籌資過(guò)程、供應(yīng)過(guò)程與生產(chǎn)過(guò)程的核算

1、第四章 復(fù)式記賬籌集資金的核算程序籌集資金的核算程序p.46 資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，也是企業(yè)依法籌集、長(zhǎng)登記的注冊(cè)資金，也是企業(yè)依法籌集、長(zhǎng)期擁有，可自主支配的資金。期擁有，可自主支配的資金。 投資者投入企業(yè)的資金，雖屬投資投資者投入企業(yè)的資金，雖屬投資者所有，但在企業(yè)存續(xù)期間應(yīng)當(dāng)保全，者所有，但在企業(yè)存續(xù)期間應(yīng)當(dāng)保全，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，只能依法轉(zhuǎn)讓，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，只能依法轉(zhuǎn)讓，不得抽回。（資本保全原則）不得抽回。（資本保全原則） 資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù)余余權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 余余費(fèi)用類(lèi)費(fèi)

2、用類(lèi)減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù)收入類(lèi)收入類(lèi)銀行存款1.1.借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 實(shí)收資本實(shí)收資本 短期（長(zhǎng)期）借款短期（長(zhǎng)期）借款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等2 2、借：庫(kù)存現(xiàn)金、借：庫(kù)存現(xiàn)金 制造費(fèi)用制造費(fèi)用/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 短期（長(zhǎng)期）借款短期（長(zhǎng)期）借款 貸：銀行存款貸：銀行存款企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)借銀行存款的增加銀行存款的減少貸1、“銀行存款”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款 無(wú)形資產(chǎn)1.1.借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)

3、存現(xiàn)金 實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款銀行存款企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本借無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的增加無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的減少貸2、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加1.1.借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款 實(shí)收資本實(shí)收資本 短期（長(zhǎng)期）借款短期（長(zhǎng)期）借款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 2、借：固定資產(chǎn)清理、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少

4、貸3、“固定資產(chǎn)”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理期末企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)期末企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的原始價(jià)值核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況實(shí)收資本1.1.借：銀行存款借：銀行存款/ /庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 資本公積資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 2、借：實(shí)收資本、借：實(shí)收資本 貸：銀行存款貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)實(shí)有的資本或股本借貸企業(yè)收到投資人投入的資本企業(yè)收到投資人投入的資本投資人按規(guī)定收回投資投資人按規(guī)定收回投資4、“實(shí)收資本”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本稱為“股本

5、”資本公積登記資本公積的減少數(shù)額登記資本公積的減少數(shù)額1.1.借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 資本公積資本公積- -資本溢價(jià)資本溢價(jià) 2 2、借：資本公積、借：資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本借登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額貸5、“資本公積”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額企業(yè)實(shí)有的資本公積數(shù)額核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分按按“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積其他資本公積”短期借款登記償還的各種借款登記償還的各種借款2.2.借：短期借款借：短期借款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金

6、銀行存款銀行存款 借貸6、“短期借款”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)尚未償還的各種借款企業(yè)尚未償還的各種借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年以內(nèi)（含1年）的借款。借入的各種短期借款借入的各種短期借款1.1.借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 長(zhǎng)期借款登記償還的各種長(zhǎng)期借款登記償還的各種長(zhǎng)期借款2.2.借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款借貸7、“長(zhǎng)期借款”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款核算企業(yè)向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年以上的借款。借入的各種長(zhǎng)期借

7、款借入的各種長(zhǎng)期借款1.1.借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.2.借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 銀行存款銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借貸8、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”帳戶的金額帳戶的金額1.1.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（計(jì)提）貸：應(yīng)付利息（計(jì)提） 銀行存款銀行存款 應(yīng)付利息實(shí)際支付的利息實(shí)際支付的利息2.2.借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

8、貸：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款 借貸9、“應(yīng)付利息”賬戶的帳戶設(shè)置及其賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)付未付的利息企業(yè)應(yīng)付未付的利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息應(yīng)付未付利息應(yīng)付未付利息1.1.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 籌集資金階段主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1、銀行存款的核算2、無(wú)形資產(chǎn)的核算3、固定資產(chǎn)的核算4、實(shí)收資本的核算5、資本公積的核算6、短期借款的核算7、長(zhǎng)期借款的核算8、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算9、應(yīng)付利息的核算銀行存款的核算銀行存款的核算要求:(1)根據(jù)所給轉(zhuǎn)賬支票，說(shuō)明發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容 （2）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。借貸借貸銀行存款應(yīng)付賬款95，00095，000 借: 應(yīng)付賬款- 新

