商業(yè)銀行銀行卡會計核算辦法

1、商業(yè)銀行銀行卡會計核算辦法第一章總則第一條 為規(guī)范和加強 商業(yè)銀行 銀行卡（借記卡）（下稱 銀 行卡）業(yè)務(wù)核算工作，根據(jù)銀聯(lián)卡業(yè)務(wù)運作規(guī)章、銀行卡業(yè)務(wù) 管理辦法、商業(yè)銀行會計核算基本辦法等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本 行業(yè)務(wù)實際，特制定本辦法。第二條 銀行卡是 商業(yè)銀行（下稱本行）面向社會發(fā)行的符 合銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)的人民幣磁條借記卡。第三條本行各營業(yè)機構(gòu)及與銀行卡業(yè)務(wù)有關(guān)的會計核算單 位，應(yīng)按現(xiàn)行制度的有關(guān)規(guī)定，正確、合理地設(shè)置會計核算崗位，其 會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)納入全行統(tǒng)一的會計核算管理。第四條 本辦法適用于經(jīng)辦 銀行卡會計核算業(yè)務(wù)的所有營業(yè)機 構(gòu)和結(jié)算部門。第二章 銀行卡會計核算基本規(guī)定第五條 銀行卡業(yè)務(wù)會計

2、記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸 記賬法；表外科目采用收付單式記賬法。第六條銀行卡業(yè)務(wù)通過存款類會計科目進行核算。第七條銀行卡可辦理存取現(xiàn)金（單位卡除外）、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)。第八條銀行卡會計核算除遵循 商業(yè)銀行會計核算基本辦法外，還應(yīng)遵守如下會計制度：（一）辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守 商業(yè)銀行現(xiàn)金及出納業(yè)務(wù)管理辦法（二） 銀行卡卡片的管理，嚴(yán)格遵守 商業(yè)銀行空白重要憑 證管理辦法、 商業(yè)銀行 銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法以及 商業(yè) 銀 行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險管理辦法 。第六條額的規(guī)定。銀行卡每日取現(xiàn)次數(shù)和金額必須遵守監(jiān)管部門有關(guān)限第七條第八條個人卡存款和單位卡存款結(jié)息日為每季末月份的 20 日。 借記卡內(nèi)各類存款按

3、照中國人民銀行規(guī)定的相應(yīng)利率計息。第三章 會計科目和賬簿第九條銀行卡會計核算使用下列總行規(guī)定的會計科目（一）表內(nèi)科目1、資產(chǎn)類101 現(xiàn)金增設(shè)“ATM尾箱，用于核算ATM的庫存現(xiàn)金。139 其他應(yīng)收款 下設(shè)子科目，用于核算銀行卡跨行取現(xiàn)本代他應(yīng)收本金及手續(xù) 費。2、負債類211 活期儲蓄存款 按持卡人增設(shè)賬戶，核算個人存入其 銀行卡賬戶的活期存款持卡人存入款項時記貸方，支取款項時記借方215 定期儲蓄存款 按持卡人增設(shè)賬戶，核算個人存入其 銀行卡賬戶的定期存款。 持卡人存入款項時記貸方，支取款項時記借方。262 其他應(yīng)付款 下設(shè)子科目，用于核算銀行卡跨行取現(xiàn)他代本應(yīng)付本金及手續(xù) 費。3、損益類

4、511 手續(xù)費收入按 銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費種類增設(shè)賬戶， 核算 銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)生的各 項手續(xù)費收入。收取手續(xù)費時記貸方。521 利息支出 按現(xiàn)行制度規(guī)定使用該科目。對個人卡存款利息支出在 “儲蓄存 款利息支出戶 ”核算，單位卡存款利息支出在 “企業(yè)存款利息支出戶 核算。527 手續(xù)費支出按 銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費種類增設(shè)賬戶， 核算 銀行卡業(yè)務(wù)支付的各 項手續(xù)費。支付手續(xù)費時記借方。（二）表外科目702 重要空白憑證用于核算空白卡的購入、領(lǐng)用、下發(fā)、使用及作廢情況。按憑證 種類設(shè)分戶進行明細核算。第十條 銀行卡業(yè)務(wù)同本行其他存款業(yè)務(wù)一樣生成各類賬簿， 并納入總賬核算，包括：交易流水賬、分戶賬、總賬。第十一

