××市農(nóng)村信用合作聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則

1、144 *市農(nóng)村信用合作聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范和加強(qiáng)* 市農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聯(lián)社）非信貸資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引和廣東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，特制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本細(xì)則適用于聯(lián)社及轄內(nèi)各信用社。第三條本細(xì)則中的非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類(lèi)資產(chǎn)。第四條本細(xì)則所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性?xún)深?lèi)。其中：安全性非信貸資產(chǎn)主要包

2、括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)主要包括專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類(lèi)資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬虧損等。第五條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)）是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)并劃分為不同檔次的非信貸資產(chǎn)分類(lèi)方法。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)達(dá)到以下目的：（一）促進(jìn)聯(lián)社樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度；（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個(gè)環(huán)

3、節(jié)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量；（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度；（五）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提供依據(jù)。第六條風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)、真實(shí)、審慎及動(dòng)態(tài)原則。（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類(lèi)信息，嚴(yán)格按照分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類(lèi)，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。對(duì)減值跡象判斷

4、困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專(zhuān)業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類(lèi)方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類(lèi)。第二章風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的核心定義和分類(lèi)方法第七條本細(xì)則按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度，依據(jù)一定分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類(lèi)，其中后三類(lèi)合稱(chēng)為不良非信貸資產(chǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的核心定義和基本特征是：正常類(lèi)： 資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒(méi)有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！薄ｊP(guān)注類(lèi)： 資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”

5、。次級(jí)類(lèi)： 資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類(lèi)： 資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。145 損失類(lèi)： 在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。第八條風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)嚴(yán)格對(duì)照核心定義，認(rèn)真區(qū)分不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，通過(guò)分析資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，準(zhǔn)確把握資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，確定分類(lèi)結(jié)果。具體分類(lèi)方法：（一）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡

6、、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)的方法。主要適用于專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類(lèi)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。（二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值, 能直接確認(rèn)有無(wú)損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)、待處理固定資產(chǎn)凈損失、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值可( 已) 變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率 =

7、( 預(yù)計(jì)損失額 / 資產(chǎn)賬面價(jià)值 ) 100% 。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率 =( 預(yù)計(jì)損失額 / 資產(chǎn)賬面價(jià)值 ) 100% 。主要適用于投資類(lèi)資產(chǎn)等。（五）專(zhuān)家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專(zhuān)家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類(lèi)方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專(zhuān)家組可由聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專(zhuān)家組成。第三章風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)第

8、九條安全性非信貸資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值法一般可認(rèn)定為正常類(lèi)。第十條風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)具體分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，確定“專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)”風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為：1. 在兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類(lèi)。2. 在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類(lèi)。（二）同業(yè)債權(quán)“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買(mǎi)入返售資產(chǎn)等，因?yàn)槎加薪灰讓?duì)手，因此，可以根據(jù)交易對(duì)手履約情況和還款能力采用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。1. 拆放同業(yè)（1）正常類(lèi)是指交易對(duì)手能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足

9、額償還。一般具有以下特征：交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。146 （2）關(guān)注類(lèi)是指盡管交易對(duì)手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、交易對(duì)手內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。交易對(duì)手改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村信用社債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。交易對(duì)手還款意愿差，不與農(nóng)村信用社積極合作。交易對(duì)手完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額

10、收回債務(wù)。擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。（3）次級(jí)類(lèi)是指交易對(duì)手的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：交易對(duì)手支付出現(xiàn)困難。交易對(duì)手正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法保證農(nóng)村信用社足額收回債權(quán)。因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。拆借款項(xiàng)本息逾期30 天（含）以?xún)?nèi)。（4）可疑類(lèi)是指交易對(duì)手無(wú)法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征：因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)農(nóng)村信用社對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無(wú)力歸還。交易對(duì)手資金來(lái)

