國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計【二】》單項業(yè)務(wù)題題庫及答案試卷編號：2608

1、國家開放大學(xué)電大中級財務(wù)會計(二)單項業(yè)務(wù)題題庫及答案(試卷代號:2608)盜傳必究一、單項業(yè)務(wù)題1. G公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會計分 錄(寫出總賬科目即可):(1) ±月賒銷產(chǎn)品一批,本月按價款確認銷售折讓15 000元,已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅 額。(2) 收入某公司支付的違約金35 000元存入銀行。(3) 計提分期付息債券利息50 000元,該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(4) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42萬元。(5) 試銷新產(chǎn)品一批,售價20萬元,本錢12萬元。合同規(guī)定自

2、出售日開始2月內(nèi),購貨方有權(quán)退貨,G公司估計退貨率為5%。發(fā)票已開并發(fā)貨,貨款尚未收到。(6) 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期,而值100萬元,不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查 處,全部存款被凍結(jié),票據(jù)到期時G公司應(yīng)承當(dāng)連帶付款責(zé)任。(7) 本月應(yīng)付職工薪酬120 000元,其中銷售人員薪酬50 000元,公司管理人員薪酬70000元。(8) 年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計4萬元,經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤,且屬于非 嚴重會計過失。(9) 提取法定盈余公積50萬元。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實收資本,相關(guān)手續(xù)已辦妥。答案如下:(1) 借:主營業(yè)務(wù)收入 15 000

3、貸:應(yīng)收賬款 17 550應(yīng)交稅費 2 550(紅字)(2) 借:銀行存款35 000貸:營業(yè)外收入35 000(3) 借:財務(wù)費用50 000貸:應(yīng)付利息50 000(4) 借;應(yīng)付賬款420 000貸:銀行存款300 000營業(yè)外收入 120 000(5) 發(fā)貨時確認收入:貸:主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費 34 000(2分)同時:借:主營業(yè)務(wù)本錢 120 000貸:庫存商品120 000(2分)月末確認5%的退貨:借:主營業(yè)務(wù)收入10 000貸:主營業(yè)務(wù)本錢6 000其他應(yīng)付款4 000(2分)(6) 借:應(yīng)收賬款1 000 000貸:估計負債1 000 000(7) 借:管理費用

4、70 000銷售費用 50 000貸:應(yīng)付職工薪酬120 000(8) 借:管理費用40 000貸:累計折舊 40 000(9) 借:利潤分配500 000貸:盈余公積500 000(10) 借:盈余公積200 000貸:實收資本200 0002. 對T公司(一般納稅人,經(jīng)營貨物適用17%的增值稅)2010年12月發(fā)生的下面部分業(yè)務(wù)編制會計 分錄:(1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,本錢50 000元、售價80 000元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工,估計補償金額180 000元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。(4) 銷售商品一批,價款400 000元,增

5、值稅68 000元。前期已預(yù)收貨款30萬元,余款尚未收到。(5) 計提應(yīng)付債券利息80 000元,協(xié)議規(guī)定債券利息于2012年初債券到期時同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50 000元。(7) 將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至 "未交增值稅明細賬戶。(8) 本月應(yīng)交所得稅120 000元,明年初支付。(9) 將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至 "利潤分配"明細賬戶。(10) 提取法定盈余公積60萬元,同時根據(jù)黃事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬元,明年4月18 日支付。(注: "應(yīng)交稅費"要求寫出明細科目,其他寫出總

6、賬科目即可。)答案如下:(1) 借:在建工程 93 600貸:主營業(yè)務(wù)收人應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13 600主營業(yè)務(wù)本錢50 000貸;庫存商品50 000(2) 借:管理費用180 000貸:應(yīng)付職工薪酬180 000(3借:應(yīng)付賬款 800 000貸:銀行存款500 000營業(yè)外收人300 000(4) 借:預(yù)收賬款300 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 400 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68 000(5) 借:財務(wù)費用(或在建工程等合理科目)80 000貸;應(yīng)付債券一應(yīng)計利息80 000(6) 借:營業(yè)外支出50 000貸:銀行存款50 000(7) 借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值

