)稅、增值稅為基數(shù)按所屬區(qū)域性質(zhì)確定（經(jīng)營(yíng)地在市區(qū)的按7%、在縣、鎮(zhèn)的按5%、在農(nóng)村的按1%），教育附加及地方教育附加以營(yíng)業(yè)稅、增值稅為基數(shù)分別按3%、2%計(jì)提。會(huì)計(jì)分錄:（1）計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加（2

33、）上繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加 貸：銀行存款4.4 印花稅業(yè)務(wù) 1 印花稅（1）征收范圍：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專用技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。營(yíng)業(yè)賬簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。（2）稅率：比例稅率：分4檔：0.1%、0.05%、0.03%、0.005%。定額稅率：適合

34、定額稅率的只有權(quán)利許可證和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿部分，均為按件貼花5元。注：公司的建筑工程承包合同適用0.03%的稅率。會(huì)計(jì)分錄:（1）計(jì)提印花稅時(shí)：借：管理費(fèi)用 /間接費(fèi)用/制造費(fèi)用（項(xiàng)目放入間接費(fèi)用或制造費(fèi)用，公司及分局進(jìn)管理費(fèi)用） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅（2）上繳印花稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸：銀行存款4.5 個(gè)人所得稅業(yè)務(wù) 1 個(gè)人所得稅職工工資薪金所得按照國(guó)家規(guī)定的起征點(diǎn)及七級(jí)稅率表計(jì)征個(gè)人所得稅，在發(fā)放工資、獎(jiǎng)金時(shí)由各單位代扣代繳。會(huì)計(jì)分錄:（1）計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）上繳時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款4.6 房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)1

35、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅采用比例稅率。計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式。按房產(chǎn)余值計(jì)征的稅率為1.2%，按租金收入計(jì)征的，稅率為12%。從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×適用稅率從租計(jì)征應(yīng)納稅額租金收入×適用稅率如果一項(xiàng)房產(chǎn)中既有出租部分又有自用部分，則先按照從租計(jì)征的辦法計(jì)算房產(chǎn)稅，然后按照剩余部分占總資產(chǎn)的比例從價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅，該項(xiàng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為二者的合計(jì)數(shù)。會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用-稅金-房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅（2）上繳時(shí)：借；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款4.7 城鎮(zhèn)土地使用稅1城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有

36、土地權(quán)或?qū)嶋H使用土地的單位或個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。 城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級(jí)的幅度定額稅率。按城鎮(zhèn)規(guī)模大小分4檔次，每平米的稅額幅度分別為：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元； 小城市0.9元至18元； 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 計(jì)算公式為：全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用單位稅額會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用-稅金-城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅（2）上繳時(shí)：借；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：銀行存款5 實(shí)物資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)流程5.1存貨核算流程5.1.1原材料核算流程流程具體業(yè)務(wù)處理1采購原材料

37、 預(yù)付部分材料款時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)審核的材料采購計(jì)劃、合同約定預(yù)付條款、資金支付審批單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款【XX公司】 貸：銀行存款 收到原材料支材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原材料采購計(jì)劃、合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑據(jù)，在合同支付范圍內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購-主材輔材其他材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（注：可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的單位應(yīng)根據(jù)增值稅專用發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票等確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款【XX公司】 應(yīng)付賬款-應(yīng)付質(zhì)保金-材料質(zhì)保金【XX公司】 銀行存款2原材料驗(yàn)收入庫 財(cái)務(wù)人員根據(jù)倉庫部門轉(zhuǎn)來的原材料入庫單及簽字材料

38、收付存表定期進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)劃成本法（建議主材計(jì)劃價(jià)采用投標(biāo)價(jià)）：借：原材料-主材輔材其他材料等（計(jì)劃成本） 材料成本差異-主材輔材其他材料等（該科目可能在貸方） 貸：材料采購-主材輔材其他材料等（實(shí)際成本）（注：入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，計(jì)入材料成本差異借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，計(jì)入材料成本差異貸方。）實(shí)際成本法：借：原材料-主材輔材其他材料等（實(shí)際成本） 貸：材料采購-主材輔材其他材料等（實(shí)際成本）3月末核銷原材料 月末，財(cái)務(wù)人員審核倉庫部門轉(zhuǎn)來的原材料領(lǐng)用單據(jù)、材料收付存表后進(jìn)行原材料核銷，并按照合理公平原則（如根據(jù)工程量比例、人工成本比例等）攤銷原材料成本。

39、分包方領(lǐng)用原材料時(shí)，參照“3.3.2 與分包方相關(guān)業(yè)務(wù)流程”。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)劃成本法：借：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】（產(chǎn)品制造單位使用）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/工程施工-間接費(fèi)用（分局及公司管理部門領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目進(jìn)間接費(fèi)用或制造費(fèi)用）委托加工物資（發(fā)出委托外單位加工）在建工程-建筑工程-材料費(fèi) 【XX項(xiàng)目】（基建工程領(lǐng)用） 材料成本差異-主材輔材其他材料等（領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，該科目可能在貸方）貸：原材料-主材輔材其他材料等（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（不予抵扣的增值稅額）實(shí)際成本法：借：工程施工-合同成

