15年初級經濟法表格總結及習題第六章解析

1、第六章 其他稅收法律制度（一）第一單元關稅、船舶噸稅自內蔓耳人層曼內根去龔*1- 3椀收氓 W仕斗焦 M 進納稅人進出口貨物的收、發(fā)貨人以及入境物品的持有人或所有人應納稅額計算從價計稅完稅價格X適用稅率完稅價格（進口）計入：1貨價2運抵關境內輸入地點起卸“前”的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用3支付給“賣方”的傭金4為了在境內生產、制造、使用或者出版、發(fā)仃的目的而向境外支付的與進口貨 物有關的專利、商標、著作權，以及專有技術、計算機軟件和資料等費用不計入：1向“境外采購代理人”支付的買方傭金2起卸之“后”的運費及其相關費用、保險費【注意 1】賣方違反合冋延期交貨的罰款，不得從成交價格中扣

2、除【注意 2】賣方付給進口人的“正?；乜邸保瑧獜某山粌r格中扣除稅率普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率、暫定稅率稅計量從油啤稅計合復稅準滑高的動變稅收優(yōu)惠品協(xié)協(xié)5 5的辭以以幣樣應噸可可人及怡詭附附0 0品優(yōu)淌貨貨M M告亦4 4nrnnrn陥廣徵理詛噬W W的咽小州彭牝貝冊m m艇宓宓票商際出故故無國進因因劭征收管理內納日因5 5如起X衲H H憑予之征內“L L證萬憑在款權繳的有片款款關甥稅稅海追發(fā)繳，內窒欠款年關按稅3 3海天征在每漏應，或在人繳征以理不少可代加現關或逾發(fā)海人，如,貨款，的發(fā)稅后款收納稅稅的繳完征物物漏貨外貨或口除口征出日出少違假違成1 1節(jié)2 2造【考點

3、 2】船舶噸稅【考點 1】關稅納稅人對自中國境外港口進入中國境內港口的船舶征收，以應稅船舶負責人為納稅人應納稅從量計稅應稅船舶凈噸位X適用稅率（定額稅率）額計算【注意】拖船、非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%征收稅收優(yōu)惠1應納稅額在人民幣 50 元以下的船舶（同關稅）2自“境外”以“購買、受贈、繼承”等方式取得船舶“所有權”的“初次進口”到港的“空載”船舶3非機動船舶（不包括非機動駁船）4捕撈、養(yǎng)殖漁船5軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶6外國駐華使領館、國際駐華代表機構及其有關人員的船舶征收管理（海關）1應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起“15 日內”向指定銀行繳清稅款

4、。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5 %。的滯納金2海關發(fā)現少征或漏征稅款，應當在應納稅款之日起1 年內予以補征；如因納稅人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的，海關可以在應納稅款之日起3 年內追繳第二單元 房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅【考點 1】房產稅納稅人及征稅范圍納稅人產權所有人、承典人、房產代管人或使用人征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋不包括：農村房屋以及獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、室外游泳池、水塔等）應納稅額 計算從價計征應納稅額=應稅房產原值x（1-扣除比例）X1.2%從租計征應納稅額=租金收入X12% （或 4%【注意】不減除折舊；以房屋

5、為載體不可隨意移動的附屬設備和配套設施應計入房產原值；以房 產投資聯營主要以投資人承擔的風險判斷計稅方式；融資租賃按“從價按余值”計征房產稅稅收優(yōu)惠1非營利單位（國家機關、人民團體、軍隊、由財政部撥付事業(yè)經費的事業(yè)單位、公園、宗教寺廟、老 年服務機構）“自用”的房產，免征房產稅2個人所有“非營業(yè)用”的房產，免征房產稅3房屋大修導致連續(xù)停用 半年以上的，在大修期間免征房產稅納稅義務 發(fā)生時間納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營“之月”起，繳納房產稅【提示】其他情形的，納稅義務發(fā)生時間從“之次月”起【考點 2】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人及征稅范圍納稅人擁有土地使用權的單位或個人、代管人或實際使用人、