11、源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。交易對(duì)手資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)100% ，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。農(nóng)村信用社已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。拆借款項(xiàng)本息逾期30 天以上。（5）損失類(lèi)是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為損失類(lèi)：交易對(duì)手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村信用社經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的。交易對(duì)手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村信用社經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回

12、的。交易對(duì)手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村信用社經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的。因交易對(duì)手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對(duì)手和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無(wú)法收回債權(quán)。因上述至項(xiàng)原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村信用社對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除相關(guān)費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的。由于上述至項(xiàng)以外原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2 年（不含）以上，確認(rèn)無(wú)

13、法收回的。2. “存放同業(yè)款項(xiàng)”根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村信用社對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。存放聯(lián)社款項(xiàng)、撥付營(yíng)運(yùn)資金直接認(rèn)定為正常類(lèi)。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)：（1）存放款項(xiàng)到期不能正常支取逾期1 天至 30 天的，至少應(yīng)分為次級(jí)類(lèi)；逾期30 天以上至90147 天的，至少應(yīng)分為可疑類(lèi)；逾期超過(guò)180 天的，應(yīng)分為損失類(lèi)。這里要關(guān)注的是“到期不能正常支取逾期”, 不包括到期農(nóng)村信用社沒(méi)想支取而逾期的部分。（2）農(nóng)村信用社對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)存在爭(zhēng)議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類(lèi)。這種情況最多的是農(nóng)行與信用社脫鉤時(shí)遺留下來(lái)的資金糾紛。（3）農(nóng)

14、村信用社已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對(duì)手明顯沒(méi)有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類(lèi)。（4）對(duì)交易對(duì)手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），應(yīng)分為損失類(lèi)。3. “買(mǎi)入返售資產(chǎn)”（1）買(mǎi)入返售資產(chǎn)以國(guó)債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國(guó)債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類(lèi)。其余分為關(guān)注類(lèi)。（2）買(mǎi)入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級(jí)類(lèi)。（3）買(mǎi)入返售證券屬無(wú)券買(mǎi)賣(mài)或買(mǎi)空賣(mài)空，或交易對(duì)手存在挪用回購(gòu)資金從事非法活動(dòng)等違規(guī)行為的，至少分為可疑類(lèi)。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法

15、律程序之后，農(nóng)村信用社債權(quán)仍無(wú)法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類(lèi)。（三）待處理抵債資產(chǎn)“待處理抵債資產(chǎn)”是指農(nóng)村信用社依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。待處理抵債資產(chǎn)由于沒(méi)有交易對(duì)手，對(duì)其進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對(duì)比情況等因素，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。至少劃分為關(guān)注類(lèi)。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注類(lèi) ：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。次級(jí)類(lèi) ：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，公允價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小

16、，預(yù)計(jì)損失率小于30% ?？梢深?lèi) ：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過(guò)戶(hù)，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30% （含） 90% 。損失類(lèi) ：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90% （含）以上。未在有關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應(yīng)下調(diào)一級(jí)。如根據(jù)預(yù)計(jì)損失率，某筆抵債資產(chǎn)應(yīng)劃分為次級(jí)類(lèi)，但由于該筆資產(chǎn)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置，那么該筆資產(chǎn)的最終分類(lèi)結(jié)果應(yīng)為可疑類(lèi)。（四）應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村信用社發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法確定其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)

17、。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90 天以?xún)?nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)分類(lèi)情況。如某筆次級(jí)類(lèi)貸款，其表內(nèi)應(yīng)收利息最高只能劃分為次級(jí)類(lèi)。2000 年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類(lèi)。（五）其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”包括各類(lèi)墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。主要根據(jù)資產(chǎn)賬齡，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。賬齡分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)資產(chǎn)對(duì)象正常類(lèi)關(guān)注類(lèi)次級(jí)類(lèi)可疑類(lèi)損失類(lèi)待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡在3 個(gè)月以?xún)?nèi)（含）賬齡在3 個(gè)月至 1 年（含）賬齡在1 年至2 年（含）賬齡在 2 年以上案件掛賬賬齡在1 年以?xún)?nèi)（含）賬齡在1 年至2 年（含）賬齡在 2 年以上148 其他賬齡在3 個(gè)月以?xún)?nèi) ( 含) 賬