40、本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】（產(chǎn)品制造單位使用）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/工程施工-間接費(fèi)用（分局及公司管理部門領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目進(jìn)間接費(fèi)用或制造費(fèi)用）委托加工物資（發(fā)出委托外單位加工）在建工程-建筑工程-材料費(fèi) 【XX項(xiàng)目】（基建工程領(lǐng)用） 貸：原材料-主材輔材其他材料等（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（不予抵扣的增值稅額） 4支付原材料質(zhì)保金 根據(jù)合同約定，在質(zhì)保期滿后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核簽字的材料質(zhì)保金返還簽單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付質(zhì)保金-材料質(zhì)保金【XX公司】貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款【XX公司】實(shí)際支付時(shí)，根

41、據(jù)審核簽字的資金支付審批單進(jìn)行賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款【XX公司】 貸：銀行存款5原材料盤點(diǎn)發(fā)生材料物資盤盈時(shí)，先按存貨盤點(diǎn)日最近一期采購單價(jià)確定盤盈金額，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，核查原因后再做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，如原因無法查明，則經(jīng)批準(zhǔn)處理后再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-主材輔材其他材料等（實(shí)際成本或計(jì)劃成本） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入-盤盈利得盤虧的材料物資，根據(jù)實(shí)際盤虧情況分做以下處理。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)劃成本法：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 材料成本差異（應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，該科目可能在貸方） 貸

42、：原材料-主材輔材其他材料等（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出實(shí)際成本法：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料-主材輔材其他材料等（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款【XX單位/XX個(gè)人】（應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/工程施工-間接費(fèi)用（管理不善等原因造成時(shí)，分局及公司計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目計(jì)入間接費(fèi)用或制造費(fèi)用）營(yíng)業(yè)外支出-非常損失（自然災(zāi)害等非常原因造成時(shí)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5.1.2周轉(zhuǎn)材料核算流程流程具體業(yè)務(wù)處理1領(lǐng)用（攤銷）周轉(zhuǎn)材料 各單位應(yīng)選擇一次轉(zhuǎn)銷法或分次攤銷法對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行

43、攤銷，按照公平合理的原則定期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：一次轉(zhuǎn)銷法（在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷）：借：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】 貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫周轉(zhuǎn)材料-XX材料分次攤銷法：借：周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-XX材料 貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫周轉(zhuǎn)材料-XX材料2攤銷周轉(zhuǎn)材料（僅分次攤銷法） 財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核簽字后的“周轉(zhuǎn)材料攤銷表”進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】 貸：周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-XX材料3周轉(zhuǎn)材料退庫（僅分次攤銷法） 財(cái)務(wù)人員根據(jù)周轉(zhuǎn)材料退庫驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：周

44、轉(zhuǎn)材料-在庫周轉(zhuǎn)材料-XX材料 貸：周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-XX材料4周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢 財(cái)務(wù)人員根據(jù)審批簽字的周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：采用一次轉(zhuǎn)銷法的，按照?qǐng)?bào)廢周轉(zhuǎn)材料殘值：借：原材料-主要材料等 貸：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】采用分次攤銷法的：a.按應(yīng)補(bǔ)提攤銷額：借：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】 貸：周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-XX材料b.按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值：借：原材料-主要材料等 貸：工程施工-合同成本-自營(yíng)工程-材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】c.同時(shí)按已提攤銷額：借：周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-XX材料 貸：周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-XX材料5.1

45、.3委托加工物資核算流程流程具體業(yè)務(wù)處理1發(fā)出委托加工物資原料 財(cái)務(wù)人員根據(jù)委托加工合同、發(fā)料單等進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資 貸：原材料/庫存商品（注：按計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異）2支付加工費(fèi)用等 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票、賬單、銀行付款通知等進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票、入庫單等進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)劃成本法：借：原材料/庫存商品（計(jì)劃成本） 材料成本差異（計(jì)劃成本與實(shí)際成

46、本的差額，該科目可能在貸方） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本）實(shí)際成本法：借：原材料/庫存商品 貸：委托加工物資（實(shí)際成本）5.1.4產(chǎn)成品核算流程流程具體業(yè)務(wù)處理1產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的入庫、出庫，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月度終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本，對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 產(chǎn)成品種類比較多的單位，也可以按計(jì)劃成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的入庫、發(fā)出和銷售，可以用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，月度終了，將產(chǎn)品成本差異在發(fā)出和結(jié)存產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，將發(fā)出產(chǎn)成品的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。產(chǎn)成品完工入庫，根據(jù)入庫單、匯總表等進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商

47、品-XX商品（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本） 產(chǎn)品成本差異（采用計(jì)劃成本法下實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異，該科目可能在貸方） 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）2產(chǎn)成品出庫售出產(chǎn)成品，根據(jù)審核后的發(fā)貨單、匯總表等進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品成本差異（采用計(jì)劃成本法下實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異，該科目可能在貸方） 貸：庫存商品-XX商品（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）5.2固定資產(chǎn)核算流程流程具體業(yè)務(wù)處理1購入固定資產(chǎn)（不需要安裝） 預(yù)付設(shè)備采購款，根據(jù)設(shè)備采購合同，經(jīng)審核的資金支付審批表，供應(yīng)商開具的收款收據(jù)或者預(yù)付款發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款【XX公司】 貸：銀行存款

