消費(fèi)稅相關(guān)題1

1、消費(fèi)稅相關(guān)題1計(jì)算題匯集：1. 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009 年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得 含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20 萬元；(2) 提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 1 000公斤， 收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi) 1萬元，乙企業(yè)已代收 代繳消費(fèi)稅；(3) 委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝 藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷 售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的 不含稅銷售價(jià)為每公斤150

2、元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5 元/500克)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算 出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2) 計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3) 計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4) 計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅正確答案(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20) - 1.17 X 20%+2Q< 2000X 0.5 - 10000=48.15( 萬元)(2) 計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1) - (1 -10%)X 10%

3、=1.22(萬元)(3) 計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800X 100十 10000X 10%=1.8(萬元)(4) 甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。2. 金銀首飾(2008年考題計(jì)算題)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下 業(yè)務(wù)：(1) 零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入 20萬元，鍍金首飾收入9.25萬 元；(2) 采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈 2000條，新項(xiàng) 鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈 取得差價(jià)款0.03萬元；(3) 為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額

4、30.42 萬元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入 4.68萬元(商城無同類首 飾價(jià)格)； 用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元， 零售價(jià)70.2萬元；(5) 外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款 400萬元; 外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注 明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率 5%;成本利潤(rùn)率為6%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1) 銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(2) “以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3) 定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4) 用銀基項(xiàng)鏈抵

5、償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(5) 商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。正確答案(1) 銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25 - (1+17%)X 5%=1.25(萬 元)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000X 0.03 - (1+17%)X 5%=2.56(萬元)(3) 定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(30.42+4.68) X (1+6%)十(1+17%)十(1 -5%)X 5%=33.47X 5%=1.67(萬元)(4) 用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2 - (1+17%)X 5%=3萬元)(5) 商城5月份應(yīng)繳納的增值稅=29.25 - (1+17%)+2000X 0.03 -

6、 (1+17%)+33.47+70.2 - (1+17%)X 17%8.5=20.36(萬元)3. 煙草行業(yè)：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 2009 年期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購(gòu)已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng) 稅額204萬元，取得專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；(2) 14月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo) 準(zhǔn)箱，下同)，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額 4563萬元。支付 銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；(3) 5 12月領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱， 銷售3000

7、箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷 售額7500萬元。(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元；比例稅率2009年5月1日前為：調(diào)撥價(jià)50元/條以上(含50元)的，稅率為45%調(diào)撥價(jià)50元/條以下的，稅率為30%；2009 年5月1日后為：調(diào)撥價(jià)70元/條以上(含70元)的,稅率為56%； 調(diào)撥價(jià)70元/條以下的，稅率為36% ) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出 合計(jì)數(shù)：(1) 計(jì)算卷煙廠2009年14月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅；(2) 計(jì)算卷煙廠2009年512月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅； 計(jì)算卷煙廠2009年可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅

8、煙絲中的消 費(fèi)稅；計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； 計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增值稅。正確答案(1)計(jì)算卷煙廠2009年14月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=4563 - (1+17%)X 45% +1500X 0.015=1755+22.5=1777.5(萬元)(2) 計(jì)算卷煙廠2009年512月銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=7500X 56%+300X 0.015=4200+45=4245(萬元)(3) 可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購(gòu)已稅煙絲中的消費(fèi)稅 =(400+850) X 30%=375萬元)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1777.5+4245-375=5647.5(萬元)(5) 計(jì)算卷煙廠2009年應(yīng)繳納的增

9、值稅： 確定銷售額=4563- (1+17%)+7500=11400(萬 元) 確定銷項(xiàng)稅=11400X 17%=1938萬元) 確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=204+60X 7%=208.2(萬 元) 確定應(yīng)納增值稅=1938-208.2=1729.8(萬元)4. 外貿(mào)公司進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 某外貿(mào)企業(yè)2009年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 從國(guó)外進(jìn)口 250套高爾夫球及球具，關(guān)稅完 稅價(jià)格為200萬元；當(dāng)月售出進(jìn)口的高爾夫球及球具 200套，每 套售價(jià)1.5萬元(不含稅)；(3) 從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)高爾夫球及球具100套，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票上價(jià)稅合計(jì) 金額70.2萬元，本月全部外銷，出口離岸價(jià)

10、 98 萬元。(假設(shè)高爾夫球及球具進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%消 費(fèi)稅稅率為10%，增值稅出口退稅率為13%), 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅 事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1) 計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口高爾夫球及球具應(yīng) 納的消費(fèi)稅、增值稅；(2) 計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷售高爾夫球及球具應(yīng) 納的消費(fèi)稅、增值稅；(3) 計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口高爾夫球及球具應(yīng) 退的消費(fèi)稅、增值稅。正確答案(1)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口高爾夫球及球具應(yīng) 納消費(fèi)稅、增值稅=200X (1+20%)十(1 - 10%)X (10%+1=26.67+45.3 3=72(萬元)2)外貿(mào)企業(yè)無論銷售進(jìn)口高爾夫球及球具， 還是 銷售從國(guó)