9、興公司 95，000 貸: 銀行存款 95，000（1 1）內(nèi)容：企業(yè)）內(nèi)容：企業(yè)20082008年年1010月月6 6日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，以償還前欠新興公司購(gòu)料款以償還前欠新興公司購(gòu)料款9595，000000元。元?！纠?】 12月3日，收到B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150，000元作為投入資本入賬。借貸借貸實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)150,000150,000 借: 無(wú)形資產(chǎn) 150,000 貸: 實(shí)收資本 B公司 150,000無(wú)形資產(chǎn)的核算無(wú)形資產(chǎn)的核算注：購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的成本為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款，包購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的成本為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款，包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使該項(xiàng)

10、資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及為使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。生的其他支出。 【例2】 2008年6月份，W公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的原始價(jià)值為85，000元，運(yùn)雜費(fèi)1，500元，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)，該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并交付生產(chǎn)使用。借貸銀行存款固定資產(chǎn)86,50086,500 借: 固定資產(chǎn) 86,500 貸: 銀行存款 86,500借貸固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算注：注：購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為購(gòu)入時(shí)發(fā)生購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款，包括買(mǎi)價(jià)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等。的全部?jī)r(jià)款，包括買(mǎi)價(jià)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等

11、。 【例3】某一般納稅企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明：買(mǎi)價(jià)40，000元，增值稅6，800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1，200元，保險(xiǎn)費(fèi)600元。則設(shè)備的入帳價(jià)值為（ ）元。 A、41，800 B、48，600 C、48，000 D、41，200固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的核算設(shè)備入賬價(jià)值設(shè)備入賬價(jià)值=40=40，000+1000+1，200+600=41200+600=41，800800（元）（元）20082008年年1111月月1010日國(guó)務(wù)院令第日國(guó)務(wù)院令第538538號(hào)公布修訂的增值號(hào)公布修訂的增值稅暫行條例，自稅暫行條例，自20092009年年1 1月月1 1日起施行。修訂后

12、增日起施行。修訂后增值稅暫行條例刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的值稅暫行條例刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換?！纠?】 2009年1月1日，A、B、C三公司共同投資組成ABC有限責(zé)任公司。按規(guī)定注冊(cè)資本為900萬(wàn)元，A公司以價(jià)值為300萬(wàn)元廠房投資；B公司以價(jià)值200萬(wàn)元的新設(shè)備一套和價(jià)值為100萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)投資；C公司以貨幣資金300萬(wàn)元投資，已存入銀行。（單位以萬(wàn)元計(jì)）借借貸貸固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)900 借借: 固定資產(chǎn)固定資

13、產(chǎn) 500 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 100 銀行存款銀行存款 300 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本 A投資人投資人 300 B投資人投資人 300 C投資人投資人 300借借貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸借借貸貸無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銀行存款銀行存款500100300【例5】 2008年10月25日，W公司原由甲乙二人各投入500，000元，現(xiàn)丙想加入，經(jīng)協(xié)商，丙方必須投入800，000元，方可擁有三分之一的股份。現(xiàn)丙以800，000元的機(jī)器設(shè)備投資。請(qǐng)作出W公司的處理。借借貸貸固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)500，000借借貸實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸資本公積資本公積800，000300，000 借借: 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 80

14、0，000 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本 丙公司丙公司 500，000 資本公積資本公積 資本溢價(jià)資本溢價(jià) 300，000 【例【例6】 A股份有限公司于股份有限公司于2007年年1月月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，短期借款，120，000元，期限為元，期限為6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為8%。根據(jù)與銀行。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。按季支付。（1）1月月1日取得借款，存入銀行日取得借款，存入銀行 （2）1、2、4、5月月末計(jì)提借款利息月月末計(jì)提借款利息

