財政學(xué)陳共課件第7章

1、第7章 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出的概念與分類轉(zhuǎn)移性支出的概念與分類 轉(zhuǎn)移性支出是與購買性支出（公共消費與投轉(zhuǎn)移性支出是與購買性支出（公共消費與投資）相對的概念，即政府的支出沒有得到商資）相對的概念，即政府的支出沒有得到商品和勞務(wù)的補償，而是將資金直接劃撥給受品和勞務(wù)的補償，而是將資金直接劃撥給受益群體，也就是社會財富在不同人群間的再益群體，也就是社會財富在不同人群間的再分配。分配。轉(zhuǎn)移性支出的概念與分類轉(zhuǎn)移性支出的概念與分類 轉(zhuǎn)移性支出主要包括：補助支出、捐贈支出轉(zhuǎn)移性支出主要包括：補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出和債務(wù)利息支出*。 其中補助支出占比最大。補助支出分為：社其中補助支出占比最大。補助

2、支出分為：社會保障支出和財政補貼支出。會保障支出和財政補貼支出。 社會保障支出和財政補貼支出的劃分依據(jù)：社會保障支出和財政補貼支出的劃分依據(jù)：是否影響市場的相對價格體系。是否影響市場的相對價格體系。 （轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)分析：影響收入結(jié)構(gòu)（轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)分析：影響收入結(jié)構(gòu)/影影響需求響需求/調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)-刺激需求等）刺激需求等）第1節(jié) 社會保障支出 社會保障支出是與社會保障制度相聯(lián)系的。社會保障支出是與社會保障制度相聯(lián)系的。 所謂社會保障制度是指由所謂社會保障制度是指由法律規(guī)定法律規(guī)定了的，按了的，按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系

3、。施體系。 它是社會它是社會系統(tǒng)而有系統(tǒng)而有規(guī)則規(guī)則的實施的政策、措施。的實施的政策、措施。第1節(jié) 社會保障支出 一、市場經(jīng)濟(jì)與社會保障制度一、市場經(jīng)濟(jì)與社會保障制度 （一）為彌補市場失靈和市場缺陷，政府以（一）為彌補市場失靈和市場缺陷，政府以社會社會保障稅保障稅的形式介入國民收入分配的形式介入國民收入分配第1節(jié) 社會保障支出 市場分配：有悖公平市場分配：有悖公平不應(yīng)由市場裁決人的生不應(yīng)由市場裁決人的生老病死老病死 在發(fā)達(dá)國家社會保障稅是僅次于所得稅的第二大在發(fā)達(dá)國家社會保障稅是僅次于所得稅的第二大稅種稅種 (擇業(yè)：三險擇業(yè)：三險/五險五險) 規(guī)定雇主和員工各負(fù)擔(dān)的比例（成本規(guī)定雇主和員工各負(fù)

4、擔(dān)的比例（成本/儲蓄）？儲蓄）？第1節(jié) 社會保障支出 （二）社會保障支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的（二）社會保障支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器穩(wěn)定器”和和“安全網(wǎng)安全網(wǎng)” 市場經(jīng)濟(jì)是周期性、風(fēng)險性經(jīng)濟(jì)市場經(jīng)濟(jì)是周期性、風(fēng)險性經(jīng)濟(jì) 1.調(diào)節(jié)總供給與總需求，發(fā)揮調(diào)節(jié)總供給與總需求，發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器內(nèi)在穩(wěn)定器”的的作用作用 繁榮高漲：失業(yè)救濟(jì)性支出減少（抑制繁榮高漲：失業(yè)救濟(jì)性支出減少（抑制AD） 蕭條衰退：失業(yè)救濟(jì)性支出增加（擴(kuò)張蕭條衰退：失業(yè)救濟(jì)性支出增加（擴(kuò)張AD） 2.緩和社會矛盾的緩和社會矛盾的“安全網(wǎng)安全網(wǎng)” 維持低收入者的基本生活條件維持低收入者的基本生活條件 使窮人富一些，緩和社會矛盾（和諧使窮

5、人富一些，緩和社會矛盾（和諧*）第1節(jié) 社會保障支出 （三）（三）社會保障基金社會保障基金是市場經(jīng)濟(jì)體系的有機(jī)組成是市場經(jīng)濟(jì)體系的有機(jī)組成部分部分 1.1.政府用以進(jìn)行中長期政府用以進(jìn)行中長期投資，投資，調(diào)控經(jīng)濟(jì)（可用財調(diào)控經(jīng)濟(jì)（可用財力）力） 2.2.改善總供給，改善總供給，公共工程公共工程建設(shè)建設(shè)第1節(jié) 社會保障支出 （四）政府實施社會保障是對私人保險市場的必（四）政府實施社會保障是對私人保險市場的必要補充要補充 （1 1）私人保險市場存在逆向選擇和道德風(fēng)險）私人保險市場存在逆向選擇和道德風(fēng)險 A.A.逆向選擇逆向選擇/ /檸檬市場檸檬市場 保險市場上存在著信息非對稱，有嚴(yán)重健康隱憂保險市