6、土地使用權共有各方征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地【注意】公園、名勝古跡內的“索道公司經營用地”，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅不包括農村的土地以及鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村應納稅額計算從量計稅全年應納稅額=實際占用的應稅土地面積（平方米）X適用稅率（定額稅率）【提示】實際占用土地面積的確定：測定的土地面積T土地使用證書確定的土地面積T據實申報的土 地面積稅收優(yōu)惠1非營利單位（國家機關、人民團體、軍隊、由財政部撥付事業(yè)經費的事業(yè)單位、公園、宗教寺廟、市政街道廣場等）“自用”的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅2免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地（“什么人什么命”原則）納稅義務納稅人新征用的

7、耕地，自批準之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅發(fā)生時間【提示】其他情形的，納稅義務發(fā)生時間從“之次月”起【考點 3】耕地占用稅耕 地占 用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農作物的土地，包括魚塘、菜地、園地）從事建房或從事非農業(yè)建設的建設“直接為農業(yè)生產服務”的生產設施，不征稅應納稅額應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）X適用稅率稅收優(yōu)惠農村居民經批準占用耕地建設自用住宅，減半征收耕地占用稅軍事設施、學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅征收管理一次性繳納經批準占用納稅義務發(fā)生時間為收到辦理占用農用地手續(xù)通知的當天未經批準占用納稅義務發(fā)生時間為實際占用耕地的當天第三單元契稅、土地增值稅【考點

8、1】契稅納稅人及 征稅范圍納稅人在我國境內“承受” 土地、房屋權屬轉移的單位和個人征稅范圍包括1國有土地使用權出讓、 土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換等）2房屋買賣、贈與、交換視同房屋買 賣、土地使用 權轉移的情形投資入股、抵債、獲獎、預購或預付款方式承受土地、房屋權屬不包括1“農村集體土地承包經營權”的轉移2土地、房屋的典當、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押應納稅額 計算應納稅額=計稅依據X稅率計稅依據買賣一一成交價格；贈與一一市場價格；交換一一價格差額稅收優(yōu)惠1國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事 設施的，免征契稅2納稅人承受荒山、荒溝

9、、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅征收管理納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日（簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天）起“10 天內”向房屋、土地所在地的稅收征收機關辦理申報繳納稅款【考點 2】土地增值稅納稅人“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征稅范圍判斷規(guī)則產權轉移+收入特殊規(guī)定1土地出讓（不征）；轉讓（征）2贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人、通過規(guī)定的相關機構贈與教育、民政和其他 社會福利、公益事業(yè)（不征）；贈與其他人（征）3投資入股：雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產企業(yè)（征）4個人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）應納稅額 計算出售新房

10、扣除項目 4 項：取得土地使用權所支付的金額；房地產開發(fā)成本；開發(fā)費用（看利息是否有金融機構證明且是否能夠按轉讓項目分攤）；稅金（注意印花稅）【注意】納稅人為房地產開發(fā)企業(yè)：加計扣除（+）X20%出售舊房扣除項目 3 項：房屋、建筑物的評估價格；取得土地使用權所支付的價款及有關 稅費；轉讓環(huán)節(jié)繳納的各項稅金納稅清算納稅人應 當進行清 算的情形1房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的2整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的3直接轉讓土地使用權的主管稅務 可要求進 行清算的 情形1已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85 鳩上，或該比例雖未超過 85%但剩余的

11、可售建筑面積已經出租或自用的2取得銷售（預售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的3納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的第四單元車輛購置稅、車船稅車 輛購 置稅納稅人及 征稅范圍納稅人在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人注意】購置包括：購買、進口、自產、受贈、獲獎等方式取得并自用應稅車輛的行為征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車應納稅額 計算應納稅額=計稅依據X稅率（計稅依據同增值稅）小汽車、摩托車進口自用：組價 =（關稅完稅價格+關稅）+ （ 1-消費稅稅率）征收管理1一次性征收（購置已稅二手車不再征收車輛購置稅）2購買自用，進口自用，自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用

12、應稅車輛的，應當自取得車 輛之日起“60 日內”申報納稅3應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊“前”，繳納車輛購置稅車船稅納稅人應稅車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應納稅額計算應納稅額=十稅依據X定額稅率計 稅依 據乘用車、客車和摩托車輛數商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質量噸位數掛車（按貨車稅額的 50%計算）機動船舶凈噸位數非機動駁船、拖船（按機動船舶稅額的50%十算）游艇艇身長度（每米）稅收優(yōu)惠1捕撈、養(yǎng)殖漁船2軍隊、武裝警察部隊專用的車船、警用車船（紅字牌）3外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船（黑牌）征 收納稅申報按年申