15、（3）3月末、月末、6月末支付借款利息月末支付借款利息 (4)7月月1日償還借款本金日償還借款本金短期借款的核算短期借款的核算借：銀行存款借：銀行存款 120 120，000000 貸：短期借款貸：短期借款 120 120，000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 800 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 800 800借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1 1，600600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，400 400 借：短期借款借：短期借款 120 120，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 120，000 000 【例【例7】 2008年年12月月3

16、0日，日，W公司向銀行借入償還期為兩年、年利公司向銀行借入償還期為兩年、年利率率8%的借款的借款1，000，000元，每年付息一次，期滿還本付息。請(qǐng)作元，每年付息一次，期滿還本付息。請(qǐng)作出如下情況的會(huì)計(jì)分錄。出如下情況的會(huì)計(jì)分錄。（1）取得借款，存入銀行）取得借款，存入銀行 （2）每年年末計(jì)提借款利息）每年年末計(jì)提借款利息（3）每年年末支付借款利息）每年年末支付借款利息 (4)期滿償還借款本金期滿償還借款本金長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款的核算借：銀行存款借：銀行存款 1 1，000000，000000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 1 1，000000，000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 80，

17、000000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 80 80，000000借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 80 80，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80 80，000 000 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 1 1，000000，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 1，000000，000 000 【例【例8】某企業(yè)】某企業(yè)12月發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)作出相應(yīng)的會(huì)月發(fā)生部分財(cái)務(wù)費(fèi)用的業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。（1）8日，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張支付銀行手續(xù)費(fèi)日，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張支付銀行手續(xù)費(fèi)6，000元元 （2）31日，取得當(dāng)月的利息收入日，取得當(dāng)月的利息收入2，000元，存入銀行元

18、，存入銀行（3）31日，將本月的日，將本月的“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)” 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 6，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 6，000000借：銀行存款借：銀行存款 2 2，000000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 2，000000借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 4 4，000000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 4，000 000 （三）（三）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” 核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款余：多付（預(yù)余：多付（預(yù)付）的貨款付）的貨款應(yīng)付賬款不多的企業(yè)，也可將應(yīng)付

19、賬款不多的企業(yè)，也可將“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”記入記入“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”的貸方的貸方一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容1.1.購(gòu)買(mǎi)材料購(gòu)買(mǎi)材料, ,支付買(mǎi)價(jià)及增值稅支付買(mǎi)價(jià)及增值稅2.2.支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用3.3.計(jì)算確認(rèn)材料采購(gòu)成本計(jì)算確認(rèn)材料采購(gòu)成本 4.4.材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬材料驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 5.5.與供應(yīng)單位結(jié)清應(yīng)付債務(wù)與供應(yīng)單位結(jié)清應(yīng)付債務(wù) 二、外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要內(nèi)容二、外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要內(nèi)容1.1.材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格2.2.采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 （1 1）運(yùn)雜費(fèi)

20、）運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）（2 2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（3 3）入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用）入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（4 4）發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅等）發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅等注：企業(yè)供應(yīng)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)常性費(fèi)用和采注：企業(yè)供應(yīng)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)常性費(fèi)用和采 購(gòu)員的差旅費(fèi)一般作為購(gòu)員的差旅費(fèi)一般作為管理費(fèi)用管理費(fèi)用處理，不計(jì)處理，不計(jì)入采購(gòu)成本入采購(gòu)成本（一）（一）“在途物資在途物資” ” 類(lèi)別或品種（資產(chǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額三、設(shè)置賬戶三、設(shè)置賬戶 p.44原材料原材料 核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到

21、達(dá)或驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本。在途物資在途物資（二）（二）“原材料原材料”在途物資在途物資核算企業(yè)庫(kù)存原材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。原材料原材料（四）（四）“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)” 核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)（五）（五）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”。 核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)如應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)期末借方余額，在資產(chǎn)如應(yīng)交稅費(fèi)出現(xiàn)期末借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)在其金額前加負(fù)債表中應(yīng)在其金額前加“-”“-”號(hào)表示。號(hào)表示?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”下設(shè)子目：下設(shè)子目：P

