中級財務(wù)會計第五章投資答案

1、第五章投資一、單項選擇題1-10： b、a、c、d、d、c、b、d、b、a 二、多項選擇題1-10： ace 、ace、abcde 、bcd 、ac 、bcde 、abce 、abde 、bcd 、abcde 三、是非判斷題1-6：、四、1.（1）2007 年 3 月 6 日取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本100*（5.2-0.2）=500 應(yīng)收股利20 投資收益5 貸：銀行存款525 （2）2007 年 3 月 16 日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利借：庫存現(xiàn)金20 貸：應(yīng)收股利20 （3）2007 年 12 月 31 日，該股票公允價值為每股4.5。借：公允價值變動損益（5-4.

2、5）*100=50 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動50 （4）2008 年 2 月 21 日， x 公司宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100*0.3=30 貸：投資收益30 （5）2008 年 3 月 21 日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款30 貸：應(yīng)收股利30 （6）2008 年 12 月 31 日，該股票公允價值為每股5.3 元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80 貸：公允價值變動損益（5.3-4.5）*100=80 （7）2009 年 3 月 16 日，將該股票全部處置，每股5.1 元，交易費用為5 萬元：借：銀行存款510-5=505 投資收益25 貸：交易性金融資產(chǎn)成本500 公

3、允價值變動30 借：公允價值變動損益30 貸：投資收益30 2. .（1）2007 年 1 月 6 日取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本100 應(yīng)收利息3 投資收益2 貸：銀行存款105 （2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息3 萬元借：銀行存款3 貸：應(yīng)收利息3 （3）3 月 31 日，該債券公允價值為110萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動10 貸：公允價值變動損益10 （4）3 月 31 日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息100*6%*3/12=1.5 貸：投資收益1.5 （5）6 月 30 日，該債券公允價值為98 萬元借：公允價值變動損益110-98=12

4、貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動12 （6）6 月 30 日，按債券票面利率計算利息借：應(yīng)收利息100*6%*3/12=1.5 貸：投資收益1.5 （7）7 月 16 日，收到2007 年上半年的利息3 萬元借：銀行存款3 貸：應(yīng)收利息3 （8）8 月 16 日，將該債券處置借：銀行存款120 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動2 貸：交易性金融資產(chǎn)成本100 投資收益22 借：投資收益2 貸：公允價值變動損益2 3.（1）2001 年初借：持有至到期投資成本1100 貸：銀行存款961 持有至到期投資利息調(diào)整139 在初始確認(rèn)時，計算實際利率如下：33/（ 1+r）1+33/（1+r）2+33/（ 1

5、+r）3+33/（1+r）4+1133/（1+r）5=961 計算結(jié)果： r=6% （2）2001 年末應(yīng)收利息 =1100*3%=33 投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=961*6%=57.66 利息調(diào)整 =57.66-33=24.66 借：應(yīng)收利息33 持有至到期投資利息調(diào)整24.66 貸：投資收益57.66 （3）2002 年 1 月 5 日借：銀行存款33 貸：應(yīng)收利息33 （4）2002 年末應(yīng)收利息 =1100*3%=33 投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=（961+24.66）*6%=59.14 利息調(diào)整 =59.14-33=26.14 借：應(yīng)收利息33 持有至到

6、期投資利息調(diào)整26.14 貸：投資收益59.14 （5）2003 年 1 月 5 日借：銀行存款33 貸：應(yīng)收利息33 （6）2003 年末應(yīng)收利息 =1100*3%=33 實際利息收入 =（961+24.66+26.14 ）*6%=60.71 利息調(diào)整 =60.7133=27.71 借：應(yīng)收利息33 持有至到期投資利息調(diào)整27.71 貸：投資收益60.71 4.（1）編制 2007 年 2 月 1 日背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料的會計分錄：借：原材料1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170 貸：應(yīng)收票據(jù)1000 銀行存款170 （2）編制 2007 年 3 月 1 日貼現(xiàn)的會計分錄：借：銀行存款

7、1984 財務(wù)費用16 貸：應(yīng)收票據(jù)2000 （3）編制 2007 年 4 月 1 日貼現(xiàn)的會計分錄：借：銀行存款2975 財務(wù)費用25 貸：應(yīng)收票據(jù)3000 5. （1）2005 年銷售商品一批，含增值稅價款4030 萬元尚未收到貨款借：應(yīng)收賬款4030 貸：主營業(yè)務(wù)收入4030/1.17=3444.44 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）585.56實際發(fā)生壞賬損失30 萬元借：壞賬準(zhǔn)備30 貸：應(yīng)收賬款 30 年末計提壞賬準(zhǔn)備年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額=（4000+4030-30 ）*0.5%=40（萬元）年末計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備科目為借方余額=30-20=10 （萬元）本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的

8、數(shù)額=40+10=50（萬元）（2）2006 年收回以前年度的應(yīng)收賬款2000 萬元借：銀行存款2000 貸：應(yīng)收賬款2000 6 月銷售商品一批，含增值稅價款4010 萬元尚未收到貨款借：應(yīng)收賬款4010 貸：主營業(yè)務(wù)收入4010/1.17=3427.35 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）582.6512 月實際發(fā)生壞賬損失30 萬元借：壞賬準(zhǔn)備30 貸：應(yīng)收賬款 30 年末計提壞賬準(zhǔn)備年末壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額=（80002000+4010-30 ）*0.5%=49.90 （萬元）本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額=49.9 （ 4030）=39.90 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失39.90 貸：壞賬準(zhǔn)備39.90 （3）2007 年收回以前年度的應(yīng)收賬款5000 萬元借：銀行存款5000 貸：應(yīng)收賬款5000 7 月銷售商品一批，含增值稅價款8000 萬元尚未收到貨款借：應(yīng)收賬款8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入8000/1.17=6837.61 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1162.399 月收回已確認(rèn)的壞賬損失25 萬元借：應(yīng)收賬款 25 貸：壞賬準(zhǔn)備 25