6、場上存在著信息非對稱，有嚴(yán)重健康隱憂的人比普通人更愿意買醫(yī)療保險。（高風(fēng)險高保的人比普通人更愿意買醫(yī)療保險。（高風(fēng)險高保費）費） 逆向選擇是指由于交易雙方信息不對稱和市場價格下降產(chǎn)生的劣質(zhì)品驅(qū)逐優(yōu)質(zhì)品，進(jìn)而出現(xiàn)市場交易產(chǎn)品平均質(zhì)量下降的現(xiàn)象。 保險市場上，由于投保人比保險公司掌握更多自身的信息，因此，作為保險公司在厘定保險費率的時候是根據(jù)全體投保人的平均風(fēng)險水平，所以費率對于低風(fēng)險的投保人來說是高的。 B.B.道德風(fēng)險道德風(fēng)險 ？ ( (從事不適當(dāng)、不合意行為的可能性從事不適當(dāng)、不合意行為的可能性) ) 道德風(fēng)險是指投保人在得到保險保障之后改變?nèi)粘Ｐ袨榈囊环N傾向。分為事前道德風(fēng)險和事后道德風(fēng)險

7、。 保險可能會對被保險人的防止損失的動機(jī)產(chǎn)生一定的影響，這種影響叫做事前道德風(fēng)險。 例如：投保車險的人可能比未投保的人開車更莽撞一些，因為他們知道可以獲得賠償。就是說，因為保險，人們就變得比原來更大膽了，也不如原來小心防止事故發(fā)生了。 損失發(fā)生后，保險可能會對被保險人減少損失的動機(jī)產(chǎn)生一定的影響，叫做事后道德風(fēng)險。 例如：享受失業(yè)保險的人可能比條件相同卻沒有失業(yè)保險的人在找工作時付出的努力要小。有醫(yī)療保險的人會比沒有醫(yī)療保險的人更多去醫(yī)院。 （2 2）私人保險市場是自愿選擇的，而政府保險）私人保險市場是自愿選擇的，而政府保險具有強制性、覆蓋面廣等特征。（老有所養(yǎng)）具有強制性、覆蓋面廣等特征。（

8、老有所養(yǎng)） （3 3）私人保險難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險（通脹）私人保險難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險（通脹）（newsnews：2424年期保值儲蓄年期保值儲蓄600-60000/3000600-60000/3000（1989-1989-20132013）補充習(xí)題 1.在世界范圍內(nèi)，財政支出的變化趨勢是 A.絕對量上升 B.絕對量下降 C.絕對量和相對量都上升 D.絕對量和相對量都下降 2.衡量財政活動的規(guī)模，通常可以使用兩個指標(biāo)： A.財政收入占GDP的比重 B.財政支出占GDP的比重 C.財政收入占GNP的比重 D.財政支出占GNP的比重 3.影響財政支出規(guī)模的因素主要有： A.經(jīng)濟(jì)性因素 B.環(huán)境性因素

9、C.政治性因素 D.社會性因素 4.以下不屬于按國家職能對財政分類的是： A.中央財政支出 B.國防支出 C.社會文化教育事業(yè)支出 D.經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資支出 5.財政的轉(zhuǎn)移性支出通常不包括政府的 A.國防支出 B.科學(xué)教育支出 C.財政補貼支出 D.債務(wù)利息支出 6.下列項目中，屬于購買性支出的有： A.社會保障支出與行政管理支出 B.社會保障支出 C.政府投資、國防、行政管理支出 D.債務(wù)利息支出 7.下列屬于經(jīng)常性支出的有 A.社會保險支出 B.國防支出 C.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出 D.教育支出 8.行政管理費由以下哪幾部分組成： A.人員經(jīng)費 B.訓(xùn)練維持費 C.公用經(jīng)費 D.裝備費 9.從財政分

10、類看，行政管理支出屬于 A.資本性支出 B.轉(zhuǎn)移性支出 C.經(jīng)常性支出 D.購買性支出 二、世界各國社會保障制度簡介二、世界各國社會保障制度簡介創(chuàng)建及概況創(chuàng)建及概況 1919世紀(jì)世紀(jì)8080年代德國年代德國俾斯麥俾斯麥政府首創(chuàng)的。它確政府首創(chuàng)的。它確立了歷史上第一個社會保險法。立了歷史上第一個社會保險法。 直到直到2020世紀(jì)世紀(jì)3030年代，其他各國才相繼建立社年代，其他各國才相繼建立社會保障制度。至今發(fā)達(dá)國家的社會保障制度已相會保障制度。至今發(fā)達(dá)國家的社會保障制度已相當(dāng)完備。當(dāng)完備。 詳見下頁詳見下頁 表表6-16-1 若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重 美國美國英國英國