22、45 P45 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 已 交 稅 金 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅 反映企業(yè)繳納本月應(yīng)繳的增值稅反映企業(yè)繳納本月應(yīng)繳的增值稅 反映企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所代收的增值稅反映企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所代收的增值稅 反映企業(yè)因改變用途而轉(zhuǎn)出的增值稅額反映企業(yè)因改變用途而轉(zhuǎn)出的增值稅額 發(fā)生額在借方發(fā)生額在借方 發(fā)生額在借方發(fā)生額在借方 發(fā)生額在貸方發(fā)生額在貸方 發(fā)生額在貸方發(fā)生額在貸方 （六）（六）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”（資產(chǎn)） 核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付

23、賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”記入記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的借方的借方1.購(gòu)入原材料四、賬務(wù)處理借:在途物資材料 （買(mǎi)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) （買(mǎi)價(jià)17%） 貸:銀行存款 (買(mǎi)價(jià)+稅金) 應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)2.支付購(gòu)買(mǎi)原材料的采購(gòu)費(fèi)用3. 原材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際采購(gòu) 成本轉(zhuǎn)賬 (1.+2.)借：在途物資材料 (運(yùn)雜費(fèi)等) 貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)借：原材料材料 （買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用） 貸：在途物資材料【例9】以銀行存款支付甲材料買(mǎi)價(jià)10 000元，增值稅1 700元?！纠?0】以現(xiàn)金支付甲材料的運(yùn)輸費(fèi)100元，搬運(yùn)費(fèi)40元。借：在途物資

24、甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 700借：在途物資甲材料 140 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 140【例11】結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)甲材料的成本借：原材料甲材料 10，140 貸:在途物資甲材料 10，140 【例12】以銀行存款支付乙材料的買(mǎi)價(jià) 20 000元，增值稅款3 400元，以現(xiàn)金支付乙材料的運(yùn)雜費(fèi)600元、運(yùn)輸費(fèi)200元。乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。借：在途物資乙材料 20 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：銀行存款 23 400 庫(kù)存現(xiàn)金 600借：原材料乙材料 20 600 貸：在途物資乙材料 20 600借：原材料

25、乙材料 20 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400 貸：銀行存款 23 400 庫(kù)存現(xiàn)金 600（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成（一）材料采購(gòu)成本的構(gòu)成五、材料采購(gòu)成本的計(jì)算五、材料采購(gòu)成本的計(jì)算 p.50采購(gòu)成本采購(gòu)成本= =買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+ +采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用買(mǎi)價(jià)：買(mǎi)價(jià)：采購(gòu)費(fèi)用：采購(gòu)費(fèi)用：從供貨方取得的發(fā)票上列明的材料價(jià)款。 材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和相關(guān)稅金。 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià): :采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用: :直接計(jì)入直接計(jì)入“在途物資材料材料”賬戶賬戶 能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用 直接計(jì)入直接計(jì)入“在途物資材料材料”賬戶賬戶 不能分清

26、材料品種的采購(gòu)費(fèi)用不能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用 分配計(jì)入分配計(jì)入“在途物資材料材料”賬戶賬戶 （二）材料采購(gòu)成本的歸集（二）材料采購(gòu)成本的歸集 （三）共同性采購(gòu)費(fèi)用的分配（三）共同性采購(gòu)費(fèi)用的分配 1. 1. 分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)按買(mǎi)價(jià)比例按買(mǎi)價(jià)比例按重量比例按重量比例按體積比例按體積比例2. 2. 計(jì)算公式計(jì)算公式= =材料材料采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用分配率分配率 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額 采購(gòu)材料的總重量（總體積或買(mǎi)價(jià)總額）采購(gòu)材料的總重量（總體積或買(mǎi)價(jià)總額） 某種材料某種材料應(yīng)分配的應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用 該種材料的重量該種材料的重量（體積或買(mǎi)價(jià)等）（體積或買(mǎi)價(jià)等） 材料采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)

27、費(fèi)用分配率分配率 【例13】購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料,貨款未付。甲: 6 000kg 10.00 計(jì)60 000元；乙: 4 000kg 5.00 計(jì)20 000元；增值稅率17%，材料尚未入庫(kù)。3. 3. 計(jì)算舉例計(jì)算舉例 借:在途物資甲材料 60 000 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600 貸：應(yīng)付賬款 93 600甲材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用甲材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用6 0006 0000.080.08480(480(元元) ) 【例14】用銀行存款支付甲,乙材料運(yùn)輸費(fèi) 800元。(按重量比例分配)材料采購(gòu)費(fèi)用分配率材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 = = 0.08 = = 0.08 800