13、報、分月計算，一次性繳納（已納稅的二手車交易在當年不另納稅，也不退稅）納稅地點一般情形、自行申報納稅的情形：車船登記地的主管稅務機關（地稅局）所在地2代收代繳情形：扣繳義務人所在地3不需要辦理登記的車船：車船的所有人或管理人所在地第五單元資源稅、印花稅1納稅人將其開采的原煤， 自用于連續(xù)生產洗選煤的， 在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅 （加工后的洗選煤自用視同銷售）；2納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤應納稅額計算從 價計 征應納稅額=銷售額X比例稅率 （原油、天然氣、煤炭）銷售額組價=成本X（1+成本利潤率）+ （1-資源稅稅率）煤炭銷售額=洗選煤銷售額X折算率【注意】銷售額

14、不含增值稅稅額，價外費用中不包括從洗選煤廠（坑口）到車站、碼頭等的運輸費應納稅 額計算從量計征應納稅額=計稅數量X定額稅率計稅數量銷售一一“銷售數量”自用一一移送使用時的“自用數量”以自產的液體鹽加工固體鹽，以加工的“固體鹽數量”為課稅數量扣稅規(guī)則納稅人以“外購”的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額“準予抵扣”征收 管理納稅義務發(fā)生時間同“增值稅納稅義務發(fā)生的時間”【注意】扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款 或者開具應支付貨款憑據的當天納稅期限納稅人以 1 個月為一期納稅的，自期滿之日起“10 日內” 申報納稅征稅 范圍稅目征稅不征或免征原油天然原油“人造”石油不征開

15、采原油過程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門開采的天然氣 和與原油同時開采 的天然氣煤礦生產的天然氣暫不征對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅煤炭原煤以“未稅”原煤加工 的洗選煤稅目不征或免征征稅范圍視同銷售【考點 1】資源稅其他非金屬、 黑色金屬、 有色 金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽【考點 2】印花稅納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人等【注意】立合同人指合同當事人，不包括擔保人、證人、鑒定人征稅范圍經濟合同購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合冋、貨物運輸合冋、倉儲保管合冋、借款合冋、財產保險合冋、技術合冋（專 利申請轉讓、非專利技術

16、轉讓屬于技術合冋）產權轉移書據財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權（專利權轉讓、專利實 施許可所書立的合冋屬于產權轉移書據）營業(yè)賬簿資金賬簿、其他營業(yè)賬簿權利、許可證照房屋產權證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證（不包括稅務登記證）應納稅額 計算從價計征應納稅額=計稅依據X適用稅率范圍：經濟合同、產權轉移書據、資金賬簿從量計征非記載金額的營業(yè)賬簿、權利許可證照按5 兀一本貼花稅收優(yōu)惠 及繳納方 式稅收優(yōu)惠1已稅憑證的副本或抄本2無息、貼息貸款合同免稅、同業(yè)拆借合同免稅3書、報、刊發(fā)行單位之間、發(fā)行單位和訂閱單位或個人之間書立的合冋免稅（不 包括出版單位和發(fā)行單位之間

17、訂立的合同）繳納方式自行貼花、匯貼匯繳、委托代征第六章 其他稅收法律制度（二）【經典考題及例題】一、單選題【例題 1 單選題】根據關稅的有關規(guī)定，下列不屬于關稅納稅人的是（）。A. 個人郵寄物品的收件人B. 入境旅客隨身攜帶的行李的持有人C. 經營出口貨物的收貨人D. 饋贈物品入境的所有人【答案】C【解析】本題考核關稅的納稅人。選項C:經營出口貨物的發(fā)貨人，為關稅的納稅人。【例題 2單選題】根據關稅的有關規(guī)定，對原產于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū) 的進口貨物，按（）征收關稅。A. 最惠國稅率B. 暫定稅率C. 關稅配額稅率D. 特惠稅率【答案】D【解析】本題考核關稅稅率

18、。對原產于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，按 特惠稅率征收關稅?！纠} 3單選題】根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是（）。A. 房屋產權屬于國家所有的，不征收房產稅B. 房屋產權出典的，由出典人繳納房產稅C. 房屋產權未確定的，暫不征收房產稅D. 納稅單位無租使用免稅單位房產的，由使用人代為繳納房產稅【答案】D【解析】本題考核房產稅的納稅人。選項A:產權屬于國家所有的，其經營管理的單位為房產稅的納稅人；選項B:產權出典的，“承典人”為房產稅的納稅人；選項C:產權未確定的，房產代管人或者使用人為房產稅的納稅人。【例題 4 單選題】我