11、日本日本巴西巴西韓國韓國馬來西馬來西亞亞社會保障稅占中央財政收入的比重社會保障稅占中央財政收入的比重社會保障支出占中央財政支出的比社會保障支出占中央財政支出的比重重31.928.836.826.530.49.3表表6-1 若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重（）若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重（） 特點特點 （1 ）保障項目名目繁多；）保障項目名目繁多；“從搖籃到墳?zāi)箯膿u籃到墳?zāi)埂?（2）有確定的社保資金來源；）有確定的社保資金來源； *“社保稅社保稅”？(人工成本人工成本) （3）支出由政府集中管理。）支出由政府

12、集中管理。二、世界各國社會保障制度簡介二、世界各國社會保障制度簡介全國社會保障基金理事會 2000 2000年年8 8月，黨中央、國務(wù)院決定建立月，黨中央、國務(wù)院決定建立“全國社全國社會保障基金會保障基金”，同時設(shè)立，同時設(shè)立“全國社會保障基金理事全國社會保障基金理事會會”，負(fù)責(zé)管理運營全國社會保障基金。，負(fù)責(zé)管理運營全國社會保障基金。 全國社會保障基金是中央政府集中的社會保障資全國社會保障基金是中央政府集中的社會保障資金，是國家重要的戰(zhàn)略儲備，主要用于彌補今后人金，是國家重要的戰(zhàn)略儲備，主要用于彌補今后人口口老齡化高峰時期老齡化高峰時期的社會保障需要。的社會保障需要。 全國社會保障基金理事會

13、為國務(wù)院直屬正部級事全國社會保障基金理事會為國務(wù)院直屬正部級事業(yè)單位，是負(fù)責(zé)管理運營全國社會保障基金的獨立業(yè)單位，是負(fù)責(zé)管理運營全國社會保障基金的獨立法人機(jī)構(gòu)。法人機(jī)構(gòu)。 美國社保金：不得投資股市樓市 相對于美國各種金融投資手段，社?；饘嵭械氖亲顚徤飨鄬τ诿绹鞣N金融投資手段，社?；饘嵭械氖亲顚徤骱妥畋Ｊ氐墓芾矸椒ā：妥畋Ｊ氐墓芾矸椒ā?美國的社保基金產(chǎn)生于上個世紀(jì)美國的社保基金產(chǎn)生于上個世紀(jì)3030年代的年代的“經(jīng)濟(jì)大蕭條經(jīng)濟(jì)大蕭條”，當(dāng)時老年人貧困率超過當(dāng)時老年人貧困率超過50%50%，迫切需要政府采取有效的救助，迫切需要政府采取有效的救助措施。羅斯?？偨y(tǒng)為此制定了一個初步的社會保障機(jī)

14、制，后措施。羅斯福總統(tǒng)為此制定了一個初步的社會保障機(jī)制，后迭經(jīng)改革。目前美國的社?；鹬饕笍娭普魇展ば蕉愋纬傻?jīng)改革。目前美國的社?；鹬饕笍娭普魇展ば蕉愋纬傻牡摹奥?lián)邦老年、遺屬和傷殘人保險信托投資基金聯(lián)邦老年、遺屬和傷殘人保險信托投資基金”(OASDI)(OASDI)，簡稱為聯(lián)邦社?；稹：喎Q為聯(lián)邦社?；?。 確實，相對于美國各種金融投資手段，社?；饘嵭械氖谴_實，相對于美國各種金融投資手段，社?；饘嵭械氖亲顚徤骱妥畋Ｊ氐墓芾矸椒?。根據(jù)法律規(guī)定，信托基金不僅最審慎和最保守的管理方法。根據(jù)法律規(guī)定，信托基金不僅由聯(lián)邦政府統(tǒng)一集中管理，而且收支節(jié)余必須投資于聯(lián)邦政由聯(lián)邦政府統(tǒng)一集中管理，而

15、且收支節(jié)余必須投資于聯(lián)邦政府連本帶利擔(dān)保的證券，所獲利息也被存入信托基金。府連本帶利擔(dān)保的證券，所獲利息也被存入信托基金。新加坡社保金：嚴(yán)禁政府挪用 相對獨立的機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)格較高的監(jiān)管以及代表相對獨立的機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)格較高的監(jiān)管以及代表三方利益的管理模式，確保了新加坡公積金的可靠三方利益的管理模式，確保了新加坡公積金的可靠性和安全性。性和安全性。 新加坡是一個人口僅有新加坡是一個人口僅有400400多萬的小島國。但是，多萬的小島國。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新加坡也逐漸形成了自己獨隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新加坡也逐漸形成了自己獨樹一幟的社會保障體系，這就是被譽為目前世界上樹一幟的社會保障體系，這就是

