企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對策分析

1、    企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對策分析    馮曉亮【摘要】社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制也隨之完善，尤其是當前市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型發(fā)展關鍵時期，企業(yè)內(nèi)部控制失效問題層出不窮，致使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展受到巨大負面影響。本文從內(nèi)部控制制度、人員綜合素質(zhì)和配置等幾個方面探討了企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體原因，在此基礎上，從制度、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境等幾個方面探討內(nèi)部控制失效對策?！娟P鍵詞】企業(yè)  內(nèi)部控制  失效  原因  對策社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，推動企業(yè)進一步發(fā)展。而企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)單方面?zhèn)戎亟?jīng)濟水平的提高，內(nèi)部控制工

2、作流于形式，致使企業(yè)內(nèi)部控制頻繁失效，進而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風險，不利于企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)當前積極探索內(nèi)部控制失效對策意義重大。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制效果，企業(yè)唯有不斷完善內(nèi)部控制制度的基礎上，建立企業(yè)特色文化等，才能切實發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，推動企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體原因分析（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中，內(nèi)部控制工作是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。而企業(yè)內(nèi)部控制實踐中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部控制工作流于形式。社會市場經(jīng)濟體制大環(huán)境下，大部分企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，以經(jīng)濟收益為唯一目標，甚至片面認為強制性的內(nèi)部控制缺乏實質(zhì)性作用，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。同

3、時，部分企業(yè)對內(nèi)部控制認識不明晰，尚未意識到內(nèi)部控制的重要性，從而在實踐中未構(gòu)建符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，而是直接照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部控制工作無法落實到位，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。首先，企業(yè)工作重心偏移，弱化了內(nèi)部控制工作執(zhí)行力，強調(diào)事后監(jiān)督，忽略事前預防，致使內(nèi)部控制存在一定的局限性，無法貫穿企業(yè)經(jīng)營的各個方面，從而不利于內(nèi)部控制既有作用的充分發(fā)揮1。其次，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準。企業(yè)缺乏統(tǒng)一的控制標準，致使各項控制工作僅能夠憑借自身經(jīng)驗和意愿進行操作，從而使得內(nèi)部控制工作天平失衡，不利于維護部分人的合法權益。甚至乎，部分管理人員為了個人私利，利用手中權利非法為自己牟

4、利，不利于企業(yè)經(jīng)濟權益的維護。（二）人員配置缺乏合理性及其綜合素質(zhì)有待提高企業(yè)經(jīng)濟管理和各項活動，均需要人員參與，企業(yè)即使制定出完善的內(nèi)部控制制度，也需要高素質(zhì)人員去執(zhí)行制度，才能保證制度落實到位并發(fā)揮出既有價值。而當前企業(yè)人員配置缺乏合理性，且人員綜合素質(zhì)偏低。首先，管理層領導能力和職業(yè)素質(zhì)缺乏。一個優(yōu)秀的企業(yè)領導者通常需要具備行業(yè)發(fā)展趨勢預測能力、溝通能力、管理能力等，才能勝任企業(yè)崗位工作需求。而現(xiàn)階段部分企業(yè)領導人員缺乏這些能力，僅能夠在領導過程中發(fā)號施令，僅憑個人意愿制定一些缺乏依據(jù)的決策，或者為了個人私利，予以不當措施繞過內(nèi)部控制制度的監(jiān)控，致使企業(yè)管理工作缺乏實質(zhì)性效果4。其次，人

5、員配置不合理。企業(yè)內(nèi)部控制工作中，部分關鍵控制崗位工作缺乏高素質(zhì)專業(yè)性人才，部分企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中，未明確企業(yè)內(nèi)部控制崗位工作那些是關鍵崗位，從而在這類控制關鍵點上未配置能力相當?shù)娜藛T，缺乏對關鍵控制點的控制，從而制約了企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升。最后，企業(yè)基層工作人員缺乏責任感，片面認為內(nèi)部控制是領導層人員的職責，而個人工作就是負責具體的生產(chǎn)工作，未將個人發(fā)展和企業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來，一定程度上制約了內(nèi)部控制工作效果的提升。（三）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)督制度企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作通常由三部門共同承擔，具體包括財務部門、內(nèi)部審計部門、風險管理部門。而工作實踐中，三部門分工不明確且缺乏統(tǒng)一標準，造成內(nèi)部控制

6、工作難以執(zhí)行到位。首先，企業(yè)財務部門實踐工作中，單純關注資金管理，忽視了企業(yè)整體狀況，造成其業(yè)務工作與其他部門銜接不夠緊密，從而無法發(fā)揮出財務部門的監(jiān)控作用;其次，內(nèi)部審計部門監(jiān)督工作主要以事后監(jiān)督為主，缺乏事前預防性工作，無法將問題扼殺在源頭。同時，內(nèi)部審計部門工作具有一定的特殊性，部分領導人員會強制性發(fā)號施令，致使其工作易受到干擾，從而導致審計工作缺乏獨立性，無法保證審查結(jié)果的公平、公正性;最后，風險管理部門實踐工作中，因沒有深入了解企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和管理的關鍵點，致使其工作無法準確把握重心，從而不利于內(nèi)部控制工作效果的提高。二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的解決措施分析（一）完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)代

