轉(zhuǎn)讓和出租土地使用權(quán)稅收政策-課件

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出租土地使用權(quán)兩種做法，各分別涉及哪些稅收？ 一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 1、營業(yè)稅 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅。 依據(jù)： 營業(yè)稅暫行條例第二條規(guī)定：營業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的營業(yè)稅稅目稅率表執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）的通知（國稅發(fā)1993149號(hào)） 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。 本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。 （一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。 土

2、地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。 土地租賃，不按本稅目征稅。 2、土地增值稅 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納土地增值稅。 依據(jù)： 土地增值稅暫行條例的第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定：“條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。” 土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減去稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額

3、。具體計(jì)算公式為： 土地增值額轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入扣除項(xiàng)目金額。 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目有：取得土地使用權(quán)所支付的金額；與轉(zhuǎn)讓土地使用有關(guān)的稅金等。 3、企業(yè)所得稅 對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。 依據(jù)： 企業(yè)所得稅第六條規(guī)定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 4、印花稅 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅 依據(jù)： 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干

4、政策的通知（財(cái)稅2006162號(hào)）第三條規(guī)定：對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅； 5、個(gè)人所得稅 如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 依據(jù)： 個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定 中華人民共和國國務(wù)院令第519號(hào) （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 6、契稅 對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，應(yīng)由受讓方繳納契稅。 依據(jù)： 契稅暫行條例的第二條規(guī)定：“本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

5、 (二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換； 二、出租土地使用權(quán) 1、營業(yè)稅 土地使用權(quán)出租應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。 依據(jù)： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）的通知（國稅發(fā)1993149號(hào)）：七、服務(wù)業(yè) 服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。 本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。 （六）租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。 2、企業(yè)所得稅 對(duì)出租土地使用權(quán)取得的租金收入應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。 依據(jù)： 企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形

6、式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （六）租金收入； 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 3、印花稅 土地使用權(quán)出租應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃合同交納印花稅 依據(jù)： 印花稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財(cái)產(chǎn)租賃合同等按規(guī)定計(jì)算交納印花稅。 4、個(gè)人所得稅 如果是個(gè)人出租土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 依據(jù)： 個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：八、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 第八條稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍： 國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定 中華

7、人民共和國國務(wù)院令第519號(hào) （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points grid errors, specific method