項(xiàng)目三往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第一頁(yè)，共64頁(yè)。1知道應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款知道應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容及方法的核算內(nèi)容及方法 ；2.清楚應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容及清楚應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容及方法；方法；3.能依據(jù)能依據(jù)(yj)相關(guān)資料準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；相關(guān)資料準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；4.能依據(jù)能依據(jù)(yj)相關(guān)資料準(zhǔn)確計(jì)算票據(jù)貼貼現(xiàn)息；相關(guān)資料準(zhǔn)確計(jì)算票據(jù)貼貼現(xiàn)息；5.能獨(dú)立完成往來(lái)結(jié)算相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。能獨(dú)立完成往來(lái)結(jié)算相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。第1頁(yè)/共63頁(yè)第二頁(yè)，共64頁(yè)。1正確填制和審核與往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的原始正確填制和審核與往

2、來(lái)結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證。憑證。2根據(jù)有關(guān)原始憑證，正確運(yùn)用本項(xiàng)目所學(xué)會(huì)計(jì)科根據(jù)有關(guān)原始憑證，正確運(yùn)用本項(xiàng)目所學(xué)會(huì)計(jì)科目填制記賬憑證。目填制記賬憑證。3能夠根據(jù)記賬憑證的記錄能夠根據(jù)記賬憑證的記錄(jl)，正確登記，正確登記“應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” 、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”等總賬及其明細(xì)賬。等總賬及其明細(xì)賬。4能夠熟練掌握壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算及賬務(wù)處理。能夠熟練掌握壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算及賬務(wù)處理。第2頁(yè)/共63頁(yè)第三頁(yè)，共64頁(yè)。項(xiàng)目三項(xiàng)目三 往來(lái)結(jié)算往來(lái)結(jié)算(ji sun)(ji sun)款項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)業(yè)務(wù)子項(xiàng)目

3、一子項(xiàng)目一 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 子項(xiàng)目二子項(xiàng)目二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第3頁(yè)/共63頁(yè)第四頁(yè)，共64頁(yè)。模塊模塊(m kui)二二 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù) 模塊三預(yù)付賬款模塊三預(yù)付賬款(zhn kun)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 模塊模塊(m kui)四四 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù) 模塊五模塊五應(yīng)收賬款減值應(yīng)收賬款減值 子項(xiàng)目一子項(xiàng)目一 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)模塊一模塊一應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù) 第4頁(yè)/共63頁(yè)第五頁(yè)，共64頁(yè)。帶帶息息商商業(yè)業(yè)匯匯票票是否是否帶息帶息不不帶帶息息商商業(yè)業(yè)匯匯票票銀銀行行承承兌兌匯匯票票承承兌兌人人商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票第5頁(yè)/共63頁(yè)第六頁(yè)，共

4、64頁(yè)。第6頁(yè)/共63頁(yè)第七頁(yè)，共64頁(yè)。209年年3月月1日，甲企業(yè)收到日，甲企業(yè)收到A公司簽發(fā)并承兌的期限公司簽發(fā)并承兌的期限3個(gè)月、面值個(gè)月、面值23 400元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，用元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨款及稅金。甲企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理以抵付前欠貨款及稅金。甲企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理(chl)：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 23 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 23 400第7頁(yè)/共63頁(yè)第八頁(yè)，共64頁(yè)。n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款n貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行銀行(ynhng)承兌匯票不存承兌匯票不存在到期收不回的問題在到期收不回的問題第8頁(yè)/共63頁(yè)第

5、九頁(yè)，共64頁(yè)。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 117000117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)）增（銷項(xiàng)） 17000170002003年4月1日借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1170001170002003年10月1日收回借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117000117000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1170001170002003年10月1日收不回第9頁(yè)/共63頁(yè)第十頁(yè)，共64頁(yè)。中期中期(zhngq)計(jì)提計(jì)提利息時(shí)利息時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期收回時(shí)：到