7、企業(yè)內(nèi)部控制制度唯有依據(jù)經(jīng)營發(fā)展規(guī)模、管理方式等進行完善，才能確保內(nèi)部控制制度具備可操作性。同時，企業(yè)需依據(jù)崗位工作需求，明確各部門、各崗位工作職責。首先，構(gòu)建約束機制。企業(yè)需建立約束機制，用于規(guī)范企業(yè)各項內(nèi)部控制行為，使得企業(yè)內(nèi)部人員按照企業(yè)現(xiàn)行標準和程序進行規(guī)范行為。針對企業(yè)內(nèi)部重要事務，需采取內(nèi)部制衡原則，由兩個部門或者兩個以上的部門負責，促使其相互制衡，相互監(jiān)督，確保內(nèi)部控制工作發(fā)揮出實質(zhì)性作用;其次，完善監(jiān)督機制，且保證監(jiān)督機制實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營領域的全覆蓋。企業(yè)需結(jié)合工作崗位具體要求，制定出細化的工作標準，為監(jiān)督工作提供依據(jù)，以此規(guī)避內(nèi)部徇私問題或者腐敗問題的發(fā)生，從而有效提高內(nèi)部控制效

8、果;最后，企業(yè)內(nèi)部成立審計委員會，目的在于保障內(nèi)部審計工作順利進行。需強調(diào)的是內(nèi)部審計工作需實現(xiàn)全覆蓋，尤其是企業(yè)管理層，以此保證企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行。（二）完善考核評價制度，提高人員工作積極性企業(yè)管理層及其各部門員工的績效考核管理，并非簡單的績效考核，而是通過績效管理工作有效激發(fā)企業(yè)全體人員工作積極性。企業(yè)完善考核評價制度，可準確評價企業(yè)員工在工作中的具體表現(xiàn)，可以激勵職工提高工作積極性，從而有助于提高企業(yè)生產(chǎn)效率。企業(yè)考核評價職工時，對會計人員考核評價工作需引起高度重視，并保證會計人員工作的獨立性和專業(yè)性。會計人員作為會計內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行人員，意味著其綜合素質(zhì)直接決定了內(nèi)部控制效

9、果。因此，企業(yè)需構(gòu)建合理的機制，用于考核和獎勵會計人員，做到獎懲分明，維護會計人員基本權益，以此充分調(diào)動會計人員工作積極性，促使其高質(zhì)高效做好內(nèi)部控制工作。會計人員考核工作中，考核內(nèi)容具體包括會計工作、報表具體完成效果、風險預判和預算決策工作配合程度等。除此之外，企業(yè)需進一步完善獎懲機制，針對表現(xiàn)優(yōu)秀的工作者進行薪酬獎勵和精神獎勵，以此激勵職工更好地完成工作任務，并促使自覺參與到內(nèi)部控制工作中?，F(xiàn)如今，企業(yè)最為流行的是股權激勵，一方面可以將員工利益和企業(yè)利益緊密結(jié)合起來;另一方面也可以讓員工參與到企業(yè)重大決策中，可提高決策科學性的同時，能夠積極提高員工責任感和工作積極性，以此有效提高企業(yè)內(nèi)部控

10、制效果。（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升人員綜合素質(zhì)企業(yè)人員是內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行者，唯有不斷提升其綜合素質(zhì)，并將其合理配置在企業(yè)控制崗位工作中。同時，重視內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，才能為全面提高企業(yè)內(nèi)部控制效果奠定良好的基礎。首先，企業(yè)需重視企業(yè)文化的建設，立足企業(yè)實際情況，制定出一套面向企業(yè)全體職工的行為準則，營造愛崗敬業(yè)的良好的工作氛圍。其次，企業(yè)需定期組織職業(yè)培訓、文化活動等，強化企業(yè)職工對企業(yè)文化的認知，尤其是企業(yè)管理理念、管理方法等。同時，通過教育培訓強化職工內(nèi)部控制意識，促使其意識到內(nèi)部控制重要性，并在實踐中積極配合工作。最后，企業(yè)需樹立以人為本的管理理念，構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)體系，不斷提升人員綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，促使其積極配合做好內(nèi)部控制工作。三、結(jié)語總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制失效原因具體包括制度、人員等幾個方面，不利于企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)有必要從完善內(nèi)部控制體系、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境等幾個方面入手，切實提高內(nèi)部控制效果，推動企業(yè)進一步發(fā)展。參考文獻：1牛健.企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、原因與對策j.中國集體經(jīng)濟，2019（19）：31-32.2孫宇.淺析中小企業(yè)會計內(nèi)部控制失效原因及對策j.西部皮革，2019，41（10）：58.3