19、國公民李某擁有兩套住房， 一套原值為 1000000 元的住房供自己居住，另一套原值為 500000元的住房，于 2014 年 1 月 1 日按市場價格出租給公民張某用于居住，當年取得租金收入20000 元。已知當地規(guī)定的房產余值扣除比例為 20%個人出租居民住房按 4%稅率征收房產稅。則李某 2014 年應繳納房產稅（）元。A. 0B. 800C. 2400D. 4800【答案】B【解析】本題考核房產稅的計算。個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅，但對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不免征房產稅。個人按市場價格出租的居民住房可暫減按4%勺稅率征收房產稅。則李某 2014 年應繳納房產稅=200

20、00X4%=800 （元）?！纠} 5 單選題】2014 年 6 月 18 日，甲公司與某房地產開發(fā)企業(yè)簽訂商品房購銷合同，購入A 市新建辦公樓一棟，2014 年 7 月 18 日甲公司取得房地產開發(fā)企業(yè)交付的辦公樓并于當月開始使用，8 月 18 日甲公司按照合同約定付清了該辦公樓的全部價款。根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，甲公司該辦公樓應自（）開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A. 2014 年 6 月B. 2014 年 7 月C. 2014 年 8 月D. 2014 年 9 月【答案】C【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生的時間。納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用

21、稅。本題中的辦公樓是在7 月交付使用的，所以從 8 月開始計征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項C 正確?！纠} 6 單選題】王某以一套價值 50 萬元的房產與劉某的一套價值78 萬元的房產交換，王某以現金方式補償給劉某差價。已知當地契稅適用稅率為3%根據契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.王某應納契稅 =78X3%=2.34 （萬元）B.王某應納契稅 =（78-50）X3%=0.84 （萬元）C.劉某應納契稅 =50X3%=1.5 （萬兀）D.劉某應納契稅=（78-50）X3%=0.84 （萬元）【答案】B【解析】本題考核契稅的計算。土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為

22、計稅依據。交 換價格不相等的，由“多交付”貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。所以本題中應該由多支付 差價的王某來繳納契稅，應納契稅 =（78-50）X3%=0.84 （萬元）?！纠} 7單選題】根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A. 制造企業(yè)以房產向某商場進行投資聯營B. 企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產的C. 被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的D. 方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的【答案】B【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項A:將房產進行投資聯營，暫免征收土地增值稅，除非是所投資聯營的企業(yè)從事房地產開發(fā)或房地產開

23、發(fā)企業(yè)將建造的商品房進行投資聯營；選項B:個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅，但對于企業(yè)與企業(yè)之間互換房產的，不免征土地增值稅；選項 C:對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；選項D:對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅?！纠} 8單選題】根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中屬于由企業(yè)的主管稅務機關可以要求其進行土地增值稅清算的是（）。A. 甲房地產開發(fā)公司的房地產開發(fā)項目全部竣工并已完成銷售B. 乙房地產開發(fā)公司取得銷售許可證滿2 年仍未銷售完畢C丙房地產開發(fā)公司已竣工驗收的房地產開

24、發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為 75%剩余的可售建筑面積已經出租D. 丁房地產開發(fā)公司將未竣工決算的房地產開發(fā)項目整體轉讓【答案】C【解析】本題考核土地增值稅的清算。選項AD:屬于納稅人自行應當進行土地增值稅清算的情形；選項B:乙房地產開發(fā)公司取得銷售許可證滿3 年仍未銷售完畢的才符合條件，但題中給出的年限是兩年，不符合條件?！纠} 9 單選題】某林場 2014 年占地 32000 平方米，其中辦公樓占地 4000 平方米，育林地 20000 平方米，運 材道占地8000 平方米。已知該林場所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為1.2 元。則該林場 2014

25、年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.4800B.14400C.28800D.38400【答案】A【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算及其稅收優(yōu)惠。對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征 城鎮(zhèn)土地使用稅；對林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000X1.2=4800 （元）?！纠} 10 單選題】某運輸公司 2014 年擁有非機動駁船 3 艘，每艘凈噸位 180 噸；機動運輸船 10 艘，每艘凈 噸位 250噸。已知，當地機動船舶的車船稅年稅額為： 凈噸位小于或者等于 200 噸的，每噸 3 元；凈噸位 2012000 噸的，每噸 4 元。則該公司

