預算控制管理辦法(共33頁).ppt

1、 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載預算控制管理方法預算控制管理方法n第一節(jié) 預算控制概述n第二節(jié) 零基預算n第三節(jié) 項目預算 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第一節(jié) 預算控制概述n預算的性質和作用n預算的種類n預算工作中的危險傾向n編制可變預算 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載預算的性質和作用n預算是一種計劃n預算是一種預測n預算主要是一種控制手段 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載預算的種類n經營預算(operational budget)n投資預算 (investment budg

2、et)n財務預算(financial budget) 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載預算工作中的危險傾向n預算過于煩瑣是一種危險。n預算工作中的另外一種危險傾向是讓預算目標取代了企業(yè)目標，也就是說，發(fā)生了目標的置換。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載編制可變預算n這種預算通常是隨著銷售量的變化而變化的，所以它主要是在費用預算中應用。n當單位可變費用（成本）不變時，可變費用總數是隨銷售量的變化而變化的，因此，實際工作中可變預算主要是用來控制固定費用 (成本)的。QiQi+1QCF固定費用隨銷售量的變化關系 來自來自 www. 中國最大的資

3、料庫下載中國最大的資料庫下載第二節(jié) 零基預算n零基預算的由來n零基預算法的含義和程序n采用零基預算法應注意的幾個問題 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載零基預算的由來n傳統(tǒng)預算編制方法的步驟n傳統(tǒng)預算編制方法的假設n傳統(tǒng)預算編制方法的結果針對傳統(tǒng)編制方法存在的問題，美國得克薩斯針對傳統(tǒng)編制方法存在的問題，美國得克薩斯儀器公司的彼得儀器公司的彼得AA菲爾菲爾(Peter A.Pyhrr)(Peter A.Pyhrr)于于19701970年提出了年提出了“零基預算法零基預算法”（zero-base budgetingzero-base budgeting，ZBB)ZBB)

4、的概念。的概念。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載零基預算法的含義和程序n在每個預算年度開始時，將所有還在進行的管理活動都看做重新開始，即以零為基礎。根據組織目標，重新審查每項活動對實現組織目標的意義和效果，并在成本效益分析的基礎上，重新排出各項管理活動的優(yōu)先次序。資金和其他資源的分配，是按重新排出的優(yōu)先次序，即按每個方案與其他同時點方案相比的優(yōu)點進行的，而不采用過去那種外推的辦法。n編制預算前的問題n零基預算法的程序 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載采用零基預算法應注意的幾個問題n零基預算法的優(yōu)點n零基預算法的缺點n采用零基預算法應注意

5、的問題 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載第三節(jié) 項目預算n制定規(guī)劃和制定預算分別進行的傳統(tǒng)n項目預算法的含義n應用項目預算法中存在的問題 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載制定規(guī)劃和制定預算分別進行的傳統(tǒng)n項目的計劃和預算(program planning and budgeting，PPB)，簡稱項目預算，是一種主要應用于政府部門的將規(guī)劃計劃預算結合在一起的系統(tǒng)控制方法。n為了消除制定規(guī)劃和制定預算分別進行的這種傳統(tǒng)方式的弊端，需要采取一種將二者結合在一起進行的方法，這就是項目預算法。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資

6、料庫下載項目預算法的含義n項目預算法基本上是一種尋求最有效地調配資源，以實現目標的系統(tǒng)方法。n項目預算法強調選取實現目標的最佳途徑，也就是要對各種可能的方案進行成本效益分析。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載應用項目預算法中存在的問題n這些部門通常缺少明確、具體的目標。n現行的會計制度也與實行項目預算的要求不相適應。n政府部門或事業(yè)單位中的預算人員習慣于傳統(tǒng)的做法，他們不愿放棄年度預算的慣例和程序而改變?yōu)檩^長期的項目預算。n缺乏一整套進行成本效益分析的目標體系和方法體系，也是影響項目預算法推行的一個主要障礙。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫

7、下載傳統(tǒng)的非預算控制方法n視察n報告n比率分析n盈虧分析 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載視察n視察也許算得上是一種最古老、最直接的控制方法，它的基本作用就在于獲得第一手的信息。n優(yōu)點分析n主管人員也必須注意視察 可能引起的消極作用。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載報告n需掌握的情況 投入程度 進展情況 重點情況 全面情況n報告的內容 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載比率分析n財務比率資本金利潤率 流動比率銷售利潤率、營業(yè)收入利稅率 速動比率成本費用利潤率 應收賬款周轉率資產負債率 存貨周轉率 來自來自 ww

8、w. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載比率分析n經營比率市場占有率相對市場占有率投入產出比率 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載盈虧分析n所謂盈虧分析，就是根據銷售量、成本和利潤三者之間的相互依賴關系，對企業(yè)的盈虧平衡點和盈利情況的變化進行分析的一種方法，又稱“量本利”分析。n應用 預測實現目標利潤的銷售量 分析各種因素變動對利潤的影響 進行成本控制 判斷企業(yè)經營的安全率 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載 程序控制方法n用程序進行控制的必要性n程序的分析和制定方法n程序控制的準則 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資

9、料庫下載用程序進行控制的必要性n程序是一種計劃n程序是一種控制標準n程序還是一種系統(tǒng) 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載程序的分析和制定方法n管理程序分析所依據的理論是管理的原理，分析的工具主要是業(yè)務流程圖。n業(yè)務流程圖是利用少數具有特定含義的符號和文字說明，形象而具體地描述系統(tǒng)的業(yè)務流程，不僅可用來設計管理程序，而且也是分析和設計計算機化的管理信息系統(tǒng)的主要工具。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載程序控制的準則n使程序精簡到最低程度n確保程序的計劃性n把程序看成是一個系統(tǒng)n使程序具有權威性 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大

10、的資料庫下載計劃評審技術n計劃評審技術的由來和含義n計劃評審技術的特點n計劃評審技術的網絡圖n計劃評審技術的局限性 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載計劃評審技術的由來和含義n所謂計劃評審技術 (program evaluation and review technique，PERT)，是把工程項目當做一個系統(tǒng)，用網絡圖或表格或矩陣來表示各項具體工作的先后順序和相互關系，以時間為中心，找出從開工到完工所需時間最長的關鍵線路，并圍繞關鍵線路對系統(tǒng)進行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，以及對各項工作的完成進度進行嚴密控制，以達到用最少的時間和資源消耗來完成系統(tǒng)預定目標的一種計劃與控制方

11、法。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載計劃評審技術的特點n體現了系統(tǒng)工程的整體性、綜合性和科學性的原理。n能夠幫助主管人員進行計劃，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住關鍵環(huán)節(jié)。n能夠有效地對工作進度進行控制。n能夠通過網絡分析，得出完成計劃的多個可行方案，從而為選取最優(yōu)方案創(chuàng)造條件。n工程項目越復雜，其優(yōu)點越顯著。 來自來自 www. 中國最大的資料庫下載中國最大的資料庫下載計劃評審技術的網絡圖215 73468119101213ABCDEFGHIJKLMNP34 3 44 4 224813 10 431（9）（4）工作的最早開始時間工作的最早開始時間工作的最早結束時間工作的最早結束時間工作的最遲結束時間工作的最遲結束