28、6000 + 40006000 + 4000乙材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用乙材料分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用4 0004 0000.080.08320(320(元元) ) 借：在途物資甲材料 480 乙材料 320 貸: 銀行存款 800結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)甲、乙材料成本的分錄：結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)甲、乙材料成本的分錄：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 60 60，480480 乙材料乙材料 20 20，320320 貸：在途物資貸：在途物資 80 80，8008001 1、20082008年年3 3月月2 2日，日，WW公司向中華公司購(gòu)入公司向中華公司購(gòu)入A A材料材料5050噸，噸，單價(jià)單價(jià)200200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

29、額17001700元。材料均已收到并已元。材料均已收到并已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。2 2、20082008年年3 3月月4 4日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付A A材料的運(yùn)材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)雜費(fèi)共計(jì)15001500元，其中運(yùn)費(fèi)元，其中運(yùn)費(fèi)10001000元，按照稅法規(guī)定元，按照稅法規(guī)定7%7%計(jì)算，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7070元。元。3 3、20082008年年3 3月月5 5日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本日，結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本4 4、20082008年年3 3月月1212日，日，WW公司以銀行存款支付前欠中華

30、公公司以銀行存款支付前欠中華公司購(gòu)貨款司購(gòu)貨款1111，700700元。元。1 1、借：在途物資、借：在途物資AA材料材料 10 10，000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 1，700700 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款中華公司中華公司 11 11，7007002 2、借：在途物資、借：在途物資AA材料材料 1 1，430430 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70 70 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 1，5005003 3、借：原材料、借：原材料AA材料材料 11 11，430430 貸：在途物資貸：在途物資AA材料材料 11

31、 11，4304304 4、借：應(yīng)付賬款、借：應(yīng)付賬款中華公司中華公司 11 11，700700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 11，7007001 1、20082008年年3 3月月1212日，日，WW公司從京華公司購(gòu)入公司從京華公司購(gòu)入B B材料材料4040噸，噸，單價(jià)單價(jià)245245元，京華公司代墊運(yùn)費(fèi)元，京華公司代墊運(yùn)費(fèi)200200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16801680（1666+141666+14）元。買(mǎi)價(jià)和支付給供應(yīng)單位的增值稅進(jìn)）元。買(mǎi)價(jià)和支付給供應(yīng)單位的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)項(xiàng)稅額合計(jì)1166611666元，已開(kāi)出銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料尚元，已開(kāi)出銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖，

32、材料尚在運(yùn)輸途中。在運(yùn)輸途中。2 2、20082008年年3 3月月2323日，上述日，上述B B材料運(yùn)達(dá)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)收合格入材料運(yùn)達(dá)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)。庫(kù)。1 1、借：在途物資、借：在途物資BB材料材料 9 9，986986 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 1，680680 貸：銀行存款貸：銀行存款 11 11，6666662 2、借：原材料、借：原材料BB材料材料 9 9，986986 貸：在途物資貸：在途物資BB材料材料 9 9，9869861 1、20082008年年3 3月月1515日，日，W W公司從光華廠購(gòu)入公司從光華廠購(gòu)入C C材料材料200200千

33、克，每千克千克，每千克2525元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)100100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857857元（元（850+7850+7）全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬）全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。1 1、根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根、根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根借：在途物資借：在途物資CC材料材料 5 5，093093 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857 857 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5，9509502 2、根據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單、根據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)單借：原材料借：原材料CC材料材

34、料 5 5，093093 貸：在途物資貸：在途物資CC材料材料 5 5，0930933 3、也可以只編制一個(gè)會(huì)計(jì)分錄、也可以只編制一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：原材料CC材料材料 5 5，093093 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857 857 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 5，9509501 1、20082008年年3 3月月1515日，日，WW公司以銀行存款向恒昌公司預(yù)付公司以銀行存款向恒昌公司預(yù)付采購(gòu)采購(gòu)C C材料款材料款2 2，000000元元2 2、20082008年年3 3月月3131日，恒昌公司發(fā)來(lái)日，恒昌公司發(fā)來(lái)C C材料，材料，WW公司已驗(yàn)公司已