26、 2014 年應繳納車船稅（）元。A. 1620B. 10000C. 10810D. 11620【答案】C【解析】本題考核車船稅的計算。非機動駁船按機動船舶稅額的50%十算車船稅。則該公司 2014 年應納車船稅=3X180X3X50%+10X 250X4=10810 （元）。【例題 11 單選題】甲公司于 2014 年 5 月成立，領取工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、房產證、 商標注冊證、土地使用證各一件；當月與乙公司簽訂購銷合同從乙公司購進貨物一批并由乙公司負責運輸，合同載 明貨物的購銷額與運費共計500000 元。已知，購銷合同的印花稅稅率為0.3 %。，運輸合同的印花稅稅率為

27、0.5 %。，權利、許可證照的定額稅率為每件5 元。根據印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應繳納印花稅為（）元。A. 6X5+500000X0.3%=180B. 5X5+500000X0.5%=275C. 4X5+500000X0.3%=170D. 4X5+500000X0.5%=270【答案】D【解析】本題考核印花稅。工商營業(yè)執(zhí)照、房產證、商標注冊證、土地使用證需要繳納印花稅合計=5X4=20 （元），載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后 按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花，故上述購銷合同應納印花稅=500000X

28、0.5 % =250（元），甲公司應繳納印花稅 =20+250=270 （元）?！纠} 12 單選題】某煤礦 2015 年 1 月開采原煤 1000 噸，對外銷售 600 噸，取得不含稅售價為 30000 元，另 收取從坑口到車站的運費 1170 元。職工食堂使用 200 噸，將剩余原煤加工洗選煤對外銷售取得含增值稅價款80000元，同時取得從該煤礦的洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費500 元。已知，當地原煤適用的資源稅稅率為 5%增值稅稅率為 17%當地省級財稅部門確定的洗選煤折算率為30%則該煤礦當月應繳納的資源稅為()元。A.(30000+1170)X5%+( 80000+500)X30%

29、 5%=2766BJ30000+1170-(1+17% +30000-600X200X5%+ 80000-(1+17%X30%X5% =3075.64C.(30000+1170+300000-600X200)X5%+(80000+500)-(1+17% X30% 5%=3090.55D.(30000+30000-600X200) X5%+80000(1+17%X30%X5%=3025.64【答案】D【解析】本題考核資源稅的計算。根據規(guī)定，原煤和未計稅原煤加工的洗選煤對外銷售從價按比例計征資源稅，以 取得不含稅的銷售額為計稅依據，包括與銷售收入有關的價外費用，但原煤銷售額不包括從坑口到車站、碼頭

30、等的 運輸費用，以未稅原煤加工的洗選煤的銷售額不包括從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。將開采的原煤用于職 工食堂屬于視同銷售需要繳納資源稅。【例題 13 單選題】根據船舶噸稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是()。A. 養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅B. 船舶噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時內不上下客貨的船舶免征船舶噸稅C. 防疫隔離并不上下客貨的船舶應當征收船舶噸稅D. 軍隊專用的船舶免征船舶噸稅【答案】C【解析】本題考核船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項C:防疫隔離并不上下客貨的船舶免征船舶噸稅。【例題 14 單選題】因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征船舶噸稅的，海關可以自應當繳納稅款之日起()年內追征稅款，并自應當

31、繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款()的滯納金。A. 1 年；0.5 %。B. 3 年；0.5 %C. 1 年；5%D.3 年；5%【答案】B【解析】本題考核船舶噸稅的征收管理。因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征船舶噸稅稅款的，海關可以自應當 繳納稅款之日起 3 年內追征稅款，并自應當繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5 %。的滯納金?！纠} 15 單選題】某企業(yè) 2014 年 6 月進口 2 輛小轎車自用，海關審定的關稅完稅價格為25 萬元/輛，已知，小轎車關稅稅率 28%消費稅稅率為 9%車輛購置稅稅率為 10%。該公司應納車輛購置稅（）萬元。A. 7.03C.向境外采購代理人