16、被譽為目前世界上運作最成功的養(yǎng)老保障制度運作最成功的養(yǎng)老保障制度“中央公積金制中央公積金制度度”。這是一個全面的社會保障儲蓄計劃，為數(shù)百。這是一個全面的社會保障儲蓄計劃，為數(shù)百萬新加坡人提供退休以后的生活保障和信心。萬新加坡人提供退休以后的生活保障和信心。新加坡社保金：嚴(yán)禁政府挪用 新加坡政府認(rèn)識到公積金在管理國家薪金政府和新加坡政府認(rèn)識到公積金在管理國家薪金政府和整體經(jīng)濟(jì)方面是一個非常有效的工具。面對數(shù)額龐整體經(jīng)濟(jì)方面是一個非常有效的工具。面對數(shù)額龐大的公積金存款，政府并沒有挪用去修建辦公樓、大的公積金存款，政府并沒有挪用去修建辦公樓、市政建設(shè)等，而是在加強管理和服務(wù)上加以規(guī)范。市政建設(shè)等，

17、而是在加強管理和服務(wù)上加以規(guī)范。 國家制定了公積金法令，公積金局為法定機(jī)構(gòu)，國家制定了公積金法令，公積金局為法定機(jī)構(gòu)，財政和行政自主，總統(tǒng)有權(quán)檢查公積金賬目。公積財政和行政自主，總統(tǒng)有權(quán)檢查公積金賬目。公積金局主要由雇主代表、雇員代表、政府代表組成。金局主要由雇主代表、雇員代表、政府代表組成。相對獨立的機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)格較高的監(jiān)管以及代表三相對獨立的機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)格較高的監(jiān)管以及代表三方利益的管理模式，為加強公積金的管理，保障其方利益的管理模式，為加強公積金的管理，保障其可靠性、安全性奠定了基礎(chǔ)?？煽啃?、安全性奠定了基礎(chǔ)。二、世界各國社會保障制度簡介類型類型 （1）社會保險型：）社會保險型：“風(fēng)險共

18、擔(dān)，互助共濟(jì)風(fēng)險共擔(dān)，互助共濟(jì)”（原則），享受保險的前提是繳納保費（原則），享受保險的前提是繳納保費 （概率、出險）（概率、出險）二、世界各國社會保障制度簡介 （2）社會救濟(jì)型：受保人不需繳費，經(jīng)濟(jì)條）社會救濟(jì)型：受保人不需繳費，經(jīng)濟(jì)條件符合相應(yīng)的資格（生活困難）就可享受件符合相應(yīng)的資格（生活困難）就可享受 （3）普遍津貼型：無條件，人人有份）普遍津貼型：無條件，人人有份 （4）節(jié)儉基金型：個人賬戶，強制儲蓄）節(jié)儉基金型：個人賬戶，強制儲蓄 帳戶繳費積累和收益歸個人所有，也可帳戶繳費積累和收益歸個人所有，也可繼承，多數(shù)發(fā)展中國家實行繼承，多數(shù)發(fā)展中國家實行第2節(jié) 財政補貼 一、財政補貼概念及其

19、分類一、財政補貼概念及其分類 （一）概念（一）概念 fiscal subsidies 國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，由財政安排國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，由財政安排專項基金向國有企業(yè)或勞動者個人提供的一種資助。專項基金向國有企業(yè)或勞動者個人提供的一種資助。 中國現(xiàn)行的財政補貼主要包括價格補貼、企業(yè)虧中國現(xiàn)行的財政補貼主要包括價格補貼、企業(yè)虧損補貼等。補貼的對象是國有企業(yè)和居民等（如：損補貼等。補貼的對象是國有企業(yè)和居民等（如：運通公司）。運通公司）。 WTO P115WTO P115第2節(jié) 財政補貼 財政補貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而改變資財政補貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而改變資源配

20、置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。出。 由于與相對價格變動聯(lián)系密切，又稱為價格補貼。由于與相對價格變動聯(lián)系密切，又稱為價格補貼。 （二）財政補貼分類（二）財政補貼分類 1.按接受主體分為：企業(yè)補貼和居民補貼按接受主體分為：企業(yè)補貼和居民補貼 2.從對經(jīng)濟(jì)活動的影響分：對生產(chǎn)的補貼從對經(jīng)濟(jì)活動的影響分：對生產(chǎn)的補貼和對消費的補貼和對消費的補貼 3.按照是否與具體的購買活動相聯(lián)系，分：按照是否與具體的購買活動相聯(lián)系，分：實物補貼與現(xiàn)金補貼實物補貼與現(xiàn)金補貼 4.按政府是否明確安排支出分：按政府是否明確安排支出分：明補與暗明補與暗補（例）補（例）小資