35、驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)票價(jià)款為收入庫(kù)。發(fā)票價(jià)款為30003000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額510510元。元。WW公司以銀行存款補(bǔ)付余額公司以銀行存款補(bǔ)付余額3 3、20082008年年4 4月月8 8日，日， W W公司開(kāi)出現(xiàn)金支票補(bǔ)付恒昌公司公司開(kāi)出現(xiàn)金支票補(bǔ)付恒昌公司的貨款的貨款15101510元元1 1、借：預(yù)付賬款、借：預(yù)付賬款恒昌公司恒昌公司 2 2，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2，0000002 2、借：原材料、借：原材料CC材料材料 3 3，000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 510 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款恒昌公

36、司恒昌公司 3 3，5105103 3、借：預(yù)付賬款、借：預(yù)付賬款恒昌公司恒昌公司 1 1，510510 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 1，5105101.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法五、存貨發(fā)出成本的計(jì)算1、個(gè)別計(jì)價(jià)法2、先進(jìn)先出法3.加權(quán)平均法4、移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算公式：計(jì)算公式：本期發(fā)出材料成本本期發(fā)出材料成本=發(fā)出材料數(shù)量該件（批）材發(fā)出材料數(shù)量該件（批）材 料單價(jià)料單價(jià)期末結(jié)存材料成本期末結(jié)存材料成本= =期初結(jié)存材料成本期初結(jié)存材料成本+ +本期收入材本期收入材料成本料成本- - 本期發(fā)出材料成本本期發(fā)出材料成本2、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算計(jì)算5 5月末月末A A材料的結(jié)存成本。材料的結(jié)存成本。3、先

37、進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷(xiāo)售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)（銷(xiāo)售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)從而確定發(fā)出為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)從而確定發(fā)出材料成本的方法材料成本的方法 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 （先進(jìn)先出法）（先進(jìn)先出法）材料種類(lèi)：材料種類(lèi)：A A材料材料 計(jì)量單位：斤和元計(jì)量單位：斤和元計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 期初結(jié)存材料成本本期收入材料成期初結(jié)存材料成本本期收入材料成本本加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià) 期初結(jié)存材料數(shù)量本期收入材料數(shù)期初結(jié)存材料數(shù)量本期收入材料數(shù)量量本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的成本=

38、 = 本月發(fā)出存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨數(shù)量* *加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)本月月末庫(kù)存存貨成本本月月末庫(kù)存存貨成本= =月末庫(kù)存存貨數(shù)量月末庫(kù)存存貨數(shù)量* *加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)解答：解答：材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬（月末一次加權(quán)平均法）（月末一次加權(quán)平均法）A材材 料料 單位：斤、元單位：斤、元計(jì)算公式為：計(jì)算公式為： 原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本本次進(jìn)貨的實(shí)際成原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本本次進(jìn)貨的實(shí)際成本本 移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) 原有庫(kù)存存貨的數(shù)量本次進(jìn)貨的數(shù)量原有庫(kù)存存貨的數(shù)量本次進(jìn)貨的數(shù)量本次發(fā)出存貨成本本次發(fā)出存貨成本= =本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)出存貨數(shù)量* *移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)移動(dòng)加權(quán)平均

39、單價(jià)本月月末庫(kù)存存貨成本本月月末庫(kù)存存貨成本= =月末庫(kù)存存貨數(shù)量月末庫(kù)存存貨數(shù)量* *本月月末存貨本月月末存貨的單位成本的單位成本解答：解答：材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬（移動(dòng)加權(quán)平均法）（移動(dòng)加權(quán)平均法）A材材 料料 單位：斤、元單位：斤、元 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 （先進(jìn)先出法）（先進(jìn)先出法）材料種類(lèi)：材料種類(lèi)：B B材料材料 計(jì)量單位：斤和元計(jì)量單位：斤和元（二）（二）月末一次加權(quán)平均法計(jì)算月末一次加權(quán)平均法計(jì)算B B材料的成本如下：材料的成本如下：B B材料加權(quán)平均單位成本材料加權(quán)平均單位成本= =（3030，000+171000+171，000000）/ /（3000+150003000