18、齡在 3個(gè)月至 6個(gè)月（含）賬齡在6 個(gè)月至 1 年（含）賬齡在1 年至2 年（含）賬齡在 2 年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類(lèi)：（一）經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補(bǔ)的損失。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補(bǔ)的損失。（三）內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失。（五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。（六）投資類(lèi)資產(chǎn)“投資類(lèi)資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資。對(duì)投資類(lèi)資產(chǎn)要根據(jù)投資品種和交易目的分別采用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行質(zhì)量分

19、類(lèi)。1、債券投資（1）對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類(lèi)。其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。分類(lèi)依據(jù)主要有二個(gè)：一是專(zhuān)業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)結(jié)果；二是發(fā)債主體償債能力。其分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：正常類(lèi)： 債券處于存續(xù)期內(nèi)，評(píng)級(jí)高于bbb-及 baa3（含） ，或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正常，沒(méi)有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注類(lèi)： 債券評(píng)級(jí)高于bb-及 ba3（含） ，或債券發(fā)行人有能力償還債券

20、本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券。次級(jí)類(lèi)： 債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于b+或 b1（含） ，或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30 天（含）以上?？梢深?lèi)： 債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30 天以上至2 年（含）以?xún)?nèi)。損失類(lèi)： 債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門(mén)停業(yè)的，且沒(méi)有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2 年以上，確認(rèn)無(wú)法收回。

21、（2）對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類(lèi)時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率= （賬面價(jià)值 - 公允價(jià)值） / 賬面價(jià)值 * 100% ）進(jìn)行分類(lèi)。公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類(lèi)。若公允價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃分為關(guān)注類(lèi)。預(yù)計(jì)損失率在30（含）以?xún)?nèi)的，可劃分為次級(jí)類(lèi)。對(duì)已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計(jì)損失率在30% 90（含）之間的，劃分為可疑類(lèi)。預(yù)計(jì)損失率90% 以上的，劃分為損失類(lèi)。2、股權(quán)投資（1）對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。公允價(jià)值的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)值；

22、如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類(lèi)似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，其公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類(lèi)似資產(chǎn)的市價(jià)確定。正常類(lèi)： 公允價(jià)值高于投資的賬面價(jià)值，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類(lèi)： 公允價(jià)值雖高于投資的賬面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類(lèi)： 公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30% （含）以?xún)?nèi)?？梢深?lèi)： 公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90% （含）149 以?xún)?nèi)。損失類(lèi)： 公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90% 以上。（2）對(duì)于無(wú)法獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每

23、股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。預(yù)計(jì)損失率 =( 投資的賬面價(jià)值 - 每股凈資產(chǎn)本機(jī)構(gòu)持股數(shù))/ 投資的賬面價(jià)值 100% 同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。正常類(lèi)： 持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的賬面價(jià)值，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類(lèi)： 持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的賬面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類(lèi)： 持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；被投資單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30% （含）以?xún)?nèi)?？梢深?lèi)： 持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資

24、的賬面價(jià)值；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問(wèn)題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷(xiāo)，或停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90% （含）以?xún)?nèi)。損失類(lèi)： 持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90% 以上。（3）對(duì)于無(wú)市場(chǎng)公允價(jià)值且無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類(lèi)；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無(wú)法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類(lèi)。具有以下特征的劃分為損失類(lèi)：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，

25、雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。通過(guò)拍賣(mài)、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無(wú)法償還投資而形成的損失。轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。3、入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類(lèi)。4、投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的分類(lèi)情況。（七）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。主要看委托資金的合法性和手續(xù)的完備性。1、對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、