6、期收回時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)(pio j)(pio j) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用到期無(wú)法收回時(shí)：到期無(wú)法收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)(pio j)(pio j) 尚未確認(rèn)的利息等到實(shí)際收尚未確認(rèn)的利息等到實(shí)際收到時(shí)再確認(rèn)。到時(shí)再確認(rèn)。 一般計(jì)提利息的時(shí)間為中一般計(jì)提利息的時(shí)間為中期期末或者年末。期期末或者年末。 應(yīng)計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)提的利息= =面值面值利率利率時(shí)間時(shí)間 計(jì)算時(shí)間時(shí)，頭尾只算一天計(jì)算時(shí)間時(shí)，頭尾只算一天第10頁(yè)/共63頁(yè)第十一頁(yè)，共64頁(yè)。 9月3日，企業(yè)銷售商品一批，價(jià)款8000元，稅金1360元，同時(shí)收到一張面值為9360

7、元、票面利率為6%、期限為3個(gè)月的銀行承兌匯票一張。編制取得應(yīng)收票據(jù)(pio j)以及到期收回本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄.帶息商業(yè)匯票(hupio)的核算借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 93609360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80008000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）增（銷） 13609月3日12月3日借：銀行存款借：銀行存款 950095004 4 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 93609360 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1401404 4票據(jù)票據(jù)(pio j)(pio j)到期利息到期利息=9360=93603 36%/12=1406%/12=1404 4第11頁(yè)/共63頁(yè)第十二頁(yè)，共64頁(yè)。第12頁(yè)/共

8、63頁(yè)第十三頁(yè)，共64頁(yè)。第13頁(yè)/共63頁(yè)第十四頁(yè)，共64頁(yè)。應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的取得取得(qd)和收回和收回主要內(nèi)容主要內(nèi)容壞賬壞賬(hui zhn)的的核算核算第14頁(yè)/共63頁(yè)第十五頁(yè)，共64頁(yè)。 商業(yè)折扣商業(yè)折扣(zh ku)(zh ku)是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買商品而價(jià)格上給予的優(yōu)惠。比是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買商品而價(jià)格上給予的優(yōu)惠。比如一件商品的單價(jià)為如一件商品的單價(jià)為100100元，買一件元，買一件100100，買兩件，買兩件180180元，相當(dāng)于每件元，相當(dāng)于每件9090元，銷元，銷貨方提供了貨方提供了10%10%的商業(yè)折扣的商業(yè)折扣(zh ku)(zh ku)。 現(xiàn)金折扣是銷貨

9、方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款(f kun)(f kun)而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣條件一般以而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣條件一般以“折扣比例付款折扣比例付款(f (f kun)kun)時(shí)間時(shí)間”表示。如表示。如2 210 10，是指在，是指在10 10天之內(nèi)付款天之內(nèi)付款(f kun)(f kun)，可享受應(yīng)，可享受應(yīng)付金額的付金額的2 2的折扣；的折扣；3030是指在是指在3030天之內(nèi)付款天之內(nèi)付款(f kun)(f kun)，則不享受，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價(jià)付款折扣優(yōu)惠，按原價(jià)付款(f kun)(f kun)。 商業(yè)折

10、扣與現(xiàn)金折扣的發(fā)生時(shí)間、目的不一樣，注意區(qū)分！第15頁(yè)/共63頁(yè)第十六頁(yè)，共64頁(yè)。取得(qd)時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（ 銷項(xiàng)稅） 歸還時(shí)：對(duì)方享受現(xiàn)金折扣時(shí)：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款對(duì)方不享受現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款按照扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際(shj)售價(jià)入賬 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“總總價(jià)法價(jià)法”的要求，現(xiàn)的要求，現(xiàn)金折扣在銷售時(shí)不金折扣在銷售時(shí)不予以確認(rèn)，等到對(duì)予以確認(rèn)，等到對(duì)方實(shí)際在折扣期限方實(shí)際在折扣期限內(nèi)歸還時(shí)，作為企內(nèi)歸還時(shí)，作為企業(yè)的一種理財(cái)費(fèi)用業(yè)的一種理財(cái)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。，計(jì)入當(dāng)期損益。第16頁(yè)/共63頁(yè)第十七頁(yè)

