電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)答案

1、1A公司為B公司的母公司，2015年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全 部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)元，B公司計(jì)提了 45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本 120萬(wàn)元，假定不考慮增值稅和所得稅的影響。2015年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（）。選擇一項(xiàng)：口 A.借：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450 000貸：資產(chǎn)減值損失450 000B.借：資產(chǎn)減值損失150 000貸：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150 000口 C.借：未分配利潤(rùn)一年初300 000貸：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300 000® D.借：存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

2、0 000貸：資產(chǎn)減值損失300 0002B公司為A公司的全資子公司，20X9年3月。A公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅 額）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給B公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為1000萬(wàn)元。B公司采用直線法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響。編制20X9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）。選擇一項(xiàng)：0 A. 215萬(wàn)元口 B. 200萬(wàn)元r C. 180萬(wàn)兀'D. 185萬(wàn)元3母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余

3、額5%。提取壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮所得稅等因素的影響。則母公司期末編制合并財(cái) 務(wù)報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。選擇一項(xiàng)：A A.借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備12 500貸：期初未分配利潤(rùn)10 000資產(chǎn)減值損失2 500但B.借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備12 500貸：未分配利潤(rùn)一一年初12 500借：資產(chǎn)減值損失2 500貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備2 5004甲公司擁有乙公司 90%勺有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 900萬(wàn)元（不含增值稅）， 成本為700萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批存貨

4、的70%假定該批存貨未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。則2015年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。正確答案是：490A公司是B公司的母公司，在 20X7年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，A公司的存貨為1100萬(wàn)元,B公司則是900萬(wàn)元。當(dāng)年9月12日A公司向B公司銷售商品，售價(jià)為 80萬(wàn)元，商品成本 為60萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年售出了其中的 40%,假定不考慮所得稅等因素的影響。則合并后的存貨項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。正確答案是：1988甲公司擁有乙公司 80%勺有表決權(quán)股份， 能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 1600萬(wàn)元（不含增值稅）， 成本為10

5、00萬(wàn)元。2015年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批存貨的40%當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用 的所得稅稅率均為 25%不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2015年12月31日在合 并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。正確答案是：115子公司上期用10000元將母公司成本為 8000元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨，本期銷售 70%,售價(jià)9000元；子公司本期又用 20000元將母公司成本為 17000元的貨物購(gòu)入，沒(méi)有 對(duì)外銷售，全部形成存貨。假定不考慮所得稅等因素的影響。針對(duì)此業(yè)務(wù)，母公司合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄應(yīng)

6、該是（）。正確答案是：借：未分配利潤(rùn)一一年初2 000貸：營(yíng)業(yè)成本2 000借：營(yíng)業(yè)收入20 000貸：營(yíng)業(yè)成本20 000借：營(yíng)業(yè)成本3 600貸：存貨3 600甲公司為乙公司的母公司，2015年集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1500萬(wàn)元，甲、乙公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%,稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%。2015年對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款所涉及的遞延所得稅應(yīng)編制的抵銷分錄是（）。正確答案是：借：所得稅費(fèi)用37 500貸：遞延所得稅資產(chǎn)37 500甲公司是乙公司的母公司，20X8年6月20日，甲公司將其生產(chǎn)的機(jī)器

7、設(shè)備出售給乙 公司，甲公司該機(jī)器的售價(jià)為1 200 000元，成本為900 000元。乙公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，按5年的使用期限采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司在編制20X9年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， 應(yīng)調(diào)增“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。正確答案是：9A公司持有B公司80%勺股權(quán)，系B公司的母公司，A公司將其生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備出售給B公司，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用。A公司該機(jī)器白售價(jià)為 120 000元，成本為90 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。假設(shè)固定資產(chǎn)使用期限為5年，B公司采用使用年限平均法計(jì)提折舊，B公司為商業(yè)企業(yè)。假定該固定資