26、利率，農(nóng)村信用社不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村信用社作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類(lèi)。2、出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類(lèi)。3、對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失率30%（含）以?xún)?nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類(lèi)。4、經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失率30%-90% （含）以?xún)?nèi)的，劃分為可疑類(lèi)。5、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村信用社已經(jīng)墊款并確實(shí)無(wú)法增補(bǔ)貸款基金( 資金 ) 的，劃分為損失類(lèi)。6、實(shí)際由信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營(yíng)、假委托實(shí)墊

27、款， 按照貸款或投資的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。7、預(yù)計(jì)損失率90% 以上的，劃分為損失類(lèi)。（八）固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價(jià)值（此處賬面價(jià)值是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。為督促農(nóng)村信用社充分使用固定資產(chǎn)，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)時(shí)還考慮了閑置時(shí)間的長(zhǎng)短。150 正常類(lèi)： 正常使用的固定資產(chǎn)，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，房產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)有所有權(quán)證；關(guān)注類(lèi)： 房產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)暫無(wú)產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無(wú)所有權(quán)

28、證，但無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，且正在使用或閑置時(shí)間在6 個(gè)月至 1 年以?xún)?nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)；次級(jí)類(lèi)： 存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1 年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30% （含）以?xún)?nèi)；可疑類(lèi)： 評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30% 90% （含）以?xún)?nèi)的固定資產(chǎn)；損失類(lèi)： 兩年以上閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也不會(huì)使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)實(shí)、存在法律瑕疵無(wú)法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90% 以上的固定資產(chǎn)。（九）在建工程“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技

29、術(shù)改造工程和大修理工程。按照專(zhuān)家判定法進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)于“在建工程” ，考慮到農(nóng)村信用社評(píng)估成本過(guò)高，因此，沒(méi)有象其他商業(yè)銀行一樣，采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類(lèi)，而是主要看在建工程是否正常建設(shè)進(jìn)行分類(lèi)。正常類(lèi)： 法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)；關(guān)注類(lèi)： 非正常原因停建3 個(gè)月（含）；次級(jí)類(lèi)： 非正常原因停建3 至 6 個(gè)月（含）；可疑類(lèi)： 非正常原因停建6 個(gè)月至 1 年（含）；損失類(lèi)： 非正常原因停建1 年。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題的在建工程、存在各類(lèi)法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，但至少應(yīng)劃分為次級(jí)類(lèi)。（十）無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無(wú)形資產(chǎn)?！盁o(wú)形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法

30、進(jìn)行分類(lèi)。一是按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類(lèi)；二是按照實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類(lèi)。1、實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷(xiāo)期的、且預(yù)期可收回金額（即可變現(xiàn)凈值）不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類(lèi)。2、實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷(xiāo)期的，按預(yù)計(jì)損失率 公式： （1-實(shí)際受益期 / 規(guī)定攤銷(xiāo)期）100%確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別（預(yù)計(jì)損失率分類(lèi)見(jiàn)“固定資產(chǎn)”） 。次級(jí)類(lèi)： 預(yù)計(jì)損失率在30% （含）以?xún)?nèi)；可疑類(lèi)： 預(yù)計(jì)損失率在30% 90% （含） ；損失類(lèi)： 預(yù)計(jì)損失率在90% 以上的固定資產(chǎn)。3、對(duì)未攤銷(xiāo)完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無(wú)形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按

31、照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)，分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)同上。4、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常使用的視同正常類(lèi)資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面價(jià)值100% 預(yù)計(jì)損失，劃為損失類(lèi)。5、對(duì)其他無(wú)形資產(chǎn)，農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時(shí)，檢查并預(yù)計(jì)其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值的差額作為預(yù)計(jì)損失，按照預(yù)計(jì)損失率進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)，分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)同上。6、以下項(xiàng)目直接劃分為損失類(lèi)：（1）該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（2）該無(wú)

