會(huì)計(jì)科目使用規(guī)范

1、關(guān)于會(huì)計(jì)科目規(guī)范使用的幾點(diǎn)說(shuō)明針對(duì)所屬單位在會(huì)計(jì)科目運(yùn)用中存在的問(wèn)題，特提出如下要求：一、 “內(nèi)部往來(lái)”科目使用1、 “內(nèi)部往來(lái)”是用于核算集團(tuán)公司總部與所屬分公司、項(xiàng)目部之間、分公司與分公司之間、項(xiàng)目部與項(xiàng)目部之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不包括與集團(tuán)所屬子公司之間的往來(lái)?，F(xiàn)集團(tuán)分公司內(nèi)部單位包括1-11 分公司、華南分公司、建筑分公司、實(shí)業(yè)開發(fā)公司、熱再生項(xiàng)目部、預(yù)制安裝公司、機(jī)械廠、駕駛員培訓(xùn)中心、產(chǎn)業(yè)園管理辦公室等非法人單位，與集團(tuán)所屬子公司業(yè)務(wù)往來(lái)均通過(guò)其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款核算。2、 “內(nèi)部往來(lái)”科目余額的增減需發(fā)生業(yè)務(wù)的兩方或多方認(rèn)可后同時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，不得單方掛帳。3、內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的掛帳可通過(guò)

2、“轉(zhuǎn)賬通知單”的方式通知對(duì)方，轉(zhuǎn)賬通知單由資產(chǎn)或資金的減少方負(fù)責(zé)填寫并通知對(duì)方辦理確認(rèn)手續(xù)。4、 “內(nèi)部往來(lái)”科目余額在報(bào)告期末必須核對(duì)一致，核對(duì)工作由債權(quán)方負(fù)責(zé)向債務(wù)方對(duì)帳。二、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款1、 “應(yīng)收賬款”應(yīng)設(shè)“應(yīng)收工程款”與“應(yīng)收保留金”等二級(jí)科目，預(yù)收賬款應(yīng)設(shè) “預(yù)收工程款”、 “預(yù)收材料款”、 “工程借款”等二級(jí)科目。2、具有完善的計(jì)量上報(bào)程序，計(jì)量支付證書詳細(xì)列明預(yù)收工程款的支付與扣除的，按計(jì)量支付證書列明的累計(jì)金額調(diào)整應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的余額。業(yè)主預(yù)付的開工預(yù)付款、材料預(yù)付款、及向業(yè)主提前預(yù)借的款項(xiàng)可記借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收工程款預(yù)收材料款款工程借款根據(jù)上報(bào)計(jì)量申請(qǐng)，

3、確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)批準(zhǔn)的計(jì)量支付證書收取工程款、調(diào)整預(yù)收賬款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收保留金預(yù)收賬款預(yù)收工程款預(yù)收材料款工程借款銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款計(jì)量支付證書與計(jì)量申請(qǐng)的差額調(diào)整當(dāng)期收入3、沒(méi)有完善計(jì)量上報(bào)程序的項(xiàng)目收到工程款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款X X業(yè)主確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款貸貸應(yīng)收工程款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)算完畢后借：應(yīng)收賬款X X業(yè)主貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款三、預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款1、 “預(yù)付賬款”核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款通過(guò)“應(yīng)付賬款”核算。2、 “應(yīng)付賬款”下設(shè)應(yīng)付勞務(wù)款 ” 、 ”應(yīng)付材料款” 及 ”

4、應(yīng)付租賃費(fèi)”等二級(jí)科目 ， 分別核算工程勞務(wù)、材料及租賃欠款。在”應(yīng)付勞務(wù)款”下應(yīng)設(shè) ”預(yù)計(jì)勞務(wù)成本”三級(jí)科目，核算月末與本期收入配比的未結(jié)算外包工程勞務(wù)成本。企業(yè)階段性預(yù)付給分包單位的工程勞務(wù)款，借：應(yīng)付賬款借借應(yīng)付勞務(wù)款借借XX 單位貸：銀行存款、原材料等月末計(jì)提與本期收入配比的未結(jié)算外包工程勞務(wù)成本借：工程施工借借分包成本貸：應(yīng)付賬款借借應(yīng)付勞務(wù)款借借預(yù)計(jì)勞務(wù)成本分包單位實(shí)際結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算單數(shù)額借：應(yīng)付賬款借借應(yīng)付勞務(wù)款借借預(yù)計(jì)勞務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款借借應(yīng)付勞務(wù)款借借XX 單位四、上級(jí)撥入資金與撥付所屬資金1、 “上級(jí)撥入資金”與“撥付所屬資金”科目反映集團(tuán)公司撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)

5、立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的資金余額。2、撥付資金時(shí)集團(tuán)公司借：撥付所屬資金貸：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料所屬單位借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料貸：上級(jí)撥入資金3、所屬單位以設(shè)備款抵交管理費(fèi)、折舊的集團(tuán)公司借：撥付所屬資金貸：管理費(fèi)用、內(nèi)部往來(lái)所屬單位借：管理費(fèi)用、內(nèi)部往來(lái)貸：上級(jí)撥入資金4、所屬單位上繳折舊時(shí)集團(tuán)公司借：銀行存款、內(nèi)部往來(lái)（抵交）貸：撥付所屬資金所屬單位借：上級(jí)撥入資金貸：銀行存款、內(nèi)部往來(lái)（抵交）五、通過(guò)結(jié)算中心上交管理費(fèi)的處理結(jié)算中心是各分公司項(xiàng)目將業(yè)主支付的計(jì)量工程款通過(guò)網(wǎng)銀匯劃至集團(tuán)總部賬戶，集團(tuán)總部按3%預(yù)扣管理費(fèi)后將款項(xiàng)劃回原匯款單位。預(yù)扣的管理費(fèi)由集團(tuán)總部作出轉(zhuǎn)帳

6、通知單，與項(xiàng)目部和分公司同時(shí)掛賬。 每一季末分公司根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)提管理費(fèi)，并將計(jì)提金額以轉(zhuǎn)賬通知單的形式通知集團(tuán)總部，季度末次月10 日前清繳管理費(fèi)。1、 項(xiàng)目部(1)上劃款項(xiàng)時(shí)借：內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)總部貸：銀行存款(2)收到劃回款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)帳通知單借：銀行存款借：內(nèi)部往來(lái)分公司(匯劃差額)貸：內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)總部2、 分公司(1)收到集團(tuán)總部扣劃款轉(zhuǎn)帳通知單時(shí)借：內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)總部貸：內(nèi)部往來(lái)*分公司 *項(xiàng)目(2)季度末分公司以分公司為單位提取管理費(fèi)，分公司與總部同時(shí)入賬。借：管理費(fèi)用上級(jí)管理費(fèi)貸：內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)總部(3)季度末清繳管理費(fèi)，扣除匯劃差額、抵交金額，其余以現(xiàn)金形式上繳借：內(nèi)部往來(lái)集團(tuán)總部貸：銀行存款3、 集團(tuán)總部(1)通過(guò)結(jié)算中心收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：內(nèi)部往來(lái)*分公司 *項(xiàng)目(2)下?lián)芊止卷?xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，匯劃差額以轉(zhuǎn)帳通知單形式通知項(xiàng)目部、分公司借：內(nèi)部往來(lái)