32、支付的買方傭金2 萬元B. 5.00C. 7.50D. 10.55【答案】A【解析】本題考核應納車輛購置稅的計算。應納的車輛購置稅=（25X2+25X2X28% -（ 1-9%）X10%=7.03 （萬元）?！纠} 16 單選題】納稅人為建房或者從事非農業(yè)建設占用國家或集體所有的耕地應征收耕地占用稅，但不包 括（）。A. 企業(yè)臨時占用菜園地從事非農業(yè)建設B. 企業(yè)占用林地建房C. 農民占用農田建設自用住宅D. 農民占用養(yǎng)殖水面建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施【答案】D【解析】本題考核耕地占用稅的征稅范圍。選項A:臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。選項C:農民經批準占用耕地建設自用住宅的，按適用

33、稅率減半征收耕地占用稅；選項D:建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。二、多選題【例題 1 多選題】甲公司從境外進口一批精密儀器，該儀器價格600 萬元（人民幣，下同），另支付賣方傭金6 萬元，向境外采購代理人支付買方傭金2 萬元，將儀器運抵我國關境內輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計5萬元，將該儀器由境內輸入地點運抵至使用地支付運費1 萬元，為在境內使用該儀器，另外支付計算機軟件和資料費用 75 萬元。則應計入該儀器關稅完稅價格的金額包括（）。A. 貨物價格 600 萬元、運抵我國關境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費5 萬元B. 賣方傭金 6 萬元、計算機軟

34、件和資料費用75 萬元D.由境內輸入地點運抵至使用地支付的運費1 萬元【答案】AB【解析】本題考核進口貨物關稅的計稅依據。一般貿易項目下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格 作為完稅價格。到岸價格包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費 等費用，但不包括向境外采購代理人支付的買方傭金，不含由境內輸入地點運抵至使用地支付的運費、保險費。因 此應選選項 AB。【例題 2多選題】根據稅收法律制度的規(guī)定，下列個人與企業(yè)的行為中，經海關審查無誤后，可免征進口關稅 的有（）。A. 我國公民王某請境外朋友郵寄電子產品，報關進口時海關審定的關稅完稅價格為400

35、元，該產品的關稅稅率為 10%B. 甲公司從境外進口一批貨樣，該批貨樣無商業(yè)價值C. 外國某企業(yè)向我國無償贈送一批救災帳篷D. 乙企業(yè)出口一批服裝，因質量問題被國外商家退貨【答案】ABD【解析】本題考核關稅的減免。（1） 一票貨物關稅稅額在人民幣50 元以下的，經海關審查無誤后可以免稅，A 選項應繳納關稅=400X10%=40（元），因此可以免征關稅。（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，經海關審查無誤后可 以免稅，因此 B 選項正確。（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資，經海關審查無誤后可以免征關稅，而C 選項是外國企業(yè)的無償贈送，沒有免稅的規(guī)定，因此C 選項錯誤。（4）因故退還的中國出口貨物，

36、經海關審查無誤后可以免征進口關稅，因此D 選項正確。【例題 3多選題】根據稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中由海關負責征收的有（）。A. 關稅B. 增值稅C. 車船稅D. 船舶噸稅【答案】AD【解析】本題考核海關征收的稅種。關稅和船舶噸稅均由海關負責征收?！纠} 4多選題】根據房產稅法律制度的有關規(guī)定，下列有關房產稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值B.對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅C. 對融資租賃房屋的，應以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產D. 以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設

37、備和配套設施，在會計上單獨記賬與核算的，可不計入房產原值【答案】AB【解析】本題考核房產稅的計稅依據。選項C:對融資租賃房屋的，應以承租方按房產余值為依據計算繳納房產稅；選項 D:凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計 入房產原值，計征房產稅?！纠} 5多選題】根據我國稅收法律制度的相關規(guī)定，下列關于以房產投資聯營的稅務處中理正確的有（）。A. 以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，應征營業(yè)稅B. 以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，應征房產稅C. 以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，應征契稅D

38、. 凡是以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，一律應征土地增值稅【答案】BC【解析】本題考核以房產投資聯營的相關稅務處理。根據規(guī)定，以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔 風險的，不征營業(yè)稅，選項 A 表述錯誤。對于以房地產作價入股進行投資聯營的，凡投資聯營雙方均為非房地產開 發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但如果投資聯營雙方中只要有一方為房地產開發(fā)企業(yè)的，就要征收土地增值稅， 所以選項 D 表述錯誤?！纠} 6多選題】根據契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的有（）。A. 企業(yè)購買一棟廠房B. 個人在抽獎活動中獲得一套住房C. 職工取得企業(yè)無償贈送的住房D. 承包者獲