7、稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)300 000貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅300 000(8) 借:所得稅費用120 000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅120 000(9) 借:本年利潤6 000 000貸:利潤分配6 000 000(10) 借:利潤分配780 000貸:盈余公積600 000應(yīng)付股利180 0003. M公司是一家電制造企業(yè),增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費15 000元。(2) 對外進展長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批,售價30萬元、本錢16萬元。該項買賣具有商業(yè)實質(zhì)。(3) 銷售產(chǎn)品一批,售價2

8、0萬元、本錢10萬元,合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率,已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到。(4) 出售廠房一棟,按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。(5) 分配職工薪酬15萬元,其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元,行政管理人員薪酬30 000元,銷售人員薪酬32 000元。(6) 預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元,明年6月初支付。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備,公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50 000元,估計使用5年,無殘值,直線法折舊。經(jīng)確認,屬于非嚴重會計過失。(8) 10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下

9、月8日到期,到期值80萬元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟, 銀行存款已全部被凍結(jié)。(9) 年終決算,結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補虧損。五、計算題(共10分)答案如下:(1) 借:銷售費用 15 000貸:銀行存款 15 000(2) 借:長期股權(quán)投資 351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費51 000(2分)同時:借:主營業(yè)務(wù)本錢160 000貸:庫存商品160 000(2分)(3) 借:應(yīng)收賬款 34 000貸:應(yīng)交稅費34 0002分同時:借:發(fā)出商品100000貸:庫存商品100000(2分)(4)借:固定資產(chǎn)清理200 000貸:應(yīng)交稅費

10、200000(5)借:生產(chǎn)本錢60 000制造費用28 000管理費用30 000銷售費用32 000貸:應(yīng)付職工薪酬150 000(6)借:財務(wù)費用180 000(7)借:管理費用15 000貸:累計折1日15 000(8)借:應(yīng)收賬款800 000貸:估計負債800 000(9)借:利潤分配500 000貸:本年利潤500 000(10) 借:盈余公積 300 000貸:利潤分配 300 0004. Z公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會計 分錄(寫出總賬科目即可):(1) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款5萬元。(2) 對

11、外進展長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批,售價30萬元、本錢18萬元。該項買賣具有商業(yè)實質(zhì)。(3) 試銷新產(chǎn)品一批,售價20萬元,本錢12萬元。合同規(guī)定自出售日開始2個月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨, 目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨,貸款尚未收到。(4) 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批,期限2年、利率5%,款項已收妥并存入銀行。發(fā)行費用略。(5) 用銀行存款支付職工薪酬15萬元,同時代扣個人所得稅2萬元。(6) 用銀行存款支付訴訟費35 000元。(7) 委托某證券公司發(fā)行普通股股票600 000股,按協(xié)議證券公司從發(fā)行收入中直接扣取2%的手續(xù)費。 股票每股而值1元,發(fā)行價格為每股2元。(8) 與

12、丙公司達成債務(wù)重組協(xié)議,Z公司用一批自產(chǎn)家電抵付前欠丙公司貨款700 000元。該批家電 賬面價值300 000元、公允價值450 000元、未計提減值準(zhǔn)備。除了增值稅外,其他相關(guān)稅費略。(9) 結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤5 000萬元。答案如下:(1) 借:營業(yè)外支出50 000貸:銀行存款 50 000(2) 借:長期股權(quán)投資351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費 51 000(2分)同時:借:主營業(yè)務(wù)成木 180 000貸:庫存商品180 000(2分)(3) 對銷項增值稅:貸:應(yīng)交稅費34 000(2分)對發(fā)出商品:借:發(fā)出商品120 000貸:庫存商品120 0002分(4