32、形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（十一）遞延資產(chǎn)“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于151 以后各期的資產(chǎn)。按照攤銷(xiāo)期確定分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)?！斑f延資產(chǎn)”在正常攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類(lèi)；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N(xiāo)期間無(wú)法正常攤銷(xiāo)的，劃為損失類(lèi)。（十二）待處理財(cái)產(chǎn)損溢“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類(lèi)，盈余部分最多劃為關(guān)注類(lèi)。（十三）固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。1、可變現(xiàn)金額等于或超過(guò)賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊全，劃

33、分為正常類(lèi)；2、可變現(xiàn)金額雖等于或超過(guò)賬面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類(lèi)。3、現(xiàn)金額小于賬面價(jià)值，損失率在30% （含）以?xún)?nèi)的，分為次級(jí)類(lèi)；損失率在30% 90% （含）的，分為可疑類(lèi)；損失率在90% 以上的，分為損失類(lèi)。4、已出售給職工的房改房直接認(rèn)定為損失類(lèi)。（十四）歷年掛賬損失的分類(lèi)按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類(lèi)。（十五）特別規(guī)定（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目, 或由于分類(lèi)所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類(lèi)。（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類(lèi)的，分類(lèi)結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。第四章操作程序第十一條風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)分為初分、初審、認(rèn)

34、定三個(gè)程序：（一）初分1、核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無(wú)誤，即各類(lèi)非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2、收集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求，收集完善分類(lèi)信息資料，做好檔案資料的整理和分類(lèi)準(zhǔn)備工作。具體包括：各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的形成過(guò)程及現(xiàn)狀；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及投資類(lèi)等非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿；抵債資產(chǎn)的接收、管理、使用情況及相關(guān)證明；非信貸資產(chǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理情況；對(duì)農(nóng)村信用社有重大不利影響的各種風(fēng)險(xiǎn)因素分析；非信貸資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書(shū)，原始憑證和原始記錄，司法部門(mén)或相關(guān)政府部門(mén)的文件，本

35、機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告，原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬資料不全，對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書(shū)面說(shuō)明形成經(jīng)過(guò)和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)依據(jù)備查。3、提出初分意見(jiàn)。初分人員依據(jù)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同非信貸資產(chǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，綜合評(píng)價(jià)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性，準(zhǔn)確計(jì)量、評(píng)估預(yù)計(jì)非信貸資產(chǎn)的損失程度，歸納要點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)作出初步判斷，提出初分理由和初步分類(lèi)意見(jiàn)，并按要求填制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表。4、確定初分結(jié)果。初分人員對(duì)初分意見(jiàn)進(jìn)行集體討論，按科目或分大類(lèi)填制非

36、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)討論意見(jiàn)書(shū) ，并在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表上簽署初分意見(jiàn)，確定初分結(jié)果。5、上報(bào)初分結(jié)果。將風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作底稿、 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表及其他資料等呈交聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組進(jìn)行初審。當(dāng)附件資料過(guò)多時(shí)，經(jīng)請(qǐng)示工作小組同意可擬定附件資料清單，并由負(fù)責(zé)人承諾依據(jù)資料的真實(shí)存在后，以清單作附件。（二）初審152 1、審核初分結(jié)果。聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類(lèi)理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。2、實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問(wèn)的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，填制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作底稿并形成風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)核查報(bào)告，確保

37、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的準(zhǔn)確性。3、確定初審結(jié)果。按科目填制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)討論意見(jiàn)書(shū)，并在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表上簽署初審意見(jiàn)，對(duì)初分結(jié)果有異議的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)進(jìn)行調(diào)整，說(shuō)明調(diào)整理由。4、上報(bào)初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（三）認(rèn)定1、審核初審結(jié)果。聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組上報(bào)資料對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核。2、核實(shí)調(diào)整內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理委員會(huì)將分類(lèi)調(diào)整情況反饋風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。3、認(rèn)定分類(lèi)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理委員會(huì)填制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)討論意見(jiàn)書(shū)，在農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)分類(lèi)認(rèn)定表上簽署分類(lèi)認(rèn)定意見(jiàn)，確定認(rèn)定結(jié)果。4、按認(rèn)定權(quán)限向省