39、得農村集體土地承包經營權【答案】ABC【解析】本題考核契稅征稅范圍。選項D:農村集體土地承包經營權的轉移不屬于契稅的征稅范圍，不繳納契稅?！纠} 7多選題】下列各項中，屬于個人出租房屋所涉及的稅種有（）。A. 房產稅B. 個人所得稅C.營業(yè)稅D. 土地增值稅【答案】ABC【解析】土地增值稅是對“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的，“出 租房屋”不涉及房產產權的變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍?！纠} 8 多選題】根據土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于房地產開發(fā)企業(yè)“與轉讓房地產有關的稅金”這 一扣除項目的有（）。A. 房產稅B. 營業(yè)稅C. 印花稅D. 城市

40、維護建設稅和教育費附加【答案】BD【解析】本題考核土地增值稅計算的扣除項目。選項A:計算土地增值稅可扣除的稅金中不包括房產稅；選項房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅在管理費用中核算，它間接的包括在房地產開發(fā)費用中，不能再單獨作為稅金扣除。【例題 9 多選題】下列稅種中，實行從量計征的有（）。A. 車船稅B. 契稅C. 房產稅D. 城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】AD【解析】本題考核各稅的計稅依據。契稅和房產稅采用的是比例稅率，不屬于從量計征的稅種?！纠} 10 多選題】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A. 建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B. 凡由省

41、級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為計稅依據計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C. 尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為計稅依據計算繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅D. 尚未組織測定，也未核發(fā)土地使用證書的，納稅人暫不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證書后再補 繳城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】ABC【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據。選項D:尚未組織測定，也未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整。C:【例題 11 多選題】根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。A. 警用車船B. 捕

42、撈、養(yǎng)殖漁船C. 拖船D. 非機動駁船【答案】AB【解析】本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。選項AB:警用車船和捕撈、養(yǎng)殖漁船均免征車船稅；選項 CD 拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%十算繳納車船稅?！纠} 12 多選題】根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應按“技術合同”計算繳納印花稅的有（）。A. 專利許可合同B. 專利申請權轉讓合同C. 專利權轉讓合同D. 非專利技術轉讓合同【答案】BD【解析】本題考核印花稅的稅目。選項BD 屬于技術合同的征稅范圍，選項AC 屬于產權轉移書據的征稅范圍。【例題 13 多選題】根據資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于資源稅的表述中，不正確的有（）。A. 人造

43、石油不征收資源稅B. 與原油同時開采的天然氣暫不征收資源稅C. 食用鹽不征收資源稅D. 以未稅原煤連續(xù)加工的洗煤、選煤不征收資源稅【答案】BD【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。選項 A:天然原油征資源稅，人造石油不征資源稅。選項B:專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征收資源稅，煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項C:海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽需要征收資源稅，食用鹽不征資源稅。選項D:原煤和以未稅原煤連續(xù)加工的洗選煤應按從價計征資源稅?！纠} 14 多選題】根據印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的有（）。A. 會計師事務所與客戶之間簽訂的審計咨詢合同B. 電網與用戶之間簽訂的供

44、用電合同C. 人身保險合同D. 書報刊出版單位和發(fā)行單位之間書立合同【答案】ABC【解析】本題考核印花稅征稅范圍。選項ABC 均不屬于印花稅的征稅范圍。選項D:出版單位和發(fā)行單位之間訂立的圖書、報刊、音像合同按購銷合同征收印花稅，但是發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人書立的合同， 免征印花稅?！纠} 15 多選題】根據船舶噸稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 船舶噸稅是對自中國境內港口進入境外港口的船舶征收的一種稅B. 船舶噸稅以應稅船舶的負責人為納稅人C. 船舶噸稅設置有優(yōu)惠稅率和普通稅率D. 船舶噸稅以船舶凈噸位為計稅依據【答案】BCD【解析】本題考核船舶噸稅。選項A:船舶噸稅是對自中國境外港口進入境內港口的船舶征收的一種稅?！纠} 16 多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。A. 噸稅執(zhí)照期滿后 48 小時內不上下客貨的船舶B. 自境外以繼承方式取得船舶所有權的初次進口到港的空載船舶C. 避難、