11、，共64頁(yè)。第17頁(yè)/共63頁(yè)第十八頁(yè)，共64頁(yè)。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2340023400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34003400銷售時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 2340023400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23400234004月25日收款 借：銀行存款借：銀行存款 2300023000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 23400234004月15日收款2000098%+3400第18頁(yè)/共63頁(yè)第十九頁(yè)，共64頁(yè)。第19頁(yè)/共63頁(yè)第二十頁(yè)，共64頁(yè)。 企業(yè)因購(gòu)貨而

12、預(yù)付的款項(xiàng)，借記企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款(zhn kun)”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款” 等科目等科目。企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本。企業(yè)收到所購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記的金額，借記“材料采購(gòu)材料采購(gòu)” 或或“原材料原材料”、“庫(kù)存庫(kù)存商品商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“預(yù)付賬款預(yù)付賬款(zhn kun)”科目。科目。第20頁(yè)/共63頁(yè)第二十一頁(yè)，共64頁(yè)。 甲公司向乙公司采購(gòu)原材料甲公司向乙公司采購(gòu)原材料1 000噸，單噸，單價(jià)價(jià)100元。

13、根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，甲公司通過銀元。根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，甲公司通過銀行行(ynhng)轉(zhuǎn)賬預(yù)付給乙公司轉(zhuǎn)賬預(yù)付給乙公司50%的貨款，的貨款，貨物驗(yàn)收合格后補(bǔ)付其余的款項(xiàng)。甲公司應(yīng)貨物驗(yàn)收合格后補(bǔ)付其余的款項(xiàng)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理作如下會(huì)計(jì)處理 第21頁(yè)/共63頁(yè)第二十二頁(yè)，共64頁(yè)。（1）預(yù)付）預(yù)付50%貨款時(shí)貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款(zhn kun)乙公司乙公司 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000（2）收到向乙公司定購(gòu)的材料，驗(yàn)收無(wú)誤后入）收到向乙公司定購(gòu)的材料，驗(yàn)收無(wú)誤后入庫(kù)，增值稅專用發(fā)票列明材料價(jià)款庫(kù)，增值稅專用發(fā)票列明材料價(jià)款100 000元，元，增值稅額是增

14、值稅額是17 000元，共計(jì)元，共計(jì)117 000元。元。借：原材料借：原材料 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款乙公司乙公司 117 000第22頁(yè)/共63頁(yè)第二十三頁(yè)，共64頁(yè)。（3）補(bǔ)付所欠貨款時(shí)）補(bǔ)付所欠貨款時(shí)借：預(yù)付借：預(yù)付(y f)賬款賬款乙公司乙公司 67 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 67 000上述上述(shngsh)會(huì)計(jì)分錄中，甲公司應(yīng)補(bǔ)付的會(huì)計(jì)分錄中，甲公司應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)款項(xiàng)=117 000-50 000=67 000（元）（元）第23頁(yè)/共63頁(yè)第二十四頁(yè)，共64頁(yè)。應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的各

15、種賠款、罰款撥付給各部門的備用金撥付給各部門的備用金應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入出租的包裝物的租金出租的包裝物的租金存出保證金存出保證金其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)第24頁(yè)/共63頁(yè)第二十五頁(yè)，共64頁(yè)。其他應(yīng)收款收回(shu hu)增加(zngji) 賬戶(zhn h)設(shè)置余額：反映尚未收回的其余額：反映尚未收回的其他應(yīng)收款他應(yīng)收款第25頁(yè)/共63頁(yè)第二十六頁(yè)，共64頁(yè)。 “ “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”也應(yīng)該也應(yīng)該(ynggi)(ynggi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備！計(jì)提壞賬準(zhǔn)備！代墊款項(xiàng)，繳納保證金，撥付備用金代墊款項(xiàng)，繳納保證金，撥付備用金財(cái)

16、產(chǎn)清查后，結(jié)果有責(zé)任人承擔(dān)財(cái)產(chǎn)清查后，結(jié)果有責(zé)任人承擔(dān)應(yīng)收的罰款應(yīng)收的罰款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入第26頁(yè)/共63頁(yè)第二十七頁(yè)，共64頁(yè)。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司(bo xin n s) 30 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) 30 000例例2：甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)：甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)療費(fèi)5 000元，擬從其工資中扣除元，擬從其工資中扣除（1）墊支時(shí)）墊支時(shí)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款XX 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000（2）扣款時(shí)）扣款時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 5 000 貸：其