38、聯(lián)社報(bào)備損失類(lèi)非信貸資產(chǎn)。第五章職責(zé)與權(quán)限第十二條聯(lián)社成立由聯(lián)社主任任組長(zhǎng)，分管主任任副組長(zhǎng)，各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的組織、推動(dòng)工作。第十三條聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要職責(zé)為：1、負(fù)責(zé)本聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的審核認(rèn)定；2、組織人員對(duì)初分與初審意見(jiàn)不一致的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查；3、根據(jù)需要組織人員對(duì)需上報(bào)備案風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)抽查；4、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。第十四條聯(lián)社抽調(diào)有關(guān)部門(mén)人員并指定一人為負(fù)責(zé)人組成風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組，其主要職責(zé)為：1、對(duì)初分意見(jiàn)進(jìn)行初審，并形成初審意見(jiàn)；2、對(duì)固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、在建工程等資產(chǎn)及其

39、他可疑資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查；3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)提出異議的問(wèn)題進(jìn)行核查；4、完成轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、上報(bào)工作；5、負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的指導(dǎo)、監(jiān)督工作。第十五條風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)初分工作由各職能部門(mén)（包括各信用社）負(fù)責(zé)，主要職責(zé)為：明確各風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)項(xiàng)目的初分人員；按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求準(zhǔn)確、規(guī)范完成初分工作；填制、統(tǒng)計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作表格，撰寫(xiě)有關(guān)文字材料。第十六條各部門(mén)要相互配合完成風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)日常工作及管理。第十七條認(rèn)定權(quán)限。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)堅(jiān)持“分級(jí)負(fù)責(zé)、集體審議、按權(quán)限認(rèn)定”的原則：（一）對(duì)單筆損失（或預(yù)計(jì)損失）金額在50 萬(wàn)元（不含）以?xún)?nèi)的由聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組集體審核。（二）對(duì)單筆損失（或預(yù)計(jì)損失）金

40、額在50 萬(wàn)元（含）以上的，經(jīng)聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作小組集體審核后，報(bào)省聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作辦公室備案。（三）風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)由下一級(jí)調(diào)至上一級(jí)的，由本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)確認(rèn)后，報(bào)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。第六章監(jiān)督與管理第十八條各信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的153 要求進(jìn)行。落實(shí)責(zé)任。各信用社要明確負(fù)責(zé)人為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。聯(lián)社主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；各信用社主要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和管理工作。動(dòng)態(tài)管理。聯(lián)社要加強(qiáng)對(duì)非信貸

41、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的監(jiān)督檢查，督促各信用社建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)每年進(jìn)行一次，但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目則須按季進(jìn)行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析。對(duì)于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本細(xì)則規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類(lèi)別。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測(cè)、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。定期分析。聯(lián)社要建立臺(tái)賬，每季度對(duì)分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并將分類(lèi)結(jié)果的異常性變化及其成因、分類(lèi)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題、改進(jìn)措施等情況及時(shí)上報(bào)?？茖W(xué)考核。聯(lián)社要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類(lèi)結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)管理部門(mén)報(bào)告有關(guān)情況。第十九條為保證風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作質(zhì)量，提高分類(lèi)結(jié)果的準(zhǔn)確性，聯(lián)社要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)檢查監(jiān)督制度，定期安排檢查和抽查工作。檢查內(nèi)容包括：1、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)有關(guān)規(guī)定的情況；2、轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的組織實(shí)施情況；3、分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序的執(zhí)行情況；4、分類(lèi)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；5、分類(lèi)檔案的建立和管理情況；6、對(duì)轄內(nèi)信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)