13、)借:銀行存款15 000000貸:應(yīng)付債券15 000 000(5)借:應(yīng)付職工薪酬 170 000貸:銀行存款150 000應(yīng)交稅費20 000(6)借:管理費用35 000貸:銀行存款35000(7)借:銀行存款1 176 000貸:股本 600000資本公積576000(8)借:應(yīng)付賬款 700 000貸:主營業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費76 500營業(yè)外收入 173 500(2分)同時:借:主營業(yè)務(wù)本錢300 000貸:庫存商品300 0002分(9)借:利潤分配50 000000貸:木年利潤5 000 0005. M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要

14、求編制會計分錄(寫出 總賬科目即可):銷售產(chǎn)品一批,價款30萬元,增值稅51 000元。經(jīng)查,該筆銷售已于前月預(yù)收貨款10萬元,余 款尚未結(jié)清。(2) 上月23 R,企業(yè)采用現(xiàn)金折扣形式購入原材料一批,價款40萬元、增值稅68 000元,全部貨款 已作為應(yīng)付賬款入賬;本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款,按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折 扣收入(其計算不考慮增值稅)。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,M公司用一項非專利技術(shù)抵付前欠騰達公司的貨款80萬元。該項專利的賬而 價值40萬元(與公允價值相等)、未計提攤銷與減值。稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%。(4) 發(fā)行債券一批,而值5 000萬元,發(fā)

15、行價5 600萬元,期限3年、票而利率3%。發(fā)行款已存入M公司銀行。發(fā)行費用略。(5) 回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股,每股回購價12元。(6) 在建工程領(lǐng)用外購原材料一批,本錢20 000元,市價24 000元,原購進時支付進項增值稅3 400 元。(7) 采用分期收款形式銷售一批產(chǎn)品,合同價格為200萬元,規(guī)定2年內(nèi)分4次、并于半年末平均收 取?，F(xiàn)銷形式下,該批產(chǎn)品的售價為160萬元。產(chǎn)品已發(fā)出并開出增值稅發(fā)票,增值稅34萬元于當(dāng)天收 取并存人銀行。(8) 本月應(yīng)交城建稅5 000元,下月初付款。(9) 將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至 "利潤分配賬戶。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積

16、40萬元彌補虧損。答案如下:(1借:預(yù)收賬款351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費51 000(2) 借:應(yīng)付賬款468 000貸:銀行存款460 000財務(wù)費用8 000(3) 借:應(yīng)付賬款800 000貸:無形資產(chǎn) 400 000應(yīng)交稅費 20 000營業(yè)外收入380 000(4) 借:銀行存款56 000 000貸:應(yīng)付債券 56 000 000(5) 借:庫存股 480 000貸:銀行存款 480 000(6) 借;在建工程23 400貸:原材料 20 000應(yīng)交稅費 3 400(7) 借:銀行存款340 000長期應(yīng)收款2 000 000貸:主營業(yè)務(wù)收人1 600 00

17、0未實現(xiàn)融資收益 400 000(8借:營業(yè)稅金及附加 5 000貸:應(yīng)交稅費 5 000(9) 借:利潤分配 900 000貸:木年利潤 900 000(10) 借:盈余公積 400 000貸:利潤分配 400 0006. E公司(一般納稅人,經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 計提長期借款利息8萬元,明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(2) 交納上月未交增值稅20萬元。(3) 銷售產(chǎn)品一批,售價25萬元、本錢10萬元,合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率,已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出

18、產(chǎn)品,貨款尚未收到。(4) 經(jīng)批準(zhǔn),按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。(5) 因改制需要辭退一批員工,估計補償金額30萬元。(6) 出售自用廠房一棟,按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備,公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50 000元,估計使用5年,無殘值,直線法折舊。經(jīng)確認,屬于非嚴重會計過失。(8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,本錢7萬元、售價12萬元。(9) 年終決算,結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補虧損。答案如下:(1) 借:財務(wù)費用80 000貸:應(yīng)付利息80 000(2) 借:應(yīng)交稅費200 000貸:銀行存款200 000(3) 借:應(yīng)收賬款42 500貸:應(yīng)交稅費42 500