17、他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款XX 5 000第27頁(yè)/共63頁(yè)第二十八頁(yè)，共64頁(yè)。 借：其他借：其他(qt)應(yīng)收款應(yīng)收款存出保證金存出保證金 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 例例4：承例：承例3，租入的包裝物到期如數(shù)退還，甲公司收到出租，租入的包裝物到期如數(shù)退還，甲公司收到出租方退還的押金方退還的押金10 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款存出保證金存出保證金 10 000第28頁(yè)/共63頁(yè)第二十九頁(yè)，共64頁(yè)。第29頁(yè)/共63頁(yè)第三十頁(yè)，共64頁(yè)。第30頁(yè)/共63頁(yè)第三十一頁(yè)，共64頁(yè)。什么是壞賬？什么是壞

18、賬？1什么是壞賬損失？什么是壞賬損失？2壞賬損失的核算方法壞賬損失的核算方法3指由于債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化( hu)、倒閉、破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)該用備抵法核算(h sun)壞賬因?yàn)閴馁~給企業(yè)帶來(lái)的損失即為壞賬損失。第31頁(yè)/共63頁(yè)第三十二頁(yè)，共64頁(yè)。壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提壞賬(hui zhn)時(shí)實(shí)際發(fā)生(fshng)壞賬時(shí)確認(rèn)(qurn)的壞賬又收回時(shí) 賬戶設(shè)置沖減前期多提的壞賬準(zhǔn)備金額沖減前期多提的壞賬準(zhǔn)備金額時(shí)時(shí)反映企業(yè)已經(jīng)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)反映企業(yè)已經(jīng)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備銷的壞賬準(zhǔn)備第32頁(yè)/共63頁(yè)第三十三頁(yè)，共64頁(yè)。第33頁(yè)/共63頁(yè)第三十四頁(yè)，共64頁(yè)。1應(yīng)收賬款余額百分

19、比法應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)的壞賬=期末應(yīng)收賬款的余額估計(jì)壞賬率賒銷百分比法賒銷百分比法2估計(jì)的壞賬=本期賒銷的金額估計(jì)壞賬率第34頁(yè)/共63頁(yè)第三十五頁(yè)，共64頁(yè)。3賬齡分析法賬齡分析法估計(jì)的壞賬=不同帳齡的應(yīng)收賬款其適用的壞賬率個(gè)別認(rèn)定法個(gè)別認(rèn)定法4 根據(jù)每項(xiàng)應(yīng)收賬款的實(shí)根據(jù)每項(xiàng)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況分別估計(jì)壞際情況分別估計(jì)壞賬損失賬損失第35頁(yè)/共63頁(yè)第三十六頁(yè)，共64頁(yè)。第36頁(yè)/共63頁(yè)第三十七頁(yè)，共64頁(yè)。計(jì)提壞賬時(shí)：計(jì)提壞賬時(shí)： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失(snsh) 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備沖回多提時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備沖回多提時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失(

20、snsh) 應(yīng)收賬款余額百分比應(yīng)收賬款余額百分比 本期計(jì)提壞賬本期計(jì)提壞賬(hui zhn)(hui zhn)的金額的金額= =估計(jì)的壞賬估計(jì)的壞賬(hui zhn)(hui zhn)“壞賬壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備”的貸方余額（的貸方余額（+“+“壞賬壞賬(hui zhn)(hui zhn)準(zhǔn)備準(zhǔn)備”期初借方余額）期初借方余額）第37頁(yè)/共63頁(yè)第三十八頁(yè)，共64頁(yè)。第38頁(yè)/共63頁(yè)第三十九頁(yè)，共64頁(yè)。第39頁(yè)/共63頁(yè)第四十頁(yè)，共64頁(yè)。 例：例： 某企業(yè)某企業(yè)20002000年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提年首次采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提