21、料 從實際情況看，由于信息不對稱，政府分不清從實際情況看，由于信息不對稱，政府分不清楚國有企業(yè)的經(jīng)營性虧損和政策性虧損，企業(yè)經(jīng)理楚國有企業(yè)的經(jīng)營性虧損和政策性虧損，企業(yè)經(jīng)理人員會利用信息優(yōu)勢把所有虧損，包括經(jīng)營性虧損，人員會利用信息優(yōu)勢把所有虧損，包括經(jīng)營性虧損，都?xì)w咎于政策性虧損，而政府既然無法推托對政策都?xì)w咎于政策性虧損，而政府既然無法推托對政策性虧損所該負(fù)的責(zé)任，也就只好把企業(yè)的所有虧損性虧損所該負(fù)的責(zé)任，也就只好把企業(yè)的所有虧損都承擔(dān)起來，以致出現(xiàn)了都承擔(dān)起來，以致出現(xiàn)了企業(yè)的預(yù)算軟約束問題、企業(yè)的預(yù)算軟約束問題、財政資金使用效率低下財政資金使用效率低下等問題。因此，國有企業(yè)改等問題。

22、因此，國有企業(yè)改革的當(dāng)務(wù)之急在于剝離政策性負(fù)擔(dān)。政府除了對極革的當(dāng)務(wù)之急在于剝離政策性負(fù)擔(dān)。政府除了對極少數(shù)關(guān)系國計民生的企業(yè)計劃虧損繼續(xù)提供補貼外，少數(shù)關(guān)系國計民生的企業(yè)計劃虧損繼續(xù)提供補貼外，需要取消對大部分企業(yè)的財政補貼。（實例）需要取消對大部分企業(yè)的財政補貼。（實例） 我國財政補貼年份年份物價補物價補貼貼物價補貼同物價補貼同比增長（比增長（%）企業(yè)虧企業(yè)虧損損補貼補貼企業(yè)虧損企業(yè)虧損補補貼同比增貼同比增長長（%）補貼合補貼合計計合計占財政總合計占財政總支出的比重（支出的比重（%）19781980117.7956.64117.79.61985261.8122.405

23、07768.830.61990380.845.46578.914.17959.726.21995364.9-4.18327.8-43.38692.79.71996453.924.40337.42.94791.39.71997552.021.60368.49.21920.49.61998712.129.02333.5-9.501045.69.41999697.6-2.03290.0-13.03987.67.320001042.349.40278.8-3.881321.18.22001741.5-28.86300.07.631041.65.42002645.07-13.01259.6-13.479

24、04.674.2 二、財政補貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理二、財政補貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理 及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng) （一）財政補貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析（一）財政補貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析 （李揚）（李揚） 1.補貼改變需求結(jié)構(gòu)補貼改變需求結(jié)構(gòu) ？ 如：面包喂牛如：面包喂牛/北大食堂主食排隊北大食堂主食排隊 2.補貼改變供給結(jié)構(gòu)補貼改變供給結(jié)構(gòu) 如：高新技術(shù)、農(nóng)業(yè)如：高新技術(shù)、農(nóng)業(yè) 3. 補貼用于矯正外部性補貼用于矯正外部性 政府作為技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)政府作為技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)“隱匿的合伙人隱匿的合伙人” 如：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅如：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅15% 4.補貼運用的限度補貼運用的限度 小規(guī)模、局部、輔助性小規(guī)模、局部、輔助性

25、 （二）財政補貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（補貼的意義何在）（二）財政補貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（補貼的意義何在） 1.貫徹實施國家的經(jīng)濟(jì)政策（產(chǎn)業(yè)政策）貫徹實施國家的經(jīng)濟(jì)政策（產(chǎn)業(yè)政策） 無糧不穩(wěn)、科教興國無糧不穩(wěn)、科教興國 2.促進(jìn)國企技術(shù)改造，推動產(chǎn)業(yè)升級促進(jìn)國企技術(shù)改造，推動產(chǎn)業(yè)升級 3. 帶動私人部門投資，四兩撥千斤帶動私人部門投資，四兩撥千斤 4.社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的潤滑劑社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的潤滑劑 為企業(yè)改革、價格闖關(guān)保駕護(hù)航為企業(yè)改革、價格闖關(guān)保駕護(hù)航 四、現(xiàn)行財政補貼存在的問題及其改革四、現(xiàn)行財政補貼存在的問題及其改革完善完善 （一）存在的問題（一）存在的問題 1.補貼過多過濫，財政不堪重負(fù)補貼過多過濫，財政不堪重

26、負(fù) 8080年代中期曾占財政支出的年代中期曾占財政支出的30%30% 2. 補貼加劇企業(yè)之間的不公平競爭補貼加劇企業(yè)之間的不公平競爭 3.不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行（既得利益）不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行（既得利益） 4.某些不當(dāng)?shù)难a貼扭曲價格體系某些不當(dāng)?shù)难a貼扭曲價格體系 signal （二）改革完善：建立新型財政補貼制度、（二）改革完善：建立新型財政補貼制度、提高財政補貼的支出效益提高財政補貼的支出效益 減項目、壓規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu)減項目、壓規(guī)模、優(yōu)化結(jié)構(gòu) 第3節(jié) 稅收支出 tax expenditure 一、概念與分類一、概念與分類 （一）概念（一）概念 稅收支出一詞是稅收支出一詞是2020世紀(jì)世