5、條 銀行卡會計核算使用的登記簿包括：（一）本行會計核算制度規(guī)定的，與 銀行卡會計核算與管理有 關(guān)的登記簿：重要物品交接登記簿 、重要空白憑證保管領(lǐng)用登記 簿、重要空白憑證使用銷號登記簿等。（二）根據(jù) 銀行卡會計核算的特點應(yīng)增設(shè)以下登記簿： 制卡登 記簿、自助設(shè)備沒收卡登記簿 、 ATM 加清鈔登記簿、 ATM 差 錯登記簿、 ATM 工作日志等。第四章 會計憑證和報表第十二條 根據(jù)業(yè)務(wù)需要， 銀行卡會計核算除使用本行所規(guī)定 的有關(guān)會計憑證外，根據(jù) 銀行卡業(yè)務(wù)特點應(yīng)增加以下專用憑證：銀 行卡存款單、銀行卡取款單、 銀行卡簽購單、 ATM 取現(xiàn)憑證。第十三條 各支行要根據(jù)總行的要求報送相關(guān)會計報表

6、， 會計報 表的編制方法，按銀行卡管理部門的規(guī)定執(zhí)行。第十四條 銀行卡會計分析的內(nèi)容、方法指標(biāo)除按現(xiàn)行制度規(guī) 定以外，可根據(jù) 銀行卡業(yè)務(wù)的特點及業(yè)務(wù)管理的要求， 對 銀行卡的 交易情況，資金變化、使用情況等進行分析。第五章 會計交接與會計檔案第十五條 會計交接和監(jiān)交應(yīng)嚴(yán)格遵守 商業(yè)銀行會計核算基 本辦法。第十六條 銀行卡業(yè)務(wù)會計檔案裝訂、保管應(yīng)嚴(yán)格遵守 商 業(yè)銀行會計檔案管理辦法 。第六章銀行卡柜面業(yè)務(wù)會計核算處理第十七條銀行卡下設(shè)的存款種類及業(yè)務(wù)核算（一）銀行卡儲蓄柜臺業(yè)務(wù)核算1、活期儲蓄存款及核算手續(xù)（1）開卡：銀行卡開卡時，必須先開立個人結(jié)算賬戶，由儲戶填寫個人業(yè) 務(wù)申請書”連同現(xiàn)金、有

7、效身份證件一并交經(jīng)辦柜員，同時口述存 款金額，經(jīng)辦柜員清點現(xiàn)金，審查 個人業(yè)務(wù)申請書”各要素填寫是否 齊全、申請書填寫內(nèi)容與開卡證件是否相符，正確無誤后，在綜合業(yè) 務(wù)系統(tǒng)內(nèi)錄入各要素，由儲戶自行輸入密碼，打印開卡處理單、收費 憑證、儲蓄存款憑條”并交與儲戶，儲戶審查各項目正確無誤后簽 字確認(rèn)，經(jīng)辦柜員加蓋名章和業(yè)務(wù)清訖章，將銀行卡和身份證件以及回執(zhí)交與儲戶。會計分錄：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款-滬繳納工本費和手續(xù)費會計分錄：（如不收工本費和手續(xù)費時，不 作此分錄，下同）借：現(xiàn)金借：營業(yè)費用-印刷工本費（紅字）貸：手續(xù)費收入-銀行卡手續(xù)費收入（2）續(xù)存:儲戶續(xù)存時，將現(xiàn)金及 銀行卡交經(jīng)辦柜員， 同

8、時口述存款金額， 經(jīng)辦柜員清點現(xiàn)金無誤后， 劃卡并在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)錄入各要素， 經(jīng) 辦柜員確認(rèn)各項要素正確無誤后， 打印 “儲蓄存款憑條 ”，并交與儲戶， 儲戶審查各項目正確無誤后簽字確認(rèn)，經(jīng)辦柜員在 “儲蓄存款憑條 ” 加蓋名章和業(yè)務(wù)清訖章，將 銀行卡與回執(zhí)交與儲戶。會計分錄： 借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款-滬（ 3）支?。簝糁r，將 銀行卡交經(jīng)辦柜員，同時口述取款金額，經(jīng)辦 柜員劃卡并在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)錄入各要素， 由儲戶輸入密碼， 經(jīng)辦柜 員確認(rèn)各項要素正確無誤后，打印 “儲蓄取款憑條 ”，并交與儲戶，儲 戶審查各項目正確無誤后簽字確認(rèn)， 經(jīng)辦柜員在 “儲蓄取款憑條 ”加蓋 名章和業(yè)務(wù)清訖