48、固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬，根據(jù)可確定的固定資產(chǎn)購入成本，包括本單位設(shè)備物資部提供的設(shè)備購置申請(qǐng)表、設(shè)備購置合同、已編號(hào)的設(shè)備驗(yàn)收單、供應(yīng)商開具的有效發(fā)票等資料，確定固定資產(chǎn)原值，并建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額（根據(jù)稅法規(guī)定可以抵扣部分） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-應(yīng)付購貨款2購入固定資產(chǎn)（需要安裝） 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，根據(jù)設(shè)備購買成本、安裝成本、安裝調(diào)試過程中發(fā)生的支出等，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程-在安裝設(shè)備 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/原材料等 安裝完畢交付使用時(shí)，根據(jù)工程安裝工程中發(fā)生的支出加上固定資產(chǎn)購入成本確定固

49、定資產(chǎn)原值，做如下賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：在建工程-在安裝設(shè)備3自行建造固定資產(chǎn) 對(duì)于在建工程形成的固定資產(chǎn)，具體處理方法見本辦法在建工程的相關(guān)規(guī)定。4計(jì)提折舊 各單位應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并于各月末編制折舊計(jì)算表，計(jì)算表內(nèi)容應(yīng)包括固定資產(chǎn)名稱、編號(hào)、原值、折舊年限、當(dāng)期計(jì)提折舊、累計(jì)已計(jì)提折舊等，并由制表人及相關(guān)責(zé)任人審核簽字，賬務(wù)處理如下：會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用/工程施工/生產(chǎn)成本/間接費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)5固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥適用于各單位的自有設(shè)備。調(diào)出、調(diào)入雙方財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審核的設(shè)備調(diào)撥單、固定資產(chǎn)的卡片及截止出售日該固定資產(chǎn)的

50、賬務(wù)處理單作為附件，雙方確認(rèn)的協(xié)議價(jià)格與固定資產(chǎn)凈值的差異計(jì)入“管理費(fèi)用-其他”（公司及分局適用）或“間接費(fèi)用-其他”（項(xiàng)目適用）。設(shè)備調(diào)出方應(yīng)主動(dòng)提供以下資料：內(nèi)部往來列賬通知單（以內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)凈值/協(xié)議價(jià)）雙方物資部門簽字蓋章的設(shè)備調(diào)撥單 固定資產(chǎn)卡片（模塊打印，需加蓋財(cái)務(wù)章） 截止調(diào)撥日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來/銀行存款管理費(fèi)用/間接費(fèi)用累計(jì)折舊-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/分局根據(jù)設(shè)備調(diào)出方上劃的內(nèi)部往來通知單，劃轉(zhuǎn)內(nèi)部往來至設(shè)備調(diào)入方，賬務(wù)處理如下：會(huì)計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來【設(shè)備調(diào)入方單位】貸：內(nèi)部往來【設(shè)備調(diào)出方單位】3）

51、調(diào)入設(shè)備方入賬應(yīng)具備以下資料：內(nèi)部往來通知單（以內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)凈值/協(xié)議價(jià)）雙方物資部門簽字蓋章的設(shè)備調(diào)撥單 固定資產(chǎn)卡片 本單位設(shè)備物資部門開具的設(shè)備驗(yàn)收單調(diào)出方截止調(diào)撥日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單；賬務(wù)處理如下：會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理費(fèi)用/間接費(fèi)用貸：累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 內(nèi)部往來/銀行存款6固定資產(chǎn)對(duì)外處置 各單位對(duì)外處置固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資等，應(yīng)根據(jù)相關(guān)文件或決議、經(jīng)審核的設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)表、設(shè)備對(duì)外處置申請(qǐng)表等資料，通過固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算，賬務(wù)處理如下：會(huì)計(jì)分錄 出售、報(bào)廢和毀損被清理的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理

52、-凈值 累計(jì)折舊-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)銀行付款通知、發(fā)票、稅收繳款書等：借：固定資產(chǎn)清理-XX類設(shè)備-清理費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/應(yīng)交增值稅 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，根據(jù)銀行收款通知、回收殘料的入庫單等：借：銀行存款/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理-XX類設(shè)備-清理收入 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，根據(jù)保險(xiǎn)條款及對(duì)相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定：借：其他應(yīng)收款【XX單位】 貸：固定資產(chǎn)清理-XX類設(shè)備-清理收入 在固定資產(chǎn)清理完畢后，應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)清理后的凈收益、損失進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：借：固定資產(chǎn)清理-XX類設(shè)備-清理收入 營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 固定資產(chǎn)清理-XX類設(shè)備-凈值 固定資產(chǎn)清理-XX類設(shè)備-清理費(fèi)用 盤盈的固定資產(chǎn)，如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值