21、壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備提取比例為取比例為55。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額為。年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額為500 000500 000元，元，20012001年應(yīng)收甲公年應(yīng)收甲公司貨款司貨款20002000元確實(shí)無(wú)法元確實(shí)無(wú)法(wf)(wf)收回，經(jīng)確認(rèn)為壞賬，收回，經(jīng)確認(rèn)為壞賬， 2001 2001年末應(yīng)收款項(xiàng)余額年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為為400 000400 000元，元，20022002年收回已轉(zhuǎn)銷為壞賬的甲公司的貨款年收回已轉(zhuǎn)銷為壞賬的甲公司的貨款1 3001 300元，年末應(yīng)收款項(xiàng)元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為余額為600 000600 000元。元。借：資產(chǎn)減值損失：資產(chǎn)減值損失2500250

22、0貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 2500250020002000年年借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款13001300 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備13001300借：銀行存款借：銀行存款13001300 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 13001300借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備300300 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失30030020022002年年借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 20002000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20002000借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失15001500貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 1500150020012001年年20012001年末年末(nin m)(nin m)計(jì)計(jì)提的壞賬提的壞賬

23、=400000=400000 5 5500=1500500=15002002年末(nin m)計(jì)提的壞賬=600000 53300=-300壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理應(yīng)用舉例第40頁(yè)/共63頁(yè)第四十一頁(yè)，共64頁(yè)。模塊模塊(m kui)(m kui)二二 應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù) 模塊三預(yù)收模塊三預(yù)收(y shu)賬款業(yè)務(wù)賬款業(yè)務(wù) 模塊四模塊四 其他其他(qt)應(yīng)付款業(yè)務(wù)應(yīng)付款業(yè)務(wù) 子項(xiàng)目二子項(xiàng)目二 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)模塊一模塊一應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù) 第41頁(yè)/共63頁(yè)第四十二頁(yè)，共64頁(yè)。第42頁(yè)/共63頁(yè)第四十三頁(yè)，共64頁(yè)。商業(yè)(shngy)承兌匯票銀行承

24、兌匯票付款人承兌付款人承兌銀行承兌銀行承兌第43頁(yè)/共63頁(yè)第四十四頁(yè)，共64頁(yè)。第44頁(yè)/共63頁(yè)第四十五頁(yè)，共64頁(yè)。第45頁(yè)/共63頁(yè)第四十六頁(yè)，共64頁(yè)。第46頁(yè)/共63頁(yè)第四十七頁(yè)，共64頁(yè)。 應(yīng)付賬款概念應(yīng)付賬款概念(ginin)主要內(nèi)容主要內(nèi)容 應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款核算(h sun)第47頁(yè)/共63頁(yè)第四十八頁(yè)，共64頁(yè)。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行處理： 物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待物資驗(yàn)收入庫(kù)物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬。后，才按發(fā)票賬單登記入賬。 物資或發(fā)票不是同時(shí)到達(dá)，若貨物先到發(fā)票物資或發(fā)

25、票不是同時(shí)到達(dá)，若貨物先到發(fā)票賬單后到，暫時(shí)不做賬務(wù)處理，待收到發(fā)票賬賬單后到，暫時(shí)不做賬務(wù)處理，待收到發(fā)票賬單時(shí)再入賬；若要間隔很長(zhǎng)時(shí)間發(fā)票賬單才能單時(shí)再入賬；若要間隔很長(zhǎng)時(shí)間發(fā)票賬單才能到達(dá)，因?yàn)檫@項(xiàng)負(fù)債已經(jīng)成立可以在月份終了到達(dá)，因?yàn)檫@項(xiàng)負(fù)債已經(jīng)成立可以在月份終了按暫估價(jià)入賬。按暫估價(jià)入賬。 第48頁(yè)/共63頁(yè)第四十九頁(yè)，共64頁(yè)。第49頁(yè)/共63頁(yè)第五十頁(yè)，共64頁(yè)。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，209年年9月月1日從日從A公司購(gòu)入一批材料公司購(gòu)入一批材料(cilio)，貨款，貨款200 000元，元，增值稅增值稅34 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2

