電大會計本專業(yè)作業(yè)融資租賃公司的內(nèi)部控制方面的固定資產(chǎn)、存貨等流程

1、融資租賃公司內(nèi)部控制業(yè)務流程 一、 業(yè)務目標 1 戰(zhàn)略目標 1.1 保證公司能使用行業(yè)先進設備，生產(chǎn)技術達標、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場需要的產(chǎn)品。 2 經(jīng)營目標 2.1 租賃的期限較長，不會在整個使用期間都承擔設備陳舊過時的風險，能減少設備淘汰風險。 2.2 充分利用租入固定資產(chǎn)服務于生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證固定資產(chǎn)的實體和性能安全有效。 3 財務目標 3.1 在公司資金緊缺而又急需購置或更新設備時，通過融資租賃能及時獲得需要的設備，籌資時間短。 3.2 租金在整個租賃期內(nèi)分攤，不用到期歸還大量本金，到期還本負擔較輕，減輕公司的償付壓力。 3.3 租入固定設備可計提折舊，享受

2、稅前扣除的好處。 4 合規(guī)目標 4.1 符合合同法等國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度，建立良好的公眾形象。 4.2 遵守國家安全、消防、環(huán)保等規(guī)定，保證公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 二、 風險評估 1 戰(zhàn)略風險 1.1 租入設備不合格，導致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。 1.2 租入固定資產(chǎn)管理不嚴，導致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。 2 經(jīng)營風險 2.1 因租入固定資產(chǎn)保管不善、使用不當，發(fā)生被盜、毀損、事故 等，造成損失。 2.2 未及時辦理保險，給公司帶來巨大經(jīng)濟損失。 3 財務風險 3.1 資本成本較高，租金一般要高于其他負債籌資的利息。 3.2 租入資產(chǎn)只有資產(chǎn)的使

3、用權，在長期的租賃期內(nèi)不能任意中止租賃合同，不能及時更新本身設備，不利于提高企業(yè)的裝備水平。 3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。 4 合規(guī)風險 4.1 違反合同法等國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，受到處罰，造成損失。 4.2 違反國家有關安全、消防、環(huán)保等規(guī)定，租入資產(chǎn)監(jiān)管不嚴，導致公司承擔違約風險。 三、 業(yè)務流程步驟與控制點 1 提出、審定融資租賃計劃 1.1 生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況提出固定資產(chǎn)需求計劃，報公司分管領導、總經(jīng)理審批。 1.2 提出、審定融資租賃方案 1.2.1 計劃財務部結合經(jīng)批復的采購計劃，分析長短期資金缺口，提出融資租賃籌資的初步方案，報財務總監(jiān)、總經(jīng)理、

4、董事長審核簽字。 1.2.2 計劃財務部、技術質(zhì)量部、生產(chǎn)部等部門對融資租賃項目的可行性和效益情況進行分析和評估，提出分析評估意見，公司董事會審定。 1.3 計劃財務部、技術質(zhì)量部、生產(chǎn)部等部門根據(jù)審定后的分析評估意見，制定融資租賃方案，并報董事會。 1.4 董事會負責審定融資租賃方案。 2 簽訂融資租賃合同 2.1 計劃財務部組織生產(chǎn)部和市場部物資采購中心根據(jù)審定的融資租賃方案，選擇融資租賃公司，與租賃公司洽談融資租賃有關事宜，報董事會審批。 2.2 計劃財務部、生產(chǎn)部、市場部物資采購中心與租賃公司在出賣方選擇、設備類型、利率、期限、期滿購買選擇權、支付方式等方面進行初步洽談，并確定出賣方，

5、董事會審批。 2.3 洽談中如設備采購價款、租金、期限、利率、支付方式等關鍵要素與審定的籌資方案有變化的，計劃財務部應及時向公司財務總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長匯報，并取得書面決策意見。 2.4 計劃財務部依據(jù)融資雙方商談形成的共識，草擬融資租賃合同。 2.5 生產(chǎn)部對合同進行商務、技術復核，法律顧問依職責對租賃合同進行審核，提出審核意見。 2.6 公司財務總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長審定融資租賃合同，由董事長或其書面授權人員簽訂。 4 辦理驗貨與投保手續(xù) 4.1 生產(chǎn)部和計劃財務部根據(jù)融資租賃合同，向融資租賃公司具體辦理融資租賃手續(xù)。 4.2 資產(chǎn)使用部門、技術質(zhì)量部、生產(chǎn)部、計劃財務部依據(jù)融資租賃合同，驗

