基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制解析

1、    基于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制解析    李林摘要：本篇文章主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義進(jìn)行闡述，從內(nèi)部環(huán)境的影響、外部環(huán)境的影響兩個(gè)方面入手，解析影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素，并以此為依據(jù)，提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；措施；分析進(jìn)入到二十一世紀(jì)以來(lái)，隨著我國(guó)科技發(fā)展的越來(lái)越穩(wěn)定，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)開始朝著現(xiàn)代化企業(yè)的方向發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展離不開自我的監(jiān)督，這就給內(nèi)部審計(jì)工作提升了嚴(yán)格的要求，尤其是各種承包工程、施

2、工圖設(shè)計(jì)、地基勘察等專項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要內(nèi)部審計(jì)給予監(jiān)督保障。開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以提升整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平，同時(shí)也能推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，隨著企業(yè)的內(nèi)審工作的廣泛開展，在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，一些問(wèn)題也開始慢慢顯現(xiàn)出現(xiàn)。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，可能影響到審計(jì)結(jié)論，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)今后的發(fā)展。因此，我們只有根據(jù)不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的控制措施，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。下面，我們將進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行分析和探討。一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量審計(jì)工作作為一項(xiàng)根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知

3、識(shí)進(jìn)行監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如果監(jiān)管存在不精準(zhǔn)或者不具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象，就會(huì)引發(fā)重大的風(fēng)險(xiǎn)后果，這種風(fēng)險(xiǎn)也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)相關(guān)部門對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為，由于財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大失誤或者弊端，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是指財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或者存在漏報(bào)的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，使得審計(jì)結(jié)果缺少準(zhǔn)確性。所謂內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要是指，衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作是否按照有關(guān)規(guī)定和要求順利執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，難以為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。我認(rèn)為，影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的因素有兩點(diǎn)，一點(diǎn)是內(nèi)

4、部因素，一點(diǎn)是外部因素，內(nèi)部因素主要是指審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)、審計(jì)工作所采用的資源等。外部因素主要是指內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理情況等。二、影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素分析（一）內(nèi)部環(huán)境的影響每個(gè)企業(yè)中，都離不開人的參與，因此，導(dǎo)致我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到影響的主要內(nèi)因就是審計(jì)工作人員的審計(jì)能力以及綜合素養(yǎng)偏低。目前，我國(guó)相關(guān)部門還沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，大多數(shù)的審計(jì)部門以及審計(jì)工作人員缺少完善的約束制度，使得審計(jì)工作人員不具備較高的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無(wú)法從更高的角度來(lái)審查存在的問(wèn)題，不能準(zhǔn)確對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判定，這就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。（二

5、）外部環(huán)境的影響1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了改變，各個(gè)企業(yè)為了迎合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開始將內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作給內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求。并且審計(jì)范圍也得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，這就增加了審計(jì)工作人員的工作量。有些審計(jì)工作人員為了提前完成工作任務(wù)，沒有重視工作質(zhì)量，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.法律環(huán)境依法審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)工作的根本要求。近幾年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)得到了各個(gè)部門的廣泛關(guān)注，相關(guān)部門隨后頒布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定以及教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等。然而，由于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)缺少健全的管理機(jī)制以及法律保障，因此在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還是會(huì)根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)以

6、及判斷能力來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在某種程度上，會(huì)給審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性帶來(lái)一定的影響。三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念根據(jù)原始的審計(jì)方式來(lái)看，審計(jì)人員更多站在財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來(lái)看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并不是站在企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面、財(cái)務(wù)方面以及管理方面來(lái)看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種方式存在本末倒置的性質(zhì)，無(wú)法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和評(píng)估，進(jìn)而不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的有效性。因此，為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行合理的控制，就要轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)象，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念進(jìn)行優(yōu)化。例如，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源的具體位置進(jìn)行判斷，并采取有效的措施進(jìn)行控制，從而防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。此外

7、，還要加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，培養(yǎng)企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。（二）制定內(nèi)部管理機(jī)制，保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)雖然內(nèi)審是作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)存在的，但是其獨(dú)立性并不高，只是處于“相對(duì)獨(dú)立”的位置。因此，企業(yè)要想提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要制定完善的內(nèi)部管理機(jī)制，只有全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理作用，才能推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定建立的發(fā)展。因此，為了保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，就要對(duì)現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及內(nèi)部管理框架進(jìn)行梳理。例如，建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)管制度，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理框架進(jìn)

8、行完善，進(jìn)而緩解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。此外，還要結(jié)合我國(guó)相關(guān)部門頒布的相關(guān)審計(jì)條例，把具備內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力的獨(dú)立董事當(dāng)作企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的主體力量，并以此來(lái)制定完善的內(nèi)部審計(jì)管理方案，做好企業(yè)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和可行性。（三）建立完善的激勵(lì)機(jī)制，提升激發(fā)審計(jì)人員工作熱情任何工作，都需要人的參與，要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，除了要保證內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)之外，同時(shí)還要具有專業(yè)的技能以及豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而才能提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須要建立完善的激勵(lì)機(jī)制，也就是說(shuō)，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中取得一定成績(jī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員需要

9、給予他們適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。假若內(nèi)部審計(jì)工作人員在工作中經(jīng)常存在一些失誤，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人員就需要給他們適當(dāng)?shù)奶幜P。建立完善的激勵(lì)機(jī)制，不僅可以激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，同時(shí)還能確保內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素有兩點(diǎn)，第一點(diǎn)是內(nèi)部因素，第二點(diǎn)是外部因素。因此，要想提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平，首先要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)工作的完善性和合理性。另外，制定符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，并有效運(yùn)行保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，并通過(guò)建立完善的激勵(lì)機(jī)制的方式，來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，給企業(yè)的今后穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：1李桂芹.淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制j.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011，11：250-251.2孫進(jìn)鵬.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究j.財(cái)會(huì)通訊，2014，16：88-89.3崔健.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制構(gòu)想j.青海金融，2014，07：34-36.4劉月英.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探析j.現(xiàn)代商業(yè)，2