26、 000元。材元。材料料(cilio)已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料(cilio)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。 借：原材料借：原材料 202 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）34 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 236 000第50頁(yè)/共63頁(yè)第五十一頁(yè)，共64頁(yè)。第51頁(yè)/共63頁(yè)第五十二頁(yè)，共64頁(yè)。 某百貨商場(chǎng)于某百貨商場(chǎng)于209年年5月月2日，從日，從A公司公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上列明，該批家電的價(jià)款為用發(fā)票

27、上列明，該批家電的價(jià)款為200萬(wàn)元萬(wàn)元，增值稅為，增值稅為34萬(wàn)元。按照購(gòu)貨協(xié)議，萬(wàn)元。按照購(gòu)貨協(xié)議，A公司公司向丙百貨商場(chǎng)承諾的折扣優(yōu)惠條件是：向丙百貨商場(chǎng)承諾的折扣優(yōu)惠條件是：2/10、1/20、n/30（假設(shè)計(jì)算（假設(shè)計(jì)算(j sun)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。丙百貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)時(shí)需考慮增值稅）。丙百貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下： 第52頁(yè)/共63頁(yè)第五十三頁(yè)，共64頁(yè)。（1）5月月2日，購(gòu)進(jìn)商品日，購(gòu)進(jìn)商品(shngpn)時(shí)時(shí)借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品(shngpn) 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 000 貸：應(yīng)

28、付賬款貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 2 340 000（2）丙百貨商場(chǎng)于）丙百貨商場(chǎng)于5月月11日付款日付款(f kun)時(shí)時(shí)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 2 340 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 293 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 46 800第53頁(yè)/共63頁(yè)第五十四頁(yè)，共64頁(yè)。第54頁(yè)/共63頁(yè)第五十五頁(yè)，共64頁(yè)。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 4 000第55頁(yè)/共63頁(yè)第五十六頁(yè)，共64頁(yè)。預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位或勞預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位或勞務(wù)接受單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。務(wù)接受單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。概念概念 企業(yè)

29、在發(fā)貨或提供勞務(wù)前收取的貨款，表明了企業(yè)承擔(dān)了會(huì)在企業(yè)在發(fā)貨或提供勞務(wù)前收取的貨款，表明了企業(yè)承擔(dān)了會(huì)在未來(lái)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的應(yīng)履行的義務(wù)，就成為企業(yè)的一項(xiàng)未來(lái)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的應(yīng)履行的義務(wù)，就成為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債負(fù)債 與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以在一定時(shí)間內(nèi)提供一定數(shù)量和質(zhì)量的，而是以在一定時(shí)間內(nèi)提供一定數(shù)量和質(zhì)量的貨物或勞務(wù)償付。貨物或勞務(wù)償付。 第56頁(yè)/共63頁(yè)第五十七頁(yè)，共64頁(yè)。如為借方余額，反映企業(yè)(qy)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。第57頁(yè)/共63頁(yè)第五十八頁(yè)，共64頁(yè)。 D公司為增值稅一般納稅人

30、，209年9月3日，D公司與甲企業(yè)簽訂供貨合同，向其出售一批設(shè)備，根據(jù)(gnj)購(gòu)貨合同規(guī)定，甲企業(yè)在購(gòu)貨合同簽訂一周內(nèi)向D公司預(yù)付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。9月8日，D公司收到甲企業(yè)交來(lái)的預(yù)付款60 000元并存入銀行。9月18日，D公司將貨物發(fā)到甲企業(yè)并開出增值稅發(fā)票，貨款金額100 000元，增值稅額17 000元，甲企業(yè)驗(yàn)收合格后付清了剩余貨款。D公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 第58頁(yè)/共63頁(yè)第五十九頁(yè)，共64頁(yè)。（1）9月月8日，收到甲企業(yè)交來(lái)的預(yù)付款時(shí)日，收到甲企業(yè)交來(lái)的預(yù)付款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 60 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 60 000（2)9月月18日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur) 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 17 000（3）收到甲企業(yè)補(bǔ)付的貨款時(shí)）收到甲企業(yè)補(bǔ)付的貨款時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 57 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè) 57 000第59頁(yè)