6、收融資租賃資產(chǎn)，并將驗收結果交公司計劃財務部。融資租賃設備到貨后，生產(chǎn)部、設備使用管理人員到現(xiàn)場進行實物點交驗收，填制資產(chǎn)設備驗收單。同時按照每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產(chǎn)實物管理臺賬（卡），由生產(chǎn)部和資產(chǎn)使用部門負責人審核。進口設備應有進口報關手續(xù)。驗收重點是設備完整完好情況，工機具及配件情況，以及設備技術文件等資料的情況，要逐一登記，交接清單必須雙方簽字。 4.3 計劃財務部依據(jù)融資租賃資產(chǎn)驗收到賬資料及設備管理部門審核單據(jù)，編制錄入相關會計憑證，經(jīng)復核后及時記賬，并登記固定資產(chǎn)模塊明細賬。融資租賃資產(chǎn)的使用單位、設備管理部門還應建立租入固

7、定資產(chǎn)卡片。 4.4 計劃財務部及時辦理價值較大固定資產(chǎn)的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務的影響。 5 管理租入資產(chǎn) 5.1 資產(chǎn)使用部門和生產(chǎn)部應對融資租入資產(chǎn)進行日常維護和管理，計劃財務部應按規(guī)定計提折舊。 5.2 生產(chǎn)部應對租入資產(chǎn)使用管理情況定期匯總，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取有效措施。 6 支付租金 6.1 計劃財務部根據(jù)融資租賃合同，按期計算應付租金，報經(jīng)會計主管復核和財務總監(jiān)簽字后即可辦理支付手續(xù)。 6.2 計劃財務部依據(jù)審核后的租金計算清單，及時支付租金，編制錄入會計憑證，經(jīng)復核后記賬。 6.3 計劃財務部應定期與融資租賃公司核對租金支付情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。 6.4 融資租賃合

8、同到期時，計劃財務部和生產(chǎn)部應按時辦理租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。 6.5 計劃財務部依據(jù)上述憑據(jù)，編制錄入相關會計憑證，經(jīng)復核后作入賬處理。 6.6 融資租賃如需辦理展期續(xù)租應報公司分管領導或財務總監(jiān)審批后按新增租賃授權權限辦理相關審批程序。 6.7 融資租賃資產(chǎn)發(fā)生中途毀損，資產(chǎn)使用部門應立即報告生產(chǎn)部，按照租賃合同組織技術質(zhì)量部、法律顧問和計劃財務部分析毀損原因，并與出租方洽談退租或賠償與索賠事宜，按新增融資租賃授權權限辦理審批程序。 6.8 融資租賃資產(chǎn)因故需要退租的，報公司分管領導或財務總監(jiān)審批后，按新增融資租賃授權權限辦理相關審批程序。 7 融資租賃管理監(jiān)督及檢查 7.1 公司將不定期對融

9、資租賃管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。 7.2 對融資租賃管理情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于： 7.2.1 融資租賃業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。融資租賃業(yè)務不相容崗位一般包括：融資租賃的提出與審定；合同的起草、審核與審批；資產(chǎn)保管與驗收等。 7.2.2 融資租賃業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查融資租賃業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 7.2.3 融資租賃業(yè)務決策責任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。 7.2.4 各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查租金及其他費用的支付是否

10、符合相關法規(guī)、制度和合同的要求。 7.2.5 實物驗收制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理驗收。 7.3 審計監(jiān)察室應在融資租賃業(yè)務的全過程中進行監(jiān)督與檢察，并將檢察情況上報董事會。7.4 董事會對審計監(jiān)察室上報的檢察情況通報各部門，對存在以下問題的部門，在公司內(nèi)部通報批評；對造成損失的單位，追究有關人員的經(jīng)濟責任，直至追究法律責任： 7.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。 7.4.2 在合同簽訂、招（投）標、采購、審計等業(yè)務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。 四、 相關制度目錄 1 中國人民銀行支付結算辦法 2 財政部企業(yè)會計制度 3 企業(yè)會計準則第4號-固定形資產(chǎn) 4 企業(yè)會計準則第21號-租賃 5 財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范籌資（財會200141號） 6 XX公司合同管理辦法 7 XX公司資產(chǎn)控制制度 8 XX公司投資管理辦法9 XX公司資金管理辦法10 XX公司安全管理制度 五、 主要控制點相關資料 1 董事會相關記錄 2 固定資產(chǎn)采購計劃 3 融資租賃籌資的初步方案 4 融資租賃方案 5 融資租賃合同 6 資產(chǎn)設備驗收單 7 租入固定資產(chǎn)卡片 8 融資租賃項目分析評估報告 9 付款審批表 of rural drinking water sources, protection of