會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)流程

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)流程文稿歸稿存檔編號(hào)：KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作流程會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由有一定會(huì)計(jì)專業(yè)水平、經(jīng)考核取得證書的會(huì)計(jì)師 組成的、受當(dāng)事人委托承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的 組織。因此，審計(jì)是其中非常重要且必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。從審計(jì)的含義中，我們可以知道，審計(jì)是所有權(quán)監(jiān)督，與經(jīng)管權(quán)監(jiān) 督共同構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系。它是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)人員，運(yùn)用會(huì)計(jì)檢查、 財(cái)產(chǎn)清查等特定方法，對(duì)有關(guān)部門和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政 財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)，以保護(hù)其 財(cái)產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)

2、濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)中執(zhí)行的主要 程序有：、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家形勢(shì)和審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)一定時(shí)期的審計(jì)工作 目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、保證措施等進(jìn)行事前安排，作出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。二、審計(jì)準(zhǔn)備根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì) 三口前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政 府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。1、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位的哪些情況:（1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；（2）經(jīng)營(yíng)情況 和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（3）組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；（4）關(guān)聯(lián)方及交易情 況；（5）以前年度接受審計(jì)

3、的情況；（6）其他2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人 共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、 審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力O3、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制：主要是通過(guò)檢查、觀察、分析、詢 問(wèn)及穿行測(cè)試等方法，對(duì)貴公司的整體層面的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程層面 的內(nèi)部控制是否存在、設(shè)計(jì)是否合理及是否執(zhí)行等情況進(jìn)行了解。4、基于上述的了解，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)，即分析審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì) 后發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見的可能性。組成要素：包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二固有風(fēng)險(xiǎn)

4、*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。5、基于上述風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，制定審計(jì)計(jì)劃，即初步判斷重要性水平， 確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，重要性水平被看作是審計(jì)所允許的可能或 潛在的未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的限度；重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表 使用者的判斷或決策。6、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試涉及的資料及相關(guān)崗位 包括但不限于財(cái)務(wù)部人員。7、根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的具體計(jì)劃，即審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃通常分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分。(1) 總體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施所做的規(guī)劃，是審計(jì)人 員從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)

5、程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃 。基本內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的基本情況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審 計(jì)策略；重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用 預(yù)算；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng) 估；對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。(2) 具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所 需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。三、審計(jì)實(shí)施審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審 計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和 個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計(jì)口記

6、，編 制審計(jì)工作底稿。1、執(zhí)行具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；所謂實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。實(shí) 質(zhì)性測(cè)試的目的是為審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試通常采用抽樣方式進(jìn)行，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中要做以 下主要工作：（1）盤點(diǎn)實(shí)物：審計(jì)人員對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容均應(yīng)進(jìn)行 實(shí)物盤點(diǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、材料、固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品和產(chǎn) 成品等，通過(guò)盤點(diǎn)確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際情況。（2）檢查憑證：審計(jì)人員要抽查憑證，以確定賬簿記錄數(shù)據(jù)的真 實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性。（3）核實(shí)賬戶記錄的余額（4）核對(duì)有關(guān)記錄（5）對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額進(jìn)行函證（6）對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行

7、復(fù)算：審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算的 結(jié)果進(jìn)行復(fù)算，以確定被審計(jì)單位有無(wú)故意歪曲計(jì)算結(jié)果或者計(jì)算存 在差錯(cuò)的情況。（7）向有關(guān)人員進(jìn)行查詢：在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存 在的疑問(wèn)，可以向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢。（8）其它必要的工作。2、完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并就初步審計(jì)情況與公司的管理層、治理層進(jìn)行 溝通。四、終結(jié)階段審計(jì)終結(jié)階段是指實(shí)施階段結(jié)束以后，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作底稿 編制審計(jì)報(bào)告，并將有關(guān)文件整理歸檔的全過(guò)程。（一）編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作臺(tái)以后，就開始進(jìn)入編制審計(jì)報(bào)告的 階段，此階段的主要工作有：整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審 計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，提請(qǐng)被 審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露；形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告。只選擇 那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。（二）作出審計(jì)結(jié)論和決定審計(jì)結(jié)論和處理決定具有法律效力，一經(jīng)下達(dá)，被審計(jì)單位必須執(zhí) 行。（三）審計(jì)資料的整理歸檔審計(jì)人員應(yīng)將向被審計(jì)單位調(diào)閱的資料全部歸還給被審計(jì)單位。五、審計(jì)流程的延續(xù)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)主要適用于國(guó)家審計(jì)、部門審計(jì)等強(qiáng)制性審計(jì)的情 況。（一）復(fù)審復(fù)審是審