11、內(nèi)采購(gòu)的高爾夫球及球具，均不再交消 費(fèi)稅。外貿(mào)企業(yè)銷售高爾夫球及球具應(yīng)納增值稅=1.5 X 200X 17%45.33=5.67(萬元)(3)外貿(mào)企業(yè)出口高爾夫球及球具應(yīng)退消費(fèi)稅=70.2 - (1+17%)X 10%=6萬元)外貿(mào)企業(yè)出口高爾夫球及球具應(yīng)退增值稅=70.2 - (1+17%)X 13%=7.8(萬元)應(yīng)退消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=6+7.8=13.8(萬元)5. 轎車生產(chǎn)企業(yè)某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 1月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車配件，取得防偽稅控系 統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、 增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運(yùn)發(fā)

12、票上注 明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元；(2) 1月在國(guó)內(nèi)銷售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納 稅人，取得收入28.08萬元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80 臺(tái), 取得銷售額200萬元；(3) 2月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買價(jià)120 萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的 運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān) 運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元；(4) 2月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買價(jià) 60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān) 以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元， 從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi) 4萬元；(5) 2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具 的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值 稅稅

13、額51萬元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、 裝卸費(fèi)用3萬元；當(dāng)月將30%于企業(yè)基建工 程；(6) 2月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某 代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具 增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值 稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延 期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；(7) 2月銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出 貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元；(8) 2月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛 成本價(jià)12萬元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為 自用，市場(chǎng)上無B型小轎車銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè) 備的關(guān)稅稅率為10%生產(chǎn)銷售的小轎

14、車適 用消費(fèi)稅稅率12%B型小轎車成本利潤(rùn)率 8%城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%教育費(fèi)附加 征收率3%退稅率13%相關(guān)票據(jù)在有效期 內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問 題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1) 計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅；(2) 計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅；(3) 計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；(4) 計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值 稅；(5) 計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；(6) 計(jì)算企業(yè)2月份進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增 值稅；(7) 計(jì)算企業(yè)2月份國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(8) 計(jì)算企業(yè)2月份銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅 額；(9)

15、計(jì)算企業(yè)2月份B型小轎車的銷項(xiàng)稅額；(10) 計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅；(11) 計(jì)算企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn) 口環(huán)節(jié))；正確答案(1) 計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅：1月應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-準(zhǔn)予抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額總合=28.08 - (1+17%)X 17% 47.6+(10+2) X 7%-2 00X (17%13%)=-36.36(萬元)免抵退稅額=出口離岸價(jià)X退稅率=200X 13%=26萬元)應(yīng)退的增值稅為26萬元。1月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬元)(3) 2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=(120+8+3+13) X 10%=14.40

16、(萬元)(4) 2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(完稅價(jià) 格+關(guān)稅)X 17%=(120+8+3+13+14.4)x 17%=26.93( 萬元)2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=完稅價(jià)格X關(guān) 稅稅率=(60+3+6+2) X 10%=7.10(萬元)(6) 2月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(完稅價(jià)格+ 關(guān)稅)X 17%=(60+3+6+2+7.1)X 17%=13.28(萬 元)(7) 2月購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng) =(51+12 X 7%)X (1 -30%)=36.29(萬元)(8) 2月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額=397.8+8 - (1+17%)X 17%+1X 397.8 - 130=4 29

17、.56(萬元)(9) 2月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額=12X (1+8%)十(1 -12%)X 2X 17%=5.01(萬元)(10) 企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅 =429.56+5.01-10.36(1 月留抵的稅額)-26.93(進(jìn)口原材料繳納的增值稅) +7X 7%+36.29+13.28(進(jìn)口設(shè)備繳納的增值 稅)+4 X 7%=346.94(萬元)(11) 企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))A型小轎車的消費(fèi)稅=2340- 130X 12%< 140+8- (1+17%)X 12%=30 3.22(萬元)B型小轎車的消費(fèi)稅=12X (1+8%)十(1 -12%)X 2X 12%=3.53

18、(萬元) 企業(yè)2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=303.22+3.53=306.75(萬元)6. 筷子生產(chǎn)企業(yè)(2009年原制度考題)位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般 納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝 筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬元，另向境外 支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保 險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān) 稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑 證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支 付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。(2) 委托某商場(chǎng)代銷紅木工藝筷子5000套

19、，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單 后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月 底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。 將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不 含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月 的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。 將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作 為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無償贈(zèng)送給參展的其 他客商。(5) 向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主 管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購(gòu)款已 支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企 業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)

20、5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸 費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，有關(guān)費(fèi)用已在貨 運(yùn)發(fā)票上分別注明。(6) 將成本為20萬元的原木移送給位于某市市 區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷 子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā) 票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì) 5萬元。 本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售 額40萬元。 外購(gòu)低值易耗品、自來水、電力，支付含 稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(8)銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺(tái)機(jī)器設(shè) 備，取得不含稅銷售額21萬元。購(gòu)買該設(shè)備 時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。(說明：該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值 稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；假設(shè)紅木的進(jìn)口 關(guān)稅稅率為35%木制一次性筷子的消費(fèi)稅 稅率為5%月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為 0；本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申 報(bào)抵扣)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問 題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(1) 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