9、章， 將現(xiàn)金和 銀行卡以及回執(zhí)交與儲戶。 會計分錄：借：活期儲蓄存款-爐貸：現(xiàn)金（4）銷戶： 持卡人銷戶時須持有效身份證件到原開卡營業(yè)機構(gòu)辦理， 經(jīng)辦柜 員對回收的 銀行卡當(dāng)場剪角或打洞作廢和登記。如是掛失銷戶的， 必須同時出示書面掛失申請書，書面掛失須滿七日。儲戶辦理銷戶業(yè)務(wù)時，將 銀行卡交經(jīng)辦柜員，經(jīng)辦柜員劃卡并 在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)錄入各要素， 由儲戶輸入密碼， 經(jīng)辦柜員確認(rèn)該戶 各項要素正確無誤后，打印 “儲蓄取款憑條 ”和“利息清單 ”，并請儲戶 簽字確認(rèn)，經(jīng)辦柜員加蓋名章和業(yè)務(wù)清訖章，將現(xiàn)金、 “利息清單 ” 以及回執(zhí)交與儲戶。會計分錄：借：活期儲蓄存款-爐借：利息支出 活期儲蓄存款利

10、息支出貸：現(xiàn)金2、定活兩便儲蓄存款核算手續(xù) 定活兩便儲蓄存款五十元起存。此項核算手續(xù)比照活期手續(xù)辦理，其他規(guī)定根據(jù)儲蓄管理條例執(zhí)行。3、整存整取定期儲蓄存款 整存整取定期儲蓄存款是儲戶一次存入， 一般五十元起存， 存期分為三個月、半年、一年、二年、三年和五年，到期支取本息的儲蓄 存款。此項核算手續(xù)比照活期手續(xù)辦理， 其他規(guī)定根據(jù)儲蓄管理條例 執(zhí)行。4、零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款， 是每月按固定金額存儲一次， 一般五元 起存，存期分為一年、三年、五年，到期一次支取本息的儲蓄存款。此項核算手續(xù)比照活期手續(xù)辦理， 其他規(guī)定根據(jù)儲蓄管理條例 執(zhí)行。5、整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄

11、存款，是一次存入固定金額,一般一千元起存 ,存期分一年、三年、五年。分期支取固定本金，以一次性支取利息的 儲蓄存款。此項核算手續(xù)比照活期手續(xù)辦理， 其他規(guī)定根據(jù)儲蓄管理條例 執(zhí)行。6、通知儲蓄存款通知儲蓄存款，起存金額為 5萬元，存款人需一次性存入，可以一次或分次支取，存款品種有一天通知存款和七天通知存款兩種。此項核算手續(xù)比照活期手續(xù)辦理， 其他規(guī)定根據(jù)儲蓄管理條例 和通知存款核算辦法執(zhí)行。第七章 銀行卡ATM業(yè)務(wù)會計核算處理第十八條 ATM 業(yè)務(wù)會計核算處理(一)主要會計科目及核算內(nèi)容1、表內(nèi)科目(1) 211活期儲蓄存款科目核算持卡人存入的活期儲蓄和定活兩 便儲蓄存款，存入時記貸方，支取時

12、記借方，余額在貸方。( 2)215定期儲蓄存款科目核算持卡人存入的定期儲蓄和零存整 取儲蓄存款，存入時記貸方，支取時記借方，余額在貸方。(3) 在現(xiàn)金科目下設(shè)ATM尾箱，按ATM編號設(shè)明細帳戶，核算ATM 錢箱的加取鈔和結(jié)存。 加鈔時記借方， 取鈔時記貸方， 余額在借 方。( 4) 139其他應(yīng)收款科目下設(shè)銀聯(lián)清算資金賬戶，用于核算銀行卡跨行交易資金的清算。( 5) 262其他應(yīng)付款科目下設(shè)銀聯(lián)清算資金賬戶，用于核算銀行卡跨行交易資金的清算。2、表外科目在 702重要空白憑證下設(shè) “銀行卡 ”戶核算空白 銀行卡的領(lǐng)入、發(fā)出、結(jié)存情況。領(lǐng)入時記收入，發(fā)出時付出，結(jié)存在收入方，由保管 銀行卡的管理