27、紀(jì)7070年代出現(xiàn)的，哈佛大學(xué)教授年代出現(xiàn)的，哈佛大學(xué)教授薩里最早使用。薩里最早使用。 指政府以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動指政府以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種或納稅人以各種稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠待遇而形成的待遇而形成的收入損失收入損失，是政，是政府的一種間接性支出，屬于府的一種間接性支出，屬于財政補貼財政補貼性支出。性支出。 正規(guī)稅制正規(guī)稅制/特殊減免條款特殊減免條款 例：外資優(yōu)惠稅率、高新技術(shù)企業(yè)例：外資優(yōu)惠稅率、高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠所得稅優(yōu)惠所得稅資料鏈接：兩稅合并資料鏈接：兩稅合并 十屆全國人大第五次會議表決通過的十屆全國人大第五次會議表決通過的中華人

28、民共和國企中華人民共和國企業(yè)所得稅法業(yè)所得稅法，將于，將于20082008年年1 1月月1 1日日起實施。新企業(yè)所得稅法起實施。新企業(yè)所得稅法的通過標(biāo)志著我國的通過標(biāo)志著我國“兩稅兩稅”合并，即對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一合并，即對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制。的企業(yè)所得稅制。 新企業(yè)所得稅法體現(xiàn)了新企業(yè)所得稅法體現(xiàn)了“四個四個”統(tǒng)一：統(tǒng)一： 1 1、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，改變內(nèi)外資企業(yè)適用兩套所、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，改變內(nèi)外資企業(yè)適用兩套所得稅制度的狀況；得稅制度的狀況； 2 2、統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，除符合規(guī)定的小型微利、統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，除符合規(guī)定的小型微利企業(yè)

29、外，內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)均適用于企業(yè)外，內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)均適用于2525的稅率；的稅率； 3 3、統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，對原企業(yè)所得稅制度下、統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，對原企業(yè)所得稅制度下內(nèi)外資企業(yè)不同的扣除辦法，新企業(yè)所得稅法進(jìn)行了規(guī)范，內(nèi)外資企業(yè)不同的扣除辦法，新企業(yè)所得稅法進(jìn)行了規(guī)范，包括工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費用的扣除標(biāo)包括工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)等；準(zhǔn)等； 4 4、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，新稅法實行了過渡期政策，考慮到新企的新稅收

30、優(yōu)惠體系，新稅法實行了過渡期政策，考慮到新企業(yè)所得稅法對原來享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的影響，新企業(yè)所得業(yè)所得稅法對原來享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的影響，新企業(yè)所得稅法對于新法公布前符合條件的稅法對于新法公布前符合條件的“老企業(yè)老企業(yè)”規(guī)定了優(yōu)惠延續(xù)規(guī)定了優(yōu)惠延續(xù)性條款等等。性條款等等。 第3節(jié) 稅收支出 （二）稅收支出分類：（二）稅收支出分類： 1.照顧性稅收支出照顧性稅收支出 針對客觀原因造成的臨時困難或虧損針對客觀原因造成的臨時困難或虧損 SARS/改革、價格調(diào)整改革、價格調(diào)整 2.刺激性稅收支出（激勵）刺激性稅收支出（激勵） 為了實現(xiàn)特定的政策意圖而實施的稅收優(yōu)為了實現(xiàn)特定的政策意圖而實施的稅收優(yōu)惠減

31、免：技術(shù)創(chuàng)新、刺激投資、改善就業(yè)惠減免：技術(shù)創(chuàng)新、刺激投資、改善就業(yè)（如殘疾人辦企業(yè)）（如殘疾人辦企業(yè)） 1稅收豁免稅收豁免 2納稅扣除納稅扣除 3稅收抵免稅收抵免 4優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率 5延期納稅延期納稅 6盈虧相抵盈虧相抵 7加速折舊加速折舊 8退稅退稅 二、稅收支出的形式二、稅收支出的形式二、稅收支出的形式 1.稅收豁免稅收豁免(tax exemption) 對納稅人的某些所得不予課稅，或?qū)δ承{稅人的某些所得不予課稅，或?qū)δ承┗顒硬徽n稅，以活動不課稅，以免除免除其稅收負(fù)擔(dān)。其稅收負(fù)擔(dān)。 常見的兩類豁免項目：常見的兩類豁免項目： 1 1）關(guān)稅與貨物稅（如對進(jìn)口半成品、進(jìn)口設(shè)）關(guān)稅與貨物稅