40、+15000）=11.17=11.17（元（元/ /公斤）公斤）本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的成本=16500=16500* *11.17=18411.17=184，305305（元）（元）月末庫(kù)存成本月末庫(kù)存成本=30=30，000+171000+171，000-184000-184，305=16305=16，695695（元）（元）（三）移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算（三）移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算B B材料的成本如下：材料的成本如下：1 1、5 5日收貨后的平均單位成本日收貨后的平均單位成本= =（3030，000+99000+99，000000）/ /（3000+90003000+9000）=10.75

41、=10.75（元（元/ /公斤）公斤） 10 10日發(fā)出存貨的成本日發(fā)出存貨的成本=10500=10500* *10.75=11210.75=112，875875（元）（元） 10 10日庫(kù)存的成本日庫(kù)存的成本=1500=1500* *10.75=1610.75=16，125125（元）（元）2 2、2020日收貨后的平均單位成本日收貨后的平均單位成本= =（1616，125+72125+72，000000）/ /（1500+60001500+6000）=11.75=11.75（元（元/ /公斤）公斤） 25 25日發(fā)出存貨的成本日發(fā)出存貨的成本=6000=6000* *11.75=7011.

42、75=70，500500（元）（元）2525日庫(kù)存的成本日庫(kù)存的成本=1500=1500* *11.75=17,62511.75=17,625（元）（元）【例19】丁公司丁公司20072007年年3 3月月1 1日結(jié)存日結(jié)存B B材料材料30003000公斤，公斤，每公斤實(shí)際成本為每公斤實(shí)際成本為1010元；元；3 3月月5 5日和日和3 3月月2020日分別購(gòu)入日分別購(gòu)入90009000公斤和公斤和60006000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為公斤，每公斤實(shí)際成本分別為1111元和元和1212元；元；3 3月月1010日和日和3 3月月2525日分別發(fā)出該材料日分別發(fā)出該材料1050010500

43、公斤和公斤和60006000公斤。公斤。要求：要求：（1 1）按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。成本。（2 2）按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。存材料的成本。（3 3）按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。料的成本。供應(yīng)過(guò)程的核算程序供應(yīng)過(guò)程的核算程序一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品原材料原材料工人工資及福利費(fèi)工人工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用其他生產(chǎn)費(fèi)用其他生

44、產(chǎn)費(fèi)用(只與一種產(chǎn)品有關(guān))(與多種產(chǎn)品有關(guān))“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”直接計(jì)入直接計(jì)入當(dāng)期損益當(dāng)期損益二、費(fèi)用的分析:“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 先計(jì)入先計(jì)入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”應(yīng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用本的各項(xiàng)費(fèi)用 完完工入庫(kù)產(chǎn)品的工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本 余：在產(chǎn)品的余：在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本 三、設(shè)置賬戶三、設(shè)置賬戶 p.50（一）（一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” 用來(lái)歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以便正確計(jì)算產(chǎn)品成本。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本制造過(guò)程中發(fā)生制造過(guò)程中發(fā)生的各

45、項(xiàng)間接費(fèi)用的各項(xiàng)間接費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”賬戶賬戶 月末一般無(wú)余額月末一般無(wú)余額（如有余額表示在產(chǎn)（如有余額表示在產(chǎn)品成本）品成本）（二）（二）“制造費(fèi)用制造費(fèi)用” ” 用來(lái)歸集和分配企業(yè)制造部門(mén)（車(chē)間）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶的金賬戶的金額額費(fèi)用項(xiàng)目（損益） 月末無(wú)余額月末無(wú)余額 （三）（三）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ” 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司

46、經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)等實(shí)際支付的職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬 余：應(yīng)付未付的職工薪酬余：應(yīng)付未付的職工薪酬 （四）應(yīng)付職工薪酬的核算（四）應(yīng)付職工薪酬的核算 p.51核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬設(shè)置明細(xì)賬戶：設(shè)置明細(xì)賬戶：“工資工資”、 “ “職工福利職工福利”、 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “ “住房公積金住房公積金”、 “ “工工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)經(jīng)費(fèi)”、 “ “職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、 “ “非貨幣非貨幣性福利性福利”余：多付的職工薪酬余：多付的職工薪酬 注意：應(yīng)付職工薪酬出現(xiàn)期末借方余額時(shí)，注意：應(yīng)付職工薪酬出現(xiàn)期末借方余額時(shí)，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，在其金額前加在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，在其金額前加