13、部門設(shè)登記簿核算。（二）ATM 現(xiàn)金取款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)核算1、本行系統(tǒng)內(nèi) ATM 現(xiàn)金取款及轉(zhuǎn)賬的核算（1）ATM 取款 會計分錄為：借：活期儲蓄存款-爐貸：現(xiàn)金 ATM 庫存現(xiàn)金（2）ATM 行內(nèi)轉(zhuǎn)賬 銀行卡賬戶之間的轉(zhuǎn)賬會計分錄：借： 211-付款人賬戶貸： 211-收款人賬戶2 銀行卡賬戶向單位結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬借： 211-付款人賬戶貸： 201-收款單位結(jié)算賬戶2、ATM本代他取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會計核算（1）ATM本代他取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)發(fā)生時會計核算：1 本金借：其他應(yīng)收款-銀聯(lián)ATM取現(xiàn)本代他應(yīng)收本金貸 ：現(xiàn)金2 銀行間手續(xù)費借：其他應(yīng)收款-銀聯(lián)ATM取現(xiàn)本代他應(yīng)收銀行手續(xù)費貸：手續(xù)費收入-銀聯(lián)

14、ATM取現(xiàn)本代他銀行手續(xù)費收入 （ 2）銀聯(lián)同本行資金清算時的會計核算：銀聯(lián)ATM本代他本金借 ：人行存款資金清算戶貸：其他應(yīng)收款-銀聯(lián)ATM本代他應(yīng)收本金 銀聯(lián)ATM本代他銀行手續(xù)費借 ：人行存款資金清算戶貸：其他應(yīng)收款-銀聯(lián)ATM本代他應(yīng)收銀行手續(xù)費3、ATM他代本取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的會計核算(1)ATM他代本取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)發(fā)生時的會計核算1 本金借 ：活期儲蓄存款貸：應(yīng)付款-銀行ATM取現(xiàn)他代本應(yīng)付本金2 銀行間手續(xù)費借：手續(xù)費支出-銀聯(lián)ATM取現(xiàn)他代本銀行手續(xù)費支出貸：其他應(yīng)付款-銀聯(lián)ATM取現(xiàn)他代本應(yīng)付銀行手續(xù)費3 客戶手續(xù)費他代本手續(xù)費由客戶承擔(dān)借 ：活期儲蓄存款貸：手續(xù)費收入一銀聯(lián)A

15、TM取現(xiàn)他代本客戶手續(xù)費收入四)銀聯(lián)同我行資金清算時的會計核算：1、銀聯(lián)ATM他代本本金借：其他應(yīng)付款-銀聯(lián)ATM他代本應(yīng)付本金貸 ：央行存款資金清算戶2、銀聯(lián)ATM他代本銀行手續(xù)費借：其他應(yīng)付款一銀聯(lián)ATM他代本應(yīng)付銀行手續(xù)費貸 ：央行存款資金清算戶(五) ATM 出現(xiàn)長短時的核算1、發(fā)生長款時會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款 出納長款2、發(fā)生短款時會計分錄為：借：其他應(yīng)收款 出納短款貸：現(xiàn)金 待查明錯賬原因后，營業(yè)機構(gòu)對錯賬做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。(六)POS業(yè)務(wù)會計核算處理持卡人可持本行銀行卡在具有銀聯(lián)”標(biāo)識的POS機具上進行刷 卡消費。1、POS他代本業(yè)務(wù)發(fā)生時的會計核算：( 1)本金的核算

16、借：活期儲蓄存款-爐貸：其他應(yīng)付款一銀聯(lián)POS消費應(yīng)付他代本本金( 2)銀行間手續(xù)費借：其他應(yīng)收款一銀聯(lián)POS消費他代本應(yīng)收銀行手續(xù)費貸：手續(xù)費收入一銀聯(lián)P0消費他代本銀行手續(xù)費收入( 3)銀聯(lián)同我行資金清算時的會計核算： 銀聯(lián)POS他代本本金借其他應(yīng)付款一POS消費他代本應(yīng)付本金貸 人行存款資金清算戶銀聯(lián)POS他代本銀行手續(xù)費借 人行存款資金清算戶貸其他應(yīng)收款一銀聯(lián)POS消費他代本應(yīng)收銀行手續(xù)費2、POS他代本業(yè)務(wù)退貨時的會計核算：（1）本金的核算借：其他應(yīng)收款一銀聯(lián)POS消費他代本退貨貸：活期儲蓄存款-滬（2）銀行間手續(xù)費借：手續(xù)費支出一銀聯(lián)POS他代本退貨手續(xù)費支出貸：其他應(yīng)付款一銀聯(lián)POS他代本退貨手續(xù)費支出（3）銀聯(lián)同我行資金清算時的會計核算： 銀聯(lián)POS他代本退貨本金借 人行存款資金清算戶貸其他應(yīng)收款-銀聯(lián)POS消費他代本應(yīng)收退貨本金 銀聯(lián)POS他代本退貨手續(xù)費借其他應(yīng)付款一銀聯(lián)POS消費他代本應(yīng)收退貨手費貸 人