32、（如對進(jìn)口半成品、進(jìn)口設(shè)備免關(guān)稅，增強競爭力備免關(guān)稅，增強競爭力* *） 2 2）所得稅（刺激投資）所得稅（刺激投資* *或特定的社會政策目或特定的社會政策目的的宗教、慈善宗教、慈善* *）二、稅收支出的形式 2.納稅扣除納稅扣除(tax deduction) 允許企業(yè)將規(guī)定的特殊支出從允許企業(yè)將規(guī)定的特殊支出從應(yīng)稅所得應(yīng)稅所得中中預(yù)先扣除，減少納稅人的應(yīng)課稅所得額，從預(yù)先扣除，減少納稅人的應(yīng)課稅所得額，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 應(yīng)稅所得減少應(yīng)稅所得減少/ /適用稅率降低適用稅率降低 如：企業(yè)公益、救濟(jì)性捐贈支出如：企業(yè)公益、救濟(jì)性捐贈支出 贍養(yǎng)老人、子女贍養(yǎng)老人、子

33、女新聞鏈接：新聞鏈接：人民日報：人民日報：“香港年入香港年入17.8萬只需繳稅萬只需繳稅729元元”屬實屬實 近日一篇“香港單身青年年收入17.8萬，只需繳稅729港元”的微博引熱議。香港“個稅”是高還是低？有何經(jīng)驗值得借鑒？ 高收入者成為納稅主體高收入者成為納稅主體 年收入年收入5050萬以上的萬以上的2828萬人，承擔(dān)了薪俸稅總額的萬人，承擔(dān)了薪俸稅總額的87.4%87.4% 年收入20多萬元（港元）的鄭惠良先生是已婚人士，妻子是全職太太，自己在香港一家文化機(jī)構(gòu)工作。向來以“中產(chǎn)階級文化人”自居的他，在今年8月收到稅務(wù)局的信函后說，沒想到稅單應(yīng)納稅額一項顯示的是可憐的193元。 香港向來以

34、低稅率聞名于世，薪俸稅也是如此。但令人不解的是，香港的薪俸稅總收入及占財政收入的比例并不低。11月2日，香港特區(qū)政府稅務(wù)局發(fā)布2010至2011年度年報，薪俸稅收入連續(xù)第三年創(chuàng)出新高，上升7%，達(dá)443億元。 香港薪俸稅與內(nèi)地個稅的最大不同，是名目繁多的“減免額”。 “感謝太太、感謝兒子、感謝爸爸媽媽，讓我少繳很多稅?！标愊壬且患夜镜闹屑壷鞴?，年收入約50萬元。前幾年，光棍一條的他，扣除10萬元左右的免稅額后，每年也要繳納近5萬元的稅。 不過，結(jié)婚生子之后，又把父母接到家里同住，他的薪俸稅一下子大幅下降到只有1萬多。陳先生的妻子在家做全職太太，他以家庭為單位報稅時，就可以獲得216000元

35、免稅額。他婚后有了一個孩子，又可以獲得50000元免稅額，他供養(yǎng)年過花甲的父母，兩位老人又可以給他帶來各30000元免稅額。 相對于單身人士108000元的基本免稅額，已婚人士免稅額是單身人士的兩倍：216000元。這容易讓人產(chǎn)生誤解，是不是一結(jié)婚，免稅額就可以翻番？ 并非如此。所謂的216000元，只是夫妻合并報稅的情況下，夫妻二人免稅額之和（108000元乘以2）。這對于有全職太太的家庭比較劃算。在低生育率的香港，這一規(guī)定可以鼓勵結(jié)婚，造福社會。二、稅收支出的形式 3.稅收抵免稅收抵免(tax credit) 允許將某些特殊支出項目按一定比率或全部沖允許將某些特殊支出項目按一定比率或全部沖

36、抵其抵其應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。 A適用稅率適用稅率=B 兩類：投資抵免和國際稅收抵免兩類：投資抵免和國際稅收抵免 （1）投資抵免又叫投資津貼。它是為鼓）投資抵免又叫投資津貼。它是為鼓勵民間投資，允許納稅人將一定比例的勵民間投資，允許納稅人將一定比例的新設(shè)備購置費新設(shè)備購置費沖抵沖抵當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。如：美國規(guī)定如：美國規(guī)定6-10%6-10% （2）國際稅收抵免是為避免對跨國納稅人）國際稅收抵免是為避免對跨國納稅人的國際重復(fù)征稅，允許納稅人用其在非居住國的國際重復(fù)征稅，允許納稅人用其在非居住國已繳納稅款沖抵本國納稅義務(wù)。一般各國所得已繳納稅款沖抵本國納稅義務(wù)。一般各國所得稅制