8、產(chǎn)期末可收回金額為90 000元。A公司和B公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%假設(shè)該固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊，針對(duì)此業(yè)務(wù)，A公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費(fèi)的金額應(yīng)為（）元。正確答案是：4 500股權(quán)取得日后連續(xù)各期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，（）。正確答案是：仍要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響B(tài)公司為A公司的子公司。 本期A公司銷售給B公司甲商品60 000元，其成本為48 000元，款項(xiàng)已存入銀行，該產(chǎn)品在B公司全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。期末，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為57 000元。假設(shè)A公司和B公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%請(qǐng)確定，A公司在合

9、并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額應(yīng)為（）元。正確答案是：2 250股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（）。正確答案是：母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷，母公司投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵銷，母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷，母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（）。正確答案是：遞延所得稅資產(chǎn)，固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)一一原價(jià)，未分配利潤(rùn)一一年初，管理費(fèi)用如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本

10、期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)外銷售， 假定不考慮所得稅等因素的影響。在順?shù)N和平銷的情況下， 應(yīng)編制的抵消分錄包括（）。正確答案是：借：未分配利潤(rùn)一一年初貸：營(yíng)業(yè)成本，借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本，借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備等的情況下，在第二期及以后各期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)（）。正確答案是：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷，將當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵銷，將以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和予以抵銷 ，抵銷以前各期內(nèi)部固定

11、資產(chǎn)交易對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延 所得稅負(fù)債的影響，抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（）。正確答案是：應(yīng)付票9據(jù)，預(yù)收賬款甲公司是乙公司的母公司，20X8年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款為800萬(wàn)元，甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為 10%。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%對(duì)此，編制20X8年合并報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。正確答案是：借：應(yīng)付賬款8 000 000貸：應(yīng)收賬款8 000 000,借：所得稅費(fèi)用200 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)200 000, 借：應(yīng)收賬款

12、壞賬準(zhǔn)備800 000貸：資產(chǎn)減值損失800 000乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為20萬(wàn)元，貨款到年底時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%十提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（）。正確答案是：借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10 000貸：資產(chǎn)減值損失10 000,借：應(yīng)付賬款200 000貸：應(yīng)收賬款200 000, 借:2500所得稅費(fèi)用2500貸：遞延所得稅資產(chǎn)08.在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)

13、金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有()。正確答案是：母公司與子公司以及子公司之間以現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理，母公司與子公司及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償 付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理，母公司與子公司及子公司之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量的抵銷處理，母公司與子公司及子公司相互之間與債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量 的抵銷處理，母公司與子公司及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處 理在日常核算中，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，母公司不需要調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。正確的答案是“錯(cuò)”。“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映除母公司以外

14、的其他投資者在子公司所有者權(quán)益中擁有的份額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示。正確的答案是“錯(cuò)”。母公司投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)的抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“投資收益”、“未分配利潤(rùn)一一年初”項(xiàng)目， 貸記“盈余公積”、“對(duì)所有者或股東的分配”和“未分配利潤(rùn)一一年末”項(xiàng)目。正確的答案是“錯(cuò)”。如果個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額大于內(nèi)部銷售利潤(rùn)額時(shí)，意味著從集團(tuán)角度看該存貨發(fā)生了減值，應(yīng)將計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部抵銷錯(cuò)”我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)于合并現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料，采取以母公司和所有子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司和子公司相

15、互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流 量的影響后進(jìn)行編制。是“錯(cuò)”從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看， 子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，必然影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，所以應(yīng)該在合并現(xiàn)金流量表中予以反映?！皩?duì)”。首期存在期末存貨中包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的情況下，在第二期調(diào)整期初未分配利 潤(rùn)的合并數(shù)額時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為，借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)一一年 初”項(xiàng)目。是“錯(cuò)”。在將首期抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“存貨一一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)一一年初”項(xiàng)目。 是“對(duì)”。A公司為B公司的母公司。A公司將其生產(chǎn)的機(jī)器出售給B公司，B公司（商業(yè)企業(yè)）將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，第一年年末B公司該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值96 000元，從集團(tuán)角度看該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值72 000元，假設(shè)第一年末該機(jī)器的可收回金額分別為90