37、中都有類似規(guī)定。稅制中都有類似規(guī)定。 稅收管轄原則：屬人兼屬地稅收管轄原則：屬人兼屬地* * * 國際重復(fù)征稅：非居住國（所得來源國）國際重復(fù)征稅：非居住國（所得來源國）/ /居住國（居住國（匯總納稅匯總納稅） 非居民非居民/ /居民居民( (限額抵免限額抵免 稅率高低不同稅率高低不同) ) 美國的稅收抵免與外交政策關(guān)聯(lián)美國的稅收抵免與外交政策關(guān)聯(lián)二、稅收支出的形式 4.優(yōu)惠稅率：對一些企業(yè)規(guī)定一個較低的稅優(yōu)惠稅率：對一些企業(yè)規(guī)定一個較低的稅率。如：外資企業(yè)、中小企業(yè)、高新技術(shù)企率。如：外資企業(yè)、中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)（業(yè)（25%/15%） 5.延期納稅：允許納稅人延遲或分期繳納其延期納稅：允

38、許納稅人延遲或分期繳納其應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款。 政府損失的是稅款的時間價值，即政府損失的是稅款的時間價值，即利息利息，而納稅人相當(dāng)于得到一筆無息貸款，可以在而納稅人相當(dāng)于得到一筆無息貸款，可以在規(guī)定的納稅期限之前無償使用。規(guī)定的納稅期限之前無償使用。二、稅收支出的形式 6.盈虧相抵（適用于所得稅）盈虧相抵（適用于所得稅） 準(zhǔn)許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的準(zhǔn)許納稅人以某一年度的虧損沖抵以后年度的盈余，從而減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或者以某盈余，從而減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或者以某一年度的虧損沖抵以前年度的盈利，申請退還以前一年度的虧損沖抵以前年度的盈利，申請退還以前年度的已納稅款。年度的

39、已納稅款。即所謂的即所謂的“向前結(jié)轉(zhuǎn)向前結(jié)轉(zhuǎn)”和和“向后向后結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)”。 允許結(jié)轉(zhuǎn)（補虧），鼓勵風(fēng)險性投資（風(fēng)險中性）；允許結(jié)轉(zhuǎn)（補虧），鼓勵風(fēng)險性投資（風(fēng)險中性）；不允許結(jié)轉(zhuǎn)，不鼓勵風(fēng)險性投資。不允許結(jié)轉(zhuǎn)，不鼓勵風(fēng)險性投資。 沖抵期限：美國規(guī)定前沖抵期限：美國規(guī)定前3 3后后7 7、中國臺灣前、中國臺灣前4 4后后5 5等。等。二、稅收支出的形式 7.加速折舊加速折舊 準(zhǔn)許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用年限的初期提取準(zhǔn)許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用年限的初期提取較多的折舊。但由于總折舊額不變，企業(yè)的總稅負(fù)較多的折舊。但由于總折舊額不變，企業(yè)的總稅負(fù)不變，只是企業(yè)的稅負(fù)在初期變輕而在后期相對較不變，只是

40、企業(yè)的稅負(fù)在初期變輕而在后期相對較重。重。 類似延遲納稅（時間價值）：投資初期稅負(fù)減輕類似延遲納稅（時間價值）：投資初期稅負(fù)減輕 允許初期提列較多折舊（企業(yè)費用），減少應(yīng)稅所允許初期提列較多折舊（企業(yè)費用），減少應(yīng)稅所得，減輕企業(yè)稅負(fù)。得，減輕企業(yè)稅負(fù)。 折舊法比較：下一頁折舊法比較：下一頁 直線折舊法是在資產(chǎn)的有效使用年限里每年直線折舊法是在資產(chǎn)的有效使用年限里每年提取等量的折舊費。提取等量的折舊費。采用這種方法，固定資采用這種方法，固定資產(chǎn)在一定時期內(nèi)應(yīng)計提折舊額的大小，主要產(chǎn)在一定時期內(nèi)應(yīng)計提折舊額的大小，主要取決于固定資產(chǎn)的原值和預(yù)計使用年限。取決于固定資產(chǎn)的原值和預(yù)計使用年限。 加速

41、折舊法在資產(chǎn)有效使用年限初期提的折加速折舊法在資產(chǎn)有效使用年限初期提的折舊費較多，以后逐年減少。舊費較多，以后逐年減少。二、稅收支出的形式 8.優(yōu)惠退稅優(yōu)惠退稅 政府為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活政府為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動，對納稅人已納稅款的退還。動，對納稅人已納稅款的退還。 1）出口退稅：是為鼓勵出口，增強出口）出口退稅：是為鼓勵出口，增強出口產(chǎn)品在國際市場的競爭力給予納稅人的稅款產(chǎn)品在國際市場的競爭力給予納稅人的稅款退還。（如：金融危機(jī)，國家提高退稅率）退還。（如：金融危機(jī)，國家提高退稅率） 什么是出口退（免）稅？ 什么是騙稅？ 出口退稅指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的出口退稅指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費增值稅、消費稅稅）。目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。）。目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭。 我國規(guī)定有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，可